Geum.ru

Бухгалтерський облік

Вид материалаДокументы

Содержание


Таблиця 1.1. Класифікація господарських засобів ВАТ „ Сяйво ”
Продовження таблиці1.1
Розділ 2. Основна бухгалтерська процедура.
Продовження таблиці 2.1
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

Таблиця 1.1. Класифікація господарських засобів ВАТ „ Сяйво ”


А
П
Код рядка
Номер рахунку
№ п.п
Види господарських засобів та їх джерела
На початок
На кінець

3,1
 
270
39
1
Витрати майбутніх періодів
4
303

2,1
 
100
207
2
Запасні частини
2
30

(1,1)
 
032
13
3
Знос основних засобів
89
2398

2,2
 
230
30
4
Каса
4
22

2,3
 
100
203
5
Паливо (бензин)
105
50

 
1,1
350
441
6
Прибуток
0
5300

 
5,1
630
69
7
Доходи майбутніх періодів
10
100

2,4
 
120
23
8
Незавершене виробництво
24
720

 
2,1
420
48
9
Цільове фінансування
84
110

1,2
 
031
109
10
Первісна вартість основних засобів
293
10427

 
1,2
300
40
11
Статутний капітал
325
5078

 
(1,3)
350
442
12
Збитки
0
0

 
2,2
400
47
13
Забезпечення виплат персоналу
1
100

1,3
 
31
112
14
Малоцінні необоротні матеріальні активи (первісна вартість)
9
460

 
4,1
610
68
15
Розрахунки з кредиторами

5
60

2,5
 
250
33
16
Гроші в лімітованих чекових книжках
14
2765

 
4,2
550
641
17
Розрахунки з кредиторами (бюджетом)
0
59

 
4,3
610
685
18
Інші поточні зобов’язання
1
86

 
4,4
530
63
19
Розрахунки з кредиторами за товари, роботи, послуги
0
0

 
4,5
540
681
20
Розрахунки з кредиторами по одержаних авансах
10
100

2,6
 
100
201
21
Сировина та матеріали
16
952

2,7
 
220
35
22
Поточні фінансові інвестиції
0
1000

2,8
 
160
36
23
Товари, роботи і послуги (дебіторська заборгованість)
2
77

2,9
 
160
36
24
Розрахунки з дебіторами за виконані роботи
5
50

1,4
 
11
127
25
Права користування інтелектуальною власністю
0
39

 
4,6
520
621
26
Векселі видані
14
2000

 
4,7
570
65
27
Розрахунки з кредиторами зі страхування
9
486

1,5
 
45
14
28
Довгострокові фінансові інвестиції
24
722

 
4,8
610
685
29
Розрахунки з іншими кредиторами
2
554

2,10
 
150
341
30
Векселі одержані
4
302

2,11
 
180
371
31
Розрахунки за авансами виданими
3
30

1,6
 
11
127
32
Права користування землею (первісна вартість)
2
18

 
4,9
580
66
33
Розрахунки з кредиторами з оплати праці
4
1023

(1,7)
 
12
13
34
Знос нематеріальних активів
1
21

 
3,1
440
501
35
Довгострокові кредити банків
0
0

 
5,2
630
69
36
Доходи майбутніх періодів
26
110

Продовження таблиці1.1

 
1,4
320
42
37
Додатковий капітал
0
0

 
1,5
340
43
38
Резервний капітал
0
0

 
4,10
500
601
39
Короткострокові кредити банків
0
0

2,12
 
130
26
40
Готова продукція
4
215

 
4,11
590
67
41
Розрахунки з кредиторами (учасниками)
2
207

 
1,6
320
42
42
Додатковий капітал
2
230

2,13
 
250
31
43
Поточний рахунок
50
30

2,14
 
100
203
44
Паливо (вугілля)
1
10

2,15
 
230
31
45
Гроші на рахунку в банку по коштах на капітальне вкладення
2
20

 
3,2
470
55
46
Інші довгострокові зобов’язання

0
0

2,16
 
230
331
47
Грошові документи
3
25

3,2
 
270
39
48
Витрати майбутніх періодів
0
10

(1,8)
 
12
13
49
Знос малоцінних необоротних матеріальних активів
2
21

 
4,12
610
372
50
Розрахунки з підзвітними особами
2
522

2,17
 
230
33
51
Гроші в акредитивах
2
25

2,18
 
100
209
52
Насіння та корми
6
63

2,19
 
210
37
53
Розрахунки з іншими дебіторами
5
19

2,20
 
 230
33 
54 
Гроші в дорозі
2
20

2,21
 
240
312
55
Валютний рахунок
3
181

497,00
497,00
 



 
 

