Правительством Российской Федерации, осуществляет контроль за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) актов валютного закон
| Вид материала | Закон |
- Вопросы к экзамену Валютные операции между резидентами и нерезидентами, 36.71kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 2452.83kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 1393.36kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 424.03kb.
- Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-и о порядке представления резидентами и нерезидентами, 1422.24kb.
- Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2005 г. №679 Собрание закон, 837.49kb.
- О валютном регулировании и валютном контроле, 336.08kb.
- Контроль за соблюдением требований по использованию ккт организациями (за исключением, 108.27kb.
- План деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2010 год № п/п, 550.41kb.
- «Валютное регулирование и валютный контроль», 30.34kb.
Из 4 458 постановлений о назначении административного наказания, вынесенных в 2008 г. по результатам проведения оперативных проверочных мероприятий, большую часть составляют правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (рис. 9):
Удельный вес постановлений о назначении административного наказания по частям статьи 15.25 КоАП РФ, вынесенных по результатам проведения оперативных проверочных мероприятий
(вступивших в законную силу)
рис. 9
- по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок) вынесено 3 178 постановлений;
- по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (осуществление незаконных валютных операций) вынесено 357 постановлений;
- по остальным частям статьи 15.25 КоАП РФ вынесено 355 постановлений.
Таким образом, наибольший удельный вес в общем количестве выявленных в ходе проведения оперативных проверочных мероприятий нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляют нарушения, ответственность за которые предусматривается частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
По результатам проведения Росфиннадзором оперативных проверочных мероприятий на основании сообщений, информации о нарушениях актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования взыскано административных штрафов на сумму 116 064 682 руб.
Всего по итогам работы Росфиннадзора и его территориальных органов в 2008 г. проведено 6 937 плановых и оперативных проверочных мероприятий соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, почти 80% которых составляют оперативные проверочные мероприятия (рис. 10).
Соотношение плановых и оперативных проверочных мероприятий
(без реализации протоколов агентов валютного контроля)
рис. 10
По результатам проведенных плановых и оперативных проверочных мероприятий возбуждено 9 550 дел об административных правонарушениях и вынесено 6 920 постановлений о назначении административного наказания за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (рис. 11).
Соотношение вынесенных постановлений по делам
об административных правонарушениях
(без реализации протоколов агентов валютного контроля)
рис. 11
Вынесенные по результатам плановых и оперативных проверочных мероприятий постановления о назначении административного наказания за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования распределялись следующим образом (рис. 12):
– по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (осуществление незаконных валютных операций) вынесено 520 постановлений;
- по части 2 статьи 15.25 КоАП РФ (нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации) вынесено 8 постановлений;
- по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) вынесено 434 постановления;
- по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) вынесено 108 постановлений;
- по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок) вынесено 4 483 постановления.
Удельный вес постановлений о назначении административного наказания по частям статьи 15.25 КоАП РФ, вынесенных по результатам проведения плановых и оперативных проверочных мероприятий в 2008 г.
(без реализации протоколов агентов валютного контроля)
рис.12
1.4. Осуществление взаимодействия Росфиннадзора и его территориальных управлений с агентами валютного контроля
Эффективной реализации функций по валютному контролю способствует налаженное взаимодействие Росфиннадзора с Банком России, таможенными и налоговыми органами.
В целях реализации статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ в 2005-2006 гг. подписаны соглашения о взаимодействии Росфиннадзора с Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой при осуществлении валютного контроля, а в 2007 г. – Соглашение «Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора по вопросам валютного контроля».
Целью указанных соглашений является организация обмена информацией по вопросам валютного контроля для реализации установленных законодательством Российской Федерации функций, а также повышения эффективности использования информационных ресурсов в области валютного контроля. Соглашениями предусмотрено осуществление регулярного обмена информацией, связанной с осуществлением контрольных полномочий, предупреждением, выявлением и пресечением нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Полагаем, что положительное влияние на повышение эффективности осуществления валютного контроля окажет постановление Правительства Российской Федерации от 24.02.2009 № 166 «О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации» принятое взамен ранее действующего постановления Правительства Российской Федерации от 07.02.2007 № 80.
Новая редакция правил представления органами и агентами валютного контроля в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора документов и информации позволяет сократить сроки получения необходимых документов на уровне субъектов Российской Федерации.
1.4.1. Реализация протоколов ФНС России
В 2008 г. в Росфиннадзор от налоговых органов поступило 3889 протоколов об административных правонарушениях, что на 80% больше чем в 2007 г.
Сведения о реализации протоколов ФНС России территориальными управлениями Росфиннадзора по федеральным округам представлены на рис. 13.
Реализация территориальными управлениями Росфиннадзора протоколов ФНС России по
федеральным округам
рис. 13
Из приведенных в табл. 4 данных видно, что в 2008 г. наибольшее количество протоколов об административных правонарушениях получено от налоговых органов в Северо-Западном и Центральном федеральных округах (в сумме 61,5% от общего количества поступивших протоколов). Наименьшее количество протоколов получено территориальными управлениями Южного и Уральского федеральных округов (5,5% и 4,4%, соответственно).
Таблица 4
Динамика реализации протоколов ФНС России
| Наименование федерального округа | Поступило протоколов | Возвращено протоколов | Прекращено дел | Вынесено постановлений о привлечении к административной ответственности | Взыскано штрафных санкций (руб.) | |||||
| ЦФО ЦФО | 2007г | 389 | 2007г | 116 | 2007г | 112 | 2007г | 162 | 2007г | 2 528 317 |
| 2008г | 1113 | 2008г | 190 | 2008г | 416 | 2008г | 530 | 2008г | 7 641 916 | |
| Динамика (%) | +186 | +64 | +271 | +227 | +202 | |||||
| СЗФО | 2007г | 758 | 2007г | 188 | 2007г | 248 | 2007г | 252 | 2007г | 5 121 463 |
| 2008г | 1278 | 2008г | 222 | 2008г | 602 | 2008г | 403 | 2008г | 5 128 509 | |
| Динамика (%) | +69 | +18 | +143 | +60 | +0,1 | |||||
| ЮФО | 2007г | 41 | 2007г | 10 | 2007г | 18 | 2007г | 17 | 2007г | 74 738 |
| 2008г | 212 | 2008г | 60 | 2008г | 87 | 2008г | 78 | 2008г | 12 569 559 | |
| Динамика (%) | +417 | +500 | +383 | +359 | +16718 | |||||
| ПФО | 2007г | 457 | 2007г | 86 | 2007г | 124 | 2007г | 249 | 2007г | 6 141 699 |
| 2008г | 494 | 2008г | 112 | 2008г | 202 | 2008г | 231 | 2008г | 11 639 367 | |
| Динамика (%) | +8 | +30 | +63 | -7 | +90 | |||||
| УФО | 2007г | 118 | 2007г | 26 | 2007г | 101 | 2007г | 28 | 2007г | 1 492 272 |
| 2008г | 171 | 2008г | 40 | 2008г | 98 | 2008г | 54 | 2008г | 1 869 997 | |
| Динамика (%) | +45 | +54 | -3 | +93 | +25 | |||||
| СФО | 2007г | 210 | 2007г | 73 | 2007г | 56 | 2007г | 112 | 2007г | 1 198 871 |
| 2008г | 311 | 2008г | 90 | 2008г | 161 | 2008г | 50 | 2008г | 1 247 127 | |
| Динамика (%) | +48 | +23 | +188 | -55 | +4 | |||||
| ДФО | 2007г. | 188 | 2007г | 5 | 2007г | 10 | 2007г | 16 | 2007г | 1 469 331 |
| 2008г | 310 | 2008г | 73 | 2008г | 73 | 2008г | 340 | 2008г | 889 118 | |
| Динамика (%) | +65 | +1360 | +630 | +2025 | -39 | |||||
| Итого: | 2007г | 2161 | 2007г | 504 | 2007г | 669 | 2007г | 836 | 2007г | 18 026 691 |
| 2008г | 3889 | 2008г | 787 | 2008г | 1639 | 2008г | 1686 | 2008г | 40 985 593 | |
| Динамика (%) | +80 | +56 | +145 | +102 | +127 | |||||
Полагаем возможным отметить, что по сравнению с 2007 г. количество поступивших от налоговых органов протоколов значительно возросло, вместе с тем имеются территориальные органы Росфиннадзора, получившие за 2008 г. небольшое количество протоколов от налоговых органов. Практически не поступала информация от налоговых органов в республиках Ингушетия, Дагестан, Калмыкия, Тыва; в Чеченской, Карачаево-Черкесской, Кабардино-Балкарской республиках; Магаданской области. Вместе с тем в этих регионах резидентами ведется достаточно активная внешнеэкономическая деятельность, о чем свидетельствует информация о признаках и нарушениях требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также работа по выявлению и пресечению таких нарушений территориальными управлениями Росфиннадзора на региональном уровне.
В 2008 г. территориальными управлениями Росфиннадзора были возвращены в налоговые органы в связи с допущенными существенными нарушениями при составлении протоколов либо отсутствием документов, необходимых для рассмотрения дел, 787 протоколов об административных правонарушениях, что составляет 20,2% от общего количества протоколов, поступивших в территориальные органы Росфиннадзора в отчетном периоде. В процентном отношении количество возвращенных в налоговые органы протоколов об административных правонарушениях к числу поступивших по сравнению с предыдущим периодом увеличилось на 0,4% и продолжает оставаться достаточно высоким.
В 2008 г. наибольший показатель числа возвращенных протоколов - в Сибирском (28,9%) и Южном (28,3%), наименьший – в Северо-Западном (17,4%) и Центральном (17,1%) федеральных округах.
Основными причинами возврата протоколов, составленных налоговыми органами, является несоблюдение предусмотренных процессуальных норм КоАП РФ, в том числе:
- составление одного протокола по нескольким административным правонарушениям;
- ненадлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административных правонарушениях, о времени и месте составления протокола;
- отсутствие в административных делах достаточных данных, необходимых для разрешения дела.
В 2008 г. территориальными управлениями Росфиннадзора по протоколам налоговых органов вынесено 1 686 постановлений о назначении административного наказания. Постановления, вступившие в законную силу распределялись по частям статьи 15.25 КоАП РФ следующим образом (рис. 14):
часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ - 663;
часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ - 337;
часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ - 257;
часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ - 193;
часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ – 10.