Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   36   37   38   39   40   41   42   43   ...   53
Глава 63. Общие положения

В статью 368 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 368. Общие положения

1. Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

2. Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

См.: Письмо территориального НК № 35

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима.

4. Форма патента на применение определенного специального налогового режима устанавливается уполномоченным органом.

5. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.

6. Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.

Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным органом.

7. Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.

8. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

В статью 369 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 369. Особенности применения специальных налоговых режимов

1. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, не предусмотренной статьями 378 и 385 настоящего Кодекса, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму на основе разового талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса, кроме лиц, определенных пунктом 1 статьи 392 настоящего Кодекса.

При этом на лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом по реализации на рынках, не распространяются положения статей 370, 371 и 379 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 168, Письма НК МФ РК от 20 июля 2005 года № НК-УНП-6-15/6787, от 20 августа 2004 года № НК-УНП-15-5-18/6793, от 7 июля 2004 года № НК-УНП-15-5-17/5561, от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2145, от 11 января 2004 г. № НК-УНП-15-5-21/160, от 2 октября 2003 г. № НК-ЮУ-16-4-18/7808, от 13 марта 2003 г. № НК-УНП-17-5-21/2261, от 25 декабря 2002 г. № НК-УНП-17-5-12/12028, Письма МГД РК от 5 марта 2002 года № ДНП-1-3-23/2021, от 1 августа 2002 года № ДНА-1-2-17/7787, от 15 августа 2002 года № ДНП-1-1-18/8274, от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542, от 20 сентября 2002 года № 17-5-УНП/9200, от 5 апреля 2002 года № ДНП-1-1-16/3260

3. Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391-397 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 251

 

Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

 

§ 1. Общие положения

 

В статью 370 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 370. Общие положения

1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 настоящего Кодекса.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

См.: Письмо территориального НК № 392, Письмо территориального НК № 371, Письмо территориального НК № 235, Письмо территориального НК № 230, Письмо территориального НК № 53, Письмо НК по г. Алматы от 10 февраля 2006 года № 04.3-07/1755, Письмо НК МФ РК от 1 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/11269, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2004 года № НК-УНП-15-5-21/7398 «Относительно пересмотра стандарта бухгалтерского учета 23», Письмо МГД РК от 15 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/1310 «О составлении ликвидационной декларации по НДС в связи с перерегистрацией плательщиков НДС».

3. Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится путем применения к объекту налогообложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.

4. Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.

См.: Письмо НК МФ РК от 26 ноября 2004 года № НК-УНП-15-5-21/9663, Письмо НК МФ РК от 9 ноября 2004 года № НК-УНП-15-5-21/9119

Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

См.: Письмо территориального НК № 112, Письмо территориального НК № 30, Письмо территориального НК № 27, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года № УНП-1-1-21/9775

В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

5. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является двенадцать месяцев; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.

См.: Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2004 года № НК-УНП-15-5-21/3063

6. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.

7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

См.: Приказ МГД РК от 4 февраля 2002 г. № 137

 

Статья 371. Условия применения специального налогового режима

1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).

См.: Письмо МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542.

2. При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 декабря 2005 года № 4.3-07/18524

3. Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.

См.: Письмо территориального НК № 250, Письмо территориального НК № 168, Письмо МГД РК от 17 мая 2002 года № ДНП-1-1-13/4862, Письмо МГД РК от 13 июня 2002 года № ДНП-1-1-16/5908 «Касательно уплаты стоимости разовых талонов»

4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

См.: Письмо НК МФ РК от 07 марта 2006 года НК-УНП-5-17/1889

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование;

См.: Письмо территориального НК № 64

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 15.04.05 г. № 45-III (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.07.07 г. № 320-III (введен в действие с 9 августа 2007 г. ) (см. стар. ред.)

6) лицензируемые, за исключением:

медицинской, врачебной; деятельности в области ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;

эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых объектов;

монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной сигнализации;

монтажа, ремонта и технического обслуживания пассажирских лифтов;

изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств;

проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству (выпуску) строительных материалов, изделий и конструкций (за исключением сертифицируемых);

См.: Письмо территориального НК № 130

розничной реализации алкогольной продукции;

оказания услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации телевизионного и (или) радиовещания, проектирования, строительства общереспубликанских магистральных, международных линий связи;

перевозки пассажиров речным транспортом;

производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ;

производства и ремонта средств измерений;

археологических и (или) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры;

деятельности по применению пестицидов (ядохимикатов);

образовательной деятельности:

дошкольных организаций и организаций дополнительного образования для детей

юридических лиц, реализующих специализированные и специальные общеобразовательные учебные программы;

юридических лиц, реализующих основные образовательные программы начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального образования, послесреднего, высшего, послевузовского образования, в том числе по специальностям;

юридических лиц, реализующих духовные образовательные программы;

осуществления охранной деятельности физическими и юридическими лицами;

производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии, проектирования и эксплуатации электрических станций, электрических сетей и подстанций;

проектирования и эксплуатации горных, нефтехимических, химических, нефтегазоперерабатывающих производств, эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;

проектирования, изготовления, монтажа, ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, подъемных сооружений, а также котлов с рабочим давлением выше 0,7 кг/см2 и температурой теплоносителя выше 1150С, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением выше 0,72 кг/см (за исключением проектирования, изготовления, монтажа, ремонта оборудования, используемого в технологическом процессе основного лицензируемого вида деятельности);