Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс

Содержание


Глава 58. Налоговые ставки
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация
Подобный материал:
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   ...   53
Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность

Статья 343. Налоговый период

Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.

Статья 344 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 344. Налоговая отчетность

1. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

См. Письмо НК МФ РК от 5 мая 2005 года № НК-УНА-4-16/4144 «Разъяснение по объединению лицевых счетов», Письмо НК МФ РК от 10 марта 2005 года № НК-УМ-5-13/2099 «О налоговой отчетности государственных учреждений», Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 20 февраля текущего налогового периода.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

4. Юридические лица, указанные в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчет текущих платежей в сроки, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи.

В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

5. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

6. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.

Раздел 13. Налог на транспортные средства

Глава 57. Общие положения

В статью 345 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 345. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 8 ноября 2005 года № 04.3-07-16472, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2004 года № НК-УНП-15-1-11/8721, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2003 года № НК-УМ-08-3-19/6458.

1-1. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

См.: Письмо территориального НК № 327, Письмо НК МФ РК от 4 августа 2005 года № НК-УМН-3-22/7357, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422.

2. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан;

1-1) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции. Перечень указанной специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Правительством Республики Казахстан;

2) государственные учреждения;

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 апреля 2005 года № НК-УНП-1-13/3405

5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания «Халык каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Кумiс алка», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

В статью 346 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 346. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 11 апреля 2007 года № НК-УНП-1-15/3579, Письмо НК МФ РК от 10 января 2007 года НК-УНП-1-13/176

2. Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Глава 58. Налоговые ставки

В статью 347 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 347. Налоговые ставки

1. Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

 

 Объект налогообложения

 
 Налоговая ставка

 (месячный расчетный

 показатель)

 1. Легковые автомобили с объемом

 двигателя (куб.см):

 до 1100 включительно

 свыше 1100 по 1500

 свыше 1500 по 2000

 свыше 2000 по 2500

 свыше 2500 по 3000

 свыше 3000 по 4000

 свыше 4000.

 2. Грузовые, специальные автомобили

 грузоподъемностью (без учета прицепов):

 до 1 тонны включительно

 свыше 1 тонн по 1,5 тонны

 свыше 1,5 по 5 тонн

 свыше 5 тонн.

 3. Самоходные машины и механизмы на

 пневматическом ходу, за исключением

 машин и механизмов на гусеничном ходу.

 4. Автобусы:

 до 12 посадочных мест включительно

 свыше 12 по 25 посадочных мест

 свыше 25 посадочных мест.

 5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани,

 маломерные суда, мощность двигателя

 которых не более 55 кВт

 Мотоциклы, мощность двигателя которых

 превышает 55 кВт

 6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты

 (мощность двигателя в лошадиных силах):

 до 160 включительно

 свыше 160 по 500

 свыше 500 по 1000

 свыше 1000.

 7. Летательные аппараты.

 

 
 

 

 4,0

 6,0

 7,0

 12,0

 17,0

 22,0

 117,0

                             

                             

 6,0

 9,0

 12,0

  15,0

 

 

 3,0

 

 9,0

 14,0

 20,0

                             

                             

  1,0

 

 10,0

 

 

 6,0

 18,0

 32,0

 55,0

 4,0 процента от месячного

 расчетного показателя с

 каждого киловатта мощности.

См.:  Письмо территориального НК № 76, Письмо НК МФ РК от 28 марта 2006 года № НК-УНП-1-13/2619

2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:

для автотранспортных средств производства стран СНГ:

от 6 до 15 лет включительно - 0,3;

свыше 15 по 25 лет - 0,2;

свыше 25 лет - 0,1;

для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:

до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;

свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;

свыше 4000 - 1,0.

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц - 0.

4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

от 7 до 14 лет включительно - 0,5;

свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;

свыше 20 лет - 0,1.

5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:

до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;

на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;

свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.

6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

7. В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, указанных в пункте 6 таблицы пункта 1 настоящей статьи, к ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:

до 5 лет включительно - 1,0;

свыше 5 по 10 лет - 0,5;

свыше 10 по 20 лет - 0,3;

свыше 20 по 30 лет - 0,2;

свыше 30 лет - 0,1.

Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

В статью 348 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 348. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при передаче индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами права собственности на объекты налогообложения, используемые в своей деятельности, а также юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.

3. При передаче физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) при передаче права собственности на транспортное средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется и вносится в бюджет одной из сторон (по согласованию);

2) при передаче права собственности на транспортное средство индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам, юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

4. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

См.: Письма НК МФ РК от 15 октября 2004 года № НК-УНП-15-1-14/8464, 26 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/546 «Касательно уплаты налога на транспорт по договору финансового лизинга», 9 декабря 2003 года № НК-УМ-08-3-22/9950 «О налогах на транспорт при его реализации», 8 сентября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7111

 

Кодекс дополнен статьей 348-1 в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 348-1. Сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 августа 2005 года № НК-УМН-3-22/7357

2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, указанное в пункте 4 статьи 348 настоящего Кодекса, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

4. Уплата налога на транспортные средства юридическими лицами, производящими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, осуществляется в сроки, установленные статьей 389 настоящего Кодекса.

5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 июня 2004 года № НК-УНП-15-1-12/5050.

 

Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация

Статья 349. Налоговый период

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.

Статья 350 изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 350. Налоговая отчетность

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

См.: Письмо НК МФ РК от 5 мая 2005 года № НК-УНА-4-16/4144 «Разъяснение по объединению лицевых счетов», Письмо НК МФ РК от 24 июня 2004 года № НК-УНП-15-1-11/5138, Письмо НК МФ РК от 9 декабря 2003 года № НК-УМ-08-3-22/9950 «О налогах на транспорт при его реализации», Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173

 

Раздел 14. Налог на имущество