16125,00
16125,00



Разом
1178
37150

























За видами та розміщенням
1. Необоротні активи
420
14106

2. Оборотні активи
257
6606

3 Витрати майбутніх періодів
4
313

За джерелами утворення та цільовим призначенням
1. Власний капітал
327
10608

2. Забезпечення майбутніх витрат та платежів
85
210

3. Довгострокові зобов’язання
0
0

4. Поточні зобов’язання
49
5097

5. Доходи майбутніх періодів
36
210
















Разом
1178
37150



Засоби тривалого використання
Оборотні засоби
Відокремлені засоби
Засоби,

що не належать

підприємству

1. Основні засоби:
1. Матеріальні засоби:
1. Відрахування до
1. Орендовані

— будівлі та
— сировина і матеріали
бюджету
основні засоби,

споруди
— готова продукція
2. Відстрочені
крім орендних

— земельні ділянки
— товари
податкові активи
підприємств

–– машини,
— малоцінні та



2. Товарно-

устаткування
швидкозношувані предмети



матеріальні

–– транспортні засоби
(МШП)



цінності, прийняті




— тара і тарні матеріали



на тимчасове

–– інструменти

–– господарський інвентар
2. Кошти:



зберігання




— грошові кошти в касі



3. Товари, прийняті




— кошти в банках на поточних



на комісію

–– інші основні засоби
рахунках у національній та






2. Нематеріальні активи.
іноземній валютах






— в акредетивах і на чекових









книжках









— інші грошові кошти
3. Кошти в розрахунках:

— дебіторська заборгованість за
товари, роботи, послуги

— дебіторська заборгованість
підзвітних осіб

— аванси видані

— аванси одержані

— інші дебітори





Таблиця. 1.2 Класифікація господарських засобів за видами та розміщенням:

Таблиця. 1.3. Класифікація джерел господарських засобів:


Джерела власних коштів
Джерела позикових коштів

1. Капітал (фонди):
1. Кредити банків:

— статутний
— довгострокові кредити

— пайовий
банків

— додатковий.
— короткострокові кредити

2. Нерозподілений прибуток:
банків

— від основної діяльності
2. Кредиторська

(реалізація товарів, робіт,
заборгованість:

послуг)
— постачальникам

— від іншої реалізації
— за векселями, виданими

— від позареалізаційних
іншим кредиторам

операцій
3. Зобов'язання:

3. Резерви:
— з оплати праці

— резервний фонд
— перед бюджетом

— резерв майбутніх витрат і
— зі страхування

платежів
— інші

4. Бюджетне фінансування:



— на капітальні вкладення



— на поповнення оборотних



засобів



— цільове фінансування



Розділ 2. Основна бухгалтерська процедура.

Основна бухгалтерська процедура визначає послідовність відображення інформації в бухгалтерському обліку. Відповідно до цієї процедури інформація в обліку відображається за такими етапами:
  • інвентар;
  • вступний або початковий баланс;
  • журнал реєстрації господарських операцій;
  • головна книга;
  • оборотна відомість;
  • кінцевий або заключний баланс.

Інвентаризація — це періодична перевірка наявності та стану товарно-матеріальних цінностей (основних та оборотних засобів) в натурі, а також наявності коштів.

Інвентаризація є складовим елементом методу бухгалтерського обліку, за допомогою якого виявляють все те, що не підлягає щоденному обліку, тобто приведення у відповідність даних поточного бухгалтерського обліку з фактичною наявністю майна, коштів, фінансових зобов'язань.

Мета інвентаризації — виявити фактичну наявність майна, коштів, фінансових зобов'язань і привести дані поточного бухгалтерського обліку у відповідність.

Основними завданнями інвентаризації є:
  • виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, незавершених капітальних вкладень, устаткування, виробничих запасів, незавершеного виробництва, коштів, цінних паперів, інших основних, оборотних активів;
  • установлення надлишків чи нестач цінностей і коштів через порівняння фактичної
  • наявності з даними бухгалтерського обліку;
  • виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили свою первісну якість чи застарілі, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;
  • перевірка дотримання умов і порядку зберігання матеріальних цінностей та коштів, а також правил утримання й використання основних засобів;
  • перевірка реальної вартості зарахованих на баланс основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів, фінансових вкладень, грошових сум у касах, по рахунках банків, коштів у дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів, фондів, наступних витрат і платежів.

На основі зробленої інвентаризації, розробляємо вступний баланс, що ґрунтується на основі класифікації господарських засобів по їх складу та розміщенню та джерелами формування. В даному розділі розглядаються господарські засоби на початок року.

Журнал реєстрації господарських операцій має вигляд таблиці, що має наступні колонки: дата проведення операції; зміст операції, де викладається короткий опис операції; статті балансу, на які впливу господарських операції, характер статей, тобто відображається чи активний, чи пасивний даний рахунок; зміна статей, тобто вказується збільшення чи зменшення рахунка; тип операції; сума; кореспонденція, вказується номер рахунку по дебету та кредиту.

Найрізноманітніші операції можуть змінювати баланс лише в чотирьох напрямках (чотири типи змін). Іншими словами, за результатