Методичний комплекс з дисципліни "Планування діяльності підприємства" для напряму 0501 "Економіка та підприємство" спеціальність 050107. "Економіка підприємства"

Вид материала

Документы

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Потрібно:

Визначити показники на планований рік.
Розробити план і порівняти зі звітним роком.
Розрахувати крапку беззбитковості і крайку безпеки для обох років, а також порівняти них.
Дати короткий коментар з питань виконання плану.

Рішення.

Відповідь 1. Основні планові показники визначаємо в такий спосіб:

Виторг 120000 + 120000(0,5 - 180000(0,1 = 162000
Витрати на матеріали 40000 + 40000(0,5 + (40000 + 40000(0,5)(0,5(0,1 = 63000
Заробітна плата 24000 + 24000(0,5 + (24000 + 24000(0,5)(0,05 = 37800
Підконтрольна частина накладних витрат 10000 – 2000 = 8000
Постійні витрати 20000 + 8000 = 28000
Пропорційні накладні витрати 6000 + 60000,5 = 9000

Відповідь 2. План на майбутній рік

Таблиця 2

Показники	Звітний рік	Плановий рік	Плановий до звітного
1. Виторг	120000	162000	135
2. Перемінні витрати:	70000	109800	157
а) матеріали	40000	63000	157
б) заробітна плата	24000	37800	157
в) перемінні накладні витрати	6000	9000	150
3. Маржинальний прибуток	50000	52200	104
4. Постійні витрати	30000	28000	93
5. Прибуток	20000	24200	121
6. Рентабельність виторгу	17 %	15 %	0,88
7. Рентабельність витрат	20 %	18 %	0,90

Висновки:

При збільшенні обсягу виробництва на 50 % виторг збільшився тільки на 35 %. Чому?

а) ціна знизилася на 10 %

б) вартість матеріалів (50 %) збільшилася на 10 %

в) заробітна плата в даній фірмі є перемінної, збільшилася на 50 % і ін. причини

При збільшенні обсягу випуску на 50 % і виторгу на 35 % прибуток збільшилася тільки на 21 %. Чому?

Відповідь 3.

А. Для звітного року

К_В = (50000/120000)100 = 42 %

ТБ = 30000/0,42 = 71500

К_У = (71500/120000)100 = 60 %

(де К_У – коефіцієнт далекості ТБ від очікуваного виторгу)

МТ = (120000 – 71500)/120000 = 40 %

Б. Для планового року

К_В = (52200/162000)100 = 32 %

ТБ = 28000/0,32 = 87500

К_У = (87500/162000)100 = 54 %

МТ = (162000 – 87500)/162000 = 46 %

Таблиця 3

Показники	Звітний рік	Плановий рік	Примітки
1. Коефіцієнт виторгу	42 %	32 %	Н
2. Крапка беззбитковості	71500	87500
3. Коефіцієнт далекості	60 %	54 %	У
4. Мертва зона (зона безпеки)	40 %	46 %	Б

Відповідь 4.

Менеджери повинні відповісти на наступні питання:

Чи можна справитися з програмою розширення?
Буде потрібно чи додаткове устаткування?
Чи можливо найняти додаткових працівників?
Чи наскільки точні вихідні припущення?
Які ще будуть зміни ціни, обсягу і прибутку?
Який буде рентабельність у порівнянні "нічого не робити"?
Як вплине інфляція на результати?

Задача № 3 Планування показників з поділом витрат на постійні і змінніі й аналізом чутливості планових показників.

Будівельна компанія "Фох" робить стандартний модуль, що реалізує за ціною 30 тис. грн. планові дані на наступних 6 місяців представляють такими: табл. 1

Таблиця 1

Показники	Місяці
Показники	1	2	3	4	5	6
Обсяг реалізації, од.	18	20	30	22	24	16
Прибуток, грн	70000	100000	250000	130000	160000	40000

Крім того відомо, що постійні витрати за 6 минулих місяців розподілені рівномірно відповідно до фактичного прибутку.

Потрібно:

Визначити перемінні і постійні витрати.
Побудувати графік для валової реалізації, витрат і виробництва, що показував би:

а) крапку беззбитковості в одиницях продукції й у доходах;

б) сукупні витрати;

в) постійні витрати;

г) перемінні витрати;

д) зону безпеки для планового виторгу.

З метою збільшення реалізації на 10 % передбачається зниження ціни на модуль на 5000 грн. Інші витрати залишаються незмінними. Потрібно чи фірмі йти на цей крок?
Визначити базові планові показники прийнятого плану.
Провести аналіз чутливості планових показників при зміні:

а) обсягу на ( 10 %

б) ціна реалізації ( 10 %

в) перемінних витрат  10 %

г) постійних витрат  10 %

Рішення

Відповідь 1. Це завдання вимагає поділу сукупних витрат на постійні і перемінні складові з використанням методу міні – макса.

Таблиця 2

	Мін. варіант	Макс. варіант
Реалізація по 30000 за ед.	3000016 = 480000	3000030
Прибуток	- 40000	- 250000
Сукупні витрати	440000	650000

При збільшенні випуску продукції на

14 = 30 – 16

відбувається збільшення сукупних витрат на

210000 = 650000 - 440000

Передбачається, що постійні витрати залишаються незмінними при зміні обсягу виробництва. Можемо вважати, що 210000 є перемінними витратами. Тому питомі перемінні витрати визначаються

210000/14 = 15000 на один модуль

Постійні місячні витрати складуть

440000 - 16(15000 = 200000 грн

650000 – 30(15000 = 200000 грн

сукупні постійні витрати за шість місяців складуть 200000(6 = 1200000 грн

сукупні перемінні витрати за шість місяців складуть

(18 + 20 + 30 + 22 + 24 + 16)15000 = 1950000 грн

Відповідь 2. Визначаємо крапку беззбитковості

ТБ = постійні витрати / маржинальний прибуток = 1200000/(30000–15000) = 80 од.

К_В = (сума покрить (валовий прибуток)/виторг)100 %

К_В = ((13030000 - 13015000)/13030000)100 = 50 %

Крапка беззбитковості в грошовому вираженні

ТБ = (постійні витрати/коефіцієнт виторгу)(100 %

ТБ = 1200000/0,5 = 2400000 грн

Зона безпеки

ЗБ = ((виторг – крапка безпеки)/виторг)(100 %

ЗБ = ((обсяг очікуваної реалізації – обсяг беззбиткової реалізації)/обсяг очікуваної реалізації)100 %

ЗБ = ((13030000 – 2400000)/13030000)100 = 38 %

З

Б = ((130 – 80)/130)100 = 38 %

Відповідь 3. Варіант зниження ціни реалізації на 5000 грн і чекання збільшення обсягу реалізації на 10 %.

Таблиця 3.

№	Показники	Пропонований варіант	Базовий варіант	% до предпол. варіанта
	Обсяг реалізації, ед.	1301,1 = 143	130	110
	Ціна, т. грн	25	30	83
	Виторг, т. грн	14325 = 3575	3900	92
	Перемінні витрати, т. грн	14315 = 2145	1950	110
	Маржинальний прибуток, т. грн	14310 = 1430	1950	73
	Постійні витрати, т. грн	1200	1200	100
	Прибуток, т. грн	3575 – 2145 – 1200 = 230	750	31
	Крапка беззбитковості, ед.	1200/10 = 120	80	150
	ТБ (вартісної), т. грн	(12003575)/1430 = 3000	2400	125
	Коефіцієнт виторгу	1430/3575 = 0,4	05	80
	Зона безпеки %	((1430–1200)/1430)100 = 16	38	42
	Рентабельність витрат %	(230/(2145 + 1200))100 = 6,9	24	29
	Рентабельність виторгу %	(230/3575)100 = 6,4	19,2	33

Висновки:

передбачуваний варіант не прийнятний, тому що він знижує прибуток на 750 – 230 = 520 т. грн або на 70 %.
Ще тому, що він погіршує майже всі показники.
Щоб дістати прибуток у сумі 750 т. грн і більше фірмі необхідно випустити

V = (прибуток + постійні витрати)/маржинальний прибуток

V = (750 + 1200)/10 = 195 ед.

Випуск такої кількості проблематичний.

Відповідь 4. Базовий варіант плану представлений у табл. 3.3 (графа 4).

Відповідь 5. Аналіз чутливості планових показників.

Таблиця 4.

Показники	Базовий варіант	V +10%	V -10 %	Ц +10%	Ц -10%	ПІ +10%	ПІ -10%	ПЗ +10%	ПЗ -10%
1. Обсяг реали зации, ед. (V)	130	143	117	130	130	130	130	130	130
2. Ціна, т. грн/ед. (Ц)	30	30	30	33	27	30	30	30	30
3. Виторг, т. грн	3900	4290	3510	4290	3510	3900	3900	3900	3900
4. Перем. изд., т. грн (ПІ)	1950	2145	1755	1950	1950	2145	1755	1950	1950
5. Пост. затр., т. грн (ПЗ)	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1320	1020
6. Маржин. прибуток, т. грн	1950	2145	1755	2340	1560	1755	2145	1950	1950
7. Прибуток, т. грн/%	750/100	945/126	555/74	1140/152	360/48	555/74	945/126	630/84	930/124
8. Рентаб. изд., %/%	24/100	28/116	19/79	34/150	11/58	17/89	32/133	19/79	31/129
9. Рен. виторгу, %/%	19/100	22/116	16/84	26/137	10/53	14/74	24/126	16/84	24//126
10. Прибуток до базового варіанта		+26	-26	+52	-52	-26	+26	-16	+24
11. Ранжирування по прибутку		II		I			II		III

Висновки:

Зміна ціни більш всього впливає на зміну прибутку. У нашому прикладі зміна ціни реалізації на 10 % змінює прибуток на 52 %. Виходить, операційний важіль складе 5.2 %

52/10 = 5,2 %

На другому місці зміна обсягу випуску (реалізації) і зміна перемінних витрат однаково впливає на зміну прибутку. Виникає питання: що краще збільшити обсяг випуску на 10 % або знизити перемінні витрати на 10 %?
Таким чином, аналіз чутливості впливає, як зміна вихідних параметрів відбиває на прибутку і на інші відносні показники.
Вплив зміни вихідних параметрів залежить від пропорції між постійними і перемінними витратами, а також питомої ваги маржинального прибутку у виторзі.

задача №4. Визначення релевантних показників і рішення про ціну реалізації товару.

Фірма РБТ робить єдиний продукт і планує його випуск 100000 одиниць у наступному кварталі.

Оцінка витрат за квартал:

Праця основних виробничих робітників – 600000
Основні матеріали – 200000
Перемінні накладні витрати – 200000
Постійні накладні витрати – 400000

Разом 1400000

Фірма одержала замовлення на 80000 одиниць на найближчий період за ринковою ціною – 18 грн за одиницю. Одержання замовлень на 20000 одиниць, що залишилися за ціною 18 грн малоймовірно, але замовник згодний закупити що залишилися 20000 по 12 грн за одиницю. Чи прийняти фірмі цю пропозиція? Додаткова інформація: Накладні витрати і витрати на працю основних виробничих робітників на найближчу планову перспективу залишаються незмінними незалежно від того чи буде прийняте замовлення чи ні. Отже, вони в короткостроковому періоді нерелевантні.

Потрібно:

Розрахувати і порівняти релевантні доходи і витрати у випадку прийняття замовлення на виробництво 20000 од.
Визначити прибуток фірми без додаткового замовлення і з замовленням.
Перш ніж прийняти замовлення, які чотири моменти фірма повинна враховувати?
Як буде впливати на результат діяльності фірми в довгостроковому періоді, допустимо в три роки, якщо ситуація збережеться.

Blog

Методичний комплекс з дисципліни "Планування діяльності підприємства" для напряму 0501 "Економіка та підприємство" спеціальність 050107. "Економіка підприємства"