Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс

Содержание


Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Глава 52. Налоговая декларация
Подобный материал:
1   ...   31   32   33   34   35   36   37   38   ...   53
Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего

деятельность по контракту о разделе продукции

Статья 314-4. Плательщики

Плательщиками дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, являются недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.

В статью 314-5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 314-5. Порядок исчисления дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции

1. При исполнении контракта о разделе продукции доля поступлений государства в каждом налоговом периоде с момента начала добычи до момента возврата вложенных инвестиций не должна быть менее значения, установленного контрактом о разделе продукции в интервале от пяти до десяти процентов, и менее сорока процентов от объема продукции, полученной недропользователем в налоговом периоде, в последующих периодах.

2. Доля поступлений государства для целей настоящей статьи означает исполненные налоговые обязательства недропользователя за налоговый период, представляющие собой долю Республики Казахстан по разделу продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Доля поступлений государства не включает налог на добавленную стоимость и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента.

3. Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений окажется меньше значения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет доли Республики Казахстан в сроки, установленные пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса.

Статья 314-6. Налоговый период

Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является календарный год.

Статья 314-7. Срок уплаты дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции

Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее пятнадцати дней после наступления срока представления декларации.

Статья 314-8. Налоговая декларация

Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации в срок, установленный статьей 137 настоящего Кодекса.

Раздел 11. Социальный налог

Глава 50. Общие положения

В статью 315 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 315. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

См.: Письма НК МФ РК от 13 августа 2004 года № НК-УМ-08-5-16/6605, от 11 августа 2004 года № НК-УМ-08-5-12/6530

2) частные нотариусы, адвокаты;

См.: Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7630 «О налогообложении адвокатской деятельности»

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

См.: Письмо НК МФ РК от 20 мая 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3952

2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

См.: Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-3-19/7730, Письмо МГД РК от 11 апреля 2002 года № ДРН-2-1-18/3522

 

В статью 316 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

Статья 316. Объект налогообложения

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 22-1), 23), 25) - 29), 31) - 34), 39) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:

См.: Письмо территориального НК № 326, Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2006 № НК-УМ-3-19/11663, Письмо территориального НК № 153, Письмо НК МФ РК от 23 июня 2006 года № НК-УМ-1-17/5861, Письмо НК МФ РК от 25 марта 2006 года № НК-УМ-5-16/2529, Письмо НК по г. Алматы от 23 февраля 2006 года № 4.3-07/2349, Письмо НК по г. Алматы от 20 февраля 2006 года № 04.3-07/2222

1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 04.3-07/17913, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2005 года № НК-УМ-5-16/6919, Письмо НК МФ РК от 27 января 2005 года № НК-УМН-1-16/688, Письмо НК МФ РК от 6 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/9942, Письмо НК МФ РК от 8 сентября 2004 года № НК-УМ-08-3-23/7276, Письмо НК МФ РК от 5 мая 2004 года № НК-УМ-08-3-22/3496, Письмо НК МФ РК № НК-УМ-08-3-22/6560 «Касательно обложения социальным налогом выплат, производимых за счет грантов», Письмо НК МФ РК от 6 февраля 2004 года № 4.3-16/1780, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДРН-2-2-17/5663 «О налогообложении некоммерческих организаций»

2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.05.07 г. № 253-III (см. стар. ред.); Законом РК от 22.05.07 г. № 255-III (см. стар. ред.)

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

См.: Письмо территориального НК № 200, Письмо НК МФ РК от 17 августа 2004 года № НК-УМ-08-3-23/6643

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

См.: Письмо территориального НК № 108

7) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III

См.: Письма НК МФ РК от 22 августа 2005 года № НК-УМ-3-22/7985, от 21 июля 2005 года № НК-УМ-5-14/6848 «Относительно налогообложения доходов физических лиц, занимающихся сбором лома и отходов чёрных металлов», от 2 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6719, от 27 мая 2004 г. № НК-УНП-15-5-21/4214, от 25 февраля 2004 года № НК-УМ-08-3-22/1188 от 21 февраля 2003 года № НК-УМ-07-3-21/2252, от 23 апреля 2003 года № УМ-07-3-18/3230, от 21 марта 2003 г. № УМ-07-3-21/2252, от 21 января 2003 года № НК-УМ-07-3-21/479 «О некоторых вопросах по налогообложению», от 5 ноября 2003 года № НК-УМ-08-3-22/8813 «Освобождение агентского вознаграждения от социального налога», Письма МГД РК от 26 апреля 2002 года № ДРН-2-1-18/4194, от 15 марта 2002 г. № ДМ-1-1-19/2431 «По исчислению и уплате социального налога», от 12 мая 2002 года № ФМ-1-1-19/4650, от 29 мая 2002 года № ДМ-1-1-18/5324, от 11 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7026 «Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами», от 18 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7261, от 18 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7254, от 1 августа 2002 года № ДРН-2-1-18/7797 «Об исчислении социального налога с разовых выплат физическим лицам, от 8 августа 2002 года № ДМ-1-1-21/8846, Письма НК по г. Алматы от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2138, от 20 февраля 2004 года № 4.3-16/2532.

2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

См.: Письмо НК МФ РК от 3 января 2006 года № НК-УМ-3-22/12471, Письмо Министерства экономики и бюджетного планирования РК от 18 января 2005 года № 11-1/1-И.

3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

 

В статью 317 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

См. изменения от 07.07.06 г. № 177-III (вводятся в действие с 01.01.2008 г.)

Статья 317. Ставки налога

1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника
Ставка

до 15-кратного годового расчетного показателя

20 процентов с суммы облагаемого дохода

 

от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя

 
сумма налога с 15-кратного годового расчетного

показателя + 15 процентов с суммы,

превышающей его

от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя

 
сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 12 процентов с суммы,

превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя

 
сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 9 процентов с суммы,

превышающей его

от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше

 
сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 7 процентов с суммы,

превышающей его

См.: Таблицу по исчислению социального налога за работников на 2007 год

2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника

Ставка

до 40-кратного годового расчетного показателя

11 процентов с суммы облагаемого дохода

 

от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя

 
сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 9 процентов с суммы,

превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя

 
сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 7 процентов с суммы,

превышающей его

от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше

 
сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 5 процентов с суммы,

превышающей его

См.: Таблицу по исчислению социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала на 2007 год

Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:

первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США;

первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;

первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 июля 2005 года № НК-УМН-3-16/6174, Письмо НК МФ РК от 29 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5293

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Настоящий пункт не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими деятельности в соответствии с пунктом 5 статьи 68 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 января 2007 года НК-УНА-5-17/158, Письмо территориального НК № 99, Письмо НК по г. Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1424, Письмо НК по г. Алматы от 14 января 2006 года № 04.3-07/400, Письма МГД РК от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, от 11 июля 2002 года № ДРН-1-3-21/7018, от 24 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7499, от 25 июля 2002 года № ЮД-2-1-19/7552, от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7520, от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7638, от 6 сентября 2002 года № ДМ-1-1-21/8840 «Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов», от 6 ноября 2003 года № НК-УНП-15-5-21/8865

4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

См.: Письмо МГД РК от 16 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7169

5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374-384 настоящего Кодекса.

 

Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога

В статью 318 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)

См. изменения от 07.07.06 г. № 177-III (вводятся в действие с 01.01.2008 г.)

Статья 318. Порядок исчисления социального налога

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом.

При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.

См.: Письмо НК МФ РК от 9 августа 2007 года № НК-УНА-2-17/6967, Письмо НК МФ РК от 10 августа 2006 года № НК-УНП-5-17/7494, Письмо НК по г. Алматы от 10 ноября 2005 года № 04.3-07/16642, Письмо НК по г. Алматы от 8 ноября 2005 года № 04.3-07/16471

1-1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, установленных пунктом 3 статьи 317 настоящего Кодекса, уменьшают на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.

См.: Письмо НК МФ РК от 10 августа 2006 года № НК-УНП-5-17/7494, Письмо НК по г. Алматы от 10 ноября 2005 года № 04.3-07/16642, Письмо НК МФ РК от 5 февраля 2005 года № НК-УМ-08-3-19/942, Письмо Министерства экономики и бюджетного планирования РК от 18 января 2005 года № 11-1/2-И

 

Статья 319. Уплата социального налога

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.

3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.

См.: Письмо МГД РК от 18 июля 2002 № ДМ-1-1-16/7255.

 

Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями

1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

2. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 января 2003 года № НК-УНА-09-1-21\111

 

В статью 321 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

См.: Письмо территориального НК № 343, Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-3-19/7730, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679, Письмо НК МФ РК от 9 марта 2004 года № НК-УНА-075-21/1774, Письмо МГД РК от 20 июня 2002 г. № ДМ-1-2-15/6226 «Касательно уплаты корпоративного подоходного налога и социального налога за структурные подразделения», Письмо НК МФ РК от 8 октября 2002 года УНА-09-2-21/9626 «Относительно уплаты социального налога»

 

Глава 52. Налоговая декларация

В статью 322 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.

3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.

См.: Письмо НК по г. Алматы 22 февраля 2006 года № 04.3-07/2321, Письмо МГД РК от 29 марта 2002 года № ДМ-1-1-19/2958, Письмо МГД РК от 10 августа 2002 г. № ДМ-1-1-21/8136, Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2003 г. № 02.1-16/15877

 

Раздел 12. Земельный налог