Правительством Российской Федерации, осуществляет контроль за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) актов валютного закон
| Вид материала | Закон |
- Вопросы к экзамену Валютные операции между резидентами и нерезидентами, 36.71kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 2452.83kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 1393.36kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 424.03kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 1422.24kb.
- Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. №679 Собрание закон, 837.49kb.
- О валютном регулировании и валютном контроле, 336.08kb.
- Контроль за соблюдением требований по использованию ккт организациями (за исключением, 108.27kb.
- План деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2010 год № п/п, 550.41kb.
- «Валютное регулирование и валютный контроль», 30.34kb.
Количество вынесенных постановлений о привлечении к административной ответственности по частям статьи 15.25 КоАП РФ
рис. 14
В отчетном периоде по результатам реализации протоколов об административных правонарушениях, поступивших от налоговых органов, территориальными управлениями Росфиннадзора вынесены 1639 постановлений о прекращении производства по делам об административных правонарушениях, что составляет довольно значительную долю от общего числа поступивших материалов. По сравнению с 2007 г. число постановлений о прекращении производства по делам об административных правонарушениях увеличилось на 145%.
В 2008 г. наибольший удельный вес постановлений о прекращении административного производства в общем количестве поступивших от налоговых органов протоколов об административных правонарушениях приходится на Сибирский и Уральский федеральные округа (51,8% и 57,3%, соответственно).
Основными причинами прекращения производства по делам об административных правонарушениях, возбужденных налоговыми органами, являются следующие:
- составление двух протоколов по одному факту административного правонарушения;
- истечение срока давности привлечения к административной ответственности в связи с поздним составлением протокола относительно даты совершения административного правонарушения;
- отсутствие события, состава административного правонарушения.
Сумма взысканных штрафных санкций по протоколам по делам об административных правонарушениях, составленных налоговыми органами, за 2008 г. составила 40,9 млн. руб. Доля этих штрафных санкций в общем объеме взысканных в 2008 г. Росфиннадзором средств составила 10% (за 2007 г. – 4 %).
По результатам анализа информации о привлечении к административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по делам об административных правонарушениях, возбужденным налоговыми органами и переданным для принятия решений в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы), ежеквартально в адрес ФНС России направлялись аналитические материалы.
1.4.2. Реализация протоколов ФТС России
Всего за 2008 г. от таможенных органов поступили 8852 протокола по делам об административных правонарушениях, по сравнению с 2007 г. (7156 протоколов) произошло увеличение их количества на 24% (табл. 5).
Таблица 5
Динамика реализации протоколов ФТС России
| Наименование федерального округа | Поступило протоколов | Возвращено протоколов | Прекращено дел | Вынесено постановлений о привлечении к административной ответственности | Взыскано штрафных санкций (руб.) | |||||
| ЦФО ЦФО | 2007г | 2597 | 2007г | 208 | 2007г | 933 | 2007г | 1418 | 2007г | 56 113 300 |
| 2008г | 3045 | 2008г | 261 | 2008г | 1006 | 2008г | 1679 | 2008г | 48 702 937 | |
| Рост/снижение (%) | +17 | +25 | +8 | +18 | -13 | |||||
| СЗФО | 2007г | 997 | 2007г | 51 | 2007г | 234 | 2007г | 671 | 2007г | 21 888 083 |
| 2008г | 1196 | 2008г | 95 | 2008г | 308 | 2008г | 757 | 2008г | 26 215 834 | |
| Рост/снижение (%) | +20 | +86 | +32 | +13 | +20 | |||||
| ЮФО | 2007г | 706 | 2007г | 9 | 2007г | 130 | 2007г | 543 | 2007г | 11 511 185 |
| 2008г | 1102 | 2008г | 48 | 2008г | 176 | 2008г | 852 | 2008г | 14 068 386 | |
| Рост/снижение (%) | +56 | +433 | +35 | +57 | +22 | |||||
| ПФО | 2007г | 817 | 2007г | 53 | 2007г | 185 | 2007г | 595 | 2007г | 30 541 957 |
| 2008г | 1151 | 2008г | 66 | 2008г | 296 | 2008г | 795 | 2008г | 21 378 471 | |
| Рост/снижение (%) | +41 | +25 | +60 | +34 | -30 | |||||
| УФО | 2007г | 769 | 2007г | 18 | 2007г | 174 | 2007г | 565 | 2007г | 31 740 507 |
| 2008г | 787 | 2008г | 42 | 2008г | 108 | 2008г | 664 | 2008г | 24 913 768 | |
| Рост/снижение (%) | +2 | +133 | -38 | +18 | -22 | |||||
| СФО | 2007г | 761 | 2007г | 75 | 2007г | 159 | 2007г | 559 | 2007г | 14 461 263 |
| 2008г | 912 | 2008г | 57 | 2008г | 255 | 2008г | 631 | 2008г | 26 049 640 | |
| Рост/снижение (%) | +20 | -24 | +60 | +13 | +80 | |||||
| ДФО | 2007г | 509 | 2007г | 21 | 2007г | 76 | 2007г | 402 | 2007г | 12 630 088 |
| 2008г | 659 | 2008г | 34 | 2008г | 101 | 2008г | 506 | 2008г | 10 942 928 | |
| Рост/снижение (%) | +29 | +62 | +33 | +26 | -13 | |||||
| Итого: | 2007г | 7156 | 2007г | 435 | 2007г | 1891 | 2007г | 4753 | 2007г | 178 886 383 |
| 2008г | 8852 | 2008г | 603 | 2008г | 2250 | 2008г | 6029 | 2008г | 172 271 964 | |
| Рост/снижение (%) | +24 | +39 | +19 | +27 | -4 | |||||
Наибольшее количество протоколов по делам об административных правонарушениях было получено территориальными управлениями Росфиннадзора в г. Москве (1685), в Свердловской области (374), в Краснодарском крае (367), в г. Санкт-Петербурге (342), в Приморском крае (326), в Московской области (313). На долю указанных территориальных органов приходится 38,4% от общего числа протоколов таможенных органов, направленных в территориальные органы Росфиннадзора в 2008 г.
На рис. 15 представлены сведения о реализации протоколов ФТС России территориальными управлениями Росфиннадзора по федеральным округам.
Реализация территориальными управлениями Росфиннадзора протоколов ФТС России по
федеральным округам
рис. 15
В отчетном периоде возвращены в таможенные органы 603 протокола по делам об административных правонарушениях, что составляет 6,8 % от числа поступивших протоколов по делам об административных правонарушениях (в 2007 г. – 6 %).
Количество прекращенных дел об административных правонарушениях составило в отчетном периоде 2250, или 25,4 % от числа протоколов по делам об административных правонарушениях, поступивших от таможенных органов (в 2007 г. данный показатель составлял 26,4 %).
Основными причинами возврата и прекращения дел об административных правонарушениях, возбужденных таможенными органами, являются:
представление резидентами дополнительных соглашений на этапе рассмотрения дела об административном правонарушении;
направление протоколов по делам об административных правонарушениях за несколько дней до истечения срока давности привлечения к административной ответственности;
неуведомление законного представителя привлекаемого лица и иные нарушения процессуальных норм должностными лицами таможенных органов.
В 2008 г., кроме вышеупомянутых причин возврата и прекращения дел об административных правонарушениях, возбужденных таможенными органами, следует отметить и такой внешний фактор, как отсутствие возможности привлечения к ответственности за несоблюдение резидентами порядка или сроков представления форм учета и отчетности до вступления в
силу Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».
По результатам рассмотрения протоколов по делам об административных правонарушениях, составленных таможенными органами, за 2008 г. территориальными органами Росфиннадзора было вынесено 6 029 постановлений о назначении административного наказания, что составляет 68,1 % от числа поступивших протоколов (показатель 2007 г. – 66,4 %).
Сумма взысканных штрафных санкций по протоколам по делам об административных правонарушениях, составленным таможенными органами, за 2008 г. составила 172,3 млн. руб. Доля штрафных санкций по протоколам таможенных органов в общем объеме штрафных санкций, взысканных Росфиннадзором как органом валютного контроля за 2008 г., составила 43 % (за 2007 г. – 43,5 %).
1.5. Исполнение Росфиннадзором функций администратора
доходов федерального бюджета по взысканным административным штрафам
При выполнении функций администратора средств федерального бюджета Росфиннадзор руководствуется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации, федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и иными нормативно-правовыми актами.
Одним из источников формирования Росфиннадзором доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации являются «Денежные взыскания (штрафы) за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля».
Средства от вышеуказанных источников, зачисляются в федеральный бюджет в объеме 100%.
Исполнение Росфиннадзором по указанному доходу за 2008 г. составило 402,0 млн. руб. (в том числе по результатам проведения плановых проверочных мероприятий – 72,7 млн. руб., по результатам проведения оперативных (внеплановых) проверочных мероприятий – 116,1 млн. руб., по результатам реализации соглашений Росфиннадзора с ФНС России и ФТС России – 213,2 млн. руб.) (табл. 6, рис. 16).
Таблица 6
Результаты контрольных мероприятий в валютной сфере за 2008 г.
| Проверено организаций | Возбуждено дел об административных правонарушениях | Вынесено постановлений о назначении административного наказания | Взыскано штрафных санкций (руб.) | |
| по плановым проверочным мероприятиям | 1432 | 3053 | 2462 | 72 064 682 |
| по оперативным проверочным мероприятиям | 5505 | 6497 | 4458 | 116 064 682 |
| реализация протоколов ФНС России и ФТС России | 12741 | - | 7715 | 213 257 557 |
| Итого | 19678 | 9550 | 14635 | 402 014 750 |
Удельный вес взысканных штрафных санкций
рис. 16
Следует отметить, что в 2008 г. Росфиннадзор в пределах своей компетенции также осуществлял контроль за соблюдением резидентами условий разрешений, выданных на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности):
- Минфином России на сумму отсроченного платежа 52,4 млн. долларов США и 540,4 млн. евро;
- Росфиннадзором на сумму отсроченного платежа 2 318,8 млн. долларов США.
2. Мероприятия по совершенствованию нормативно-правовой и информационной базы валютного контроля
2.1. Развитие и совершенствование нормативно-правовой базы
В целях реализации поставленных перед Росфиннадзором задач в валютной сфере проводится работа по анализу и обобщению информации, связанной с:
- проблемами, возникающими в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
- проблемами, возникающими при рассмотрении дел об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.
В 2008 г. Росфиннадзором проводились:
- мониторинг и анализ практики применения Административного регламента по валютному контролю;
- анализ и обобщение информации:
- по совершенствованию нормативно-правовой базы с учетом проблем, возникающих в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования,
- по совершенствованию нормативно-правовой базы с учетом проблем, возникающих при рассмотрении дел об административных правонарушениях.
На основании анализа практики применения положений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования Росфиннадзором в 2008 г. проводилась работа по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты, в том числе в:
- Федеральный закон № 173-ФЗ;
- постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2007 № 80 «О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации»;
- Положение Банка России от 20.07.2007 № 308-П «О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»;
- Положение Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»;
- Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и пр.
Анализ практики применения положений законодательства об административных правонарушениях при выявлении нарушений Федерального закона № 173-ФЗ и актов органов валютного регулирования, в том числе арбитражной практики, показал, что действующая редакция статьи 15.25 КоАП РФ нуждается в существенной переработке и уточнении.
Оспаривание постановлений о привлечении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к административной ответственности за нарушение валютного законодательства является одной из распространенных категорий дел, рассматриваемых федеральными арбитражными судами. При этом большинство споров указанной категории составляют споры по обжалованию постановлений о привлечении юридических лиц к административной ответственности на основании частей 1, 4 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Это связано с назревшими проблемами правоприменительной практики при осуществлении контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Ряд положений законодательства, в том числе с учетом его развития, не имеет в настоящее время адекватного отражения в статье 15.25 КоАП РФ.
Выявление случаев несоблюдения таких положений и применения к ним существующих норм статьи 15.25 КоАП РФ и формируют отрицательную для Росфиннадзора судебную практику.
С целью приведения отдельных положений КоАП РФ в соответствие с требованиями действующего валютного законодательства Российской Федерации Росфиннадзор подготовил и внес на рассмотрение в Минфин России предложения по внесению изменений в статью 15.25 КоАП РФ. Предложено части 1 и 2 статьи 15.25 КоАП РФ изложить в новой редакции, а в части 4,5 и 6 внести необходимые изменения.
Помимо этого, подготовлены и направлены в Минфин России предложения по внесению изменений в статью 23.60 КоАП РФ по вопросу наделения заместителей руководителей ТУ Росфиннадзора правом рассмотрения дел об административных правонарушениях.
Подготовка предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты направлена на устранение пробелов в действующем законодательстве, выявившихся в результате анализа правоприменительной практики, и имеет целью посредством внесения изменений разрешить ряд вопросов в сфере контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, возникающих при применении действующих норм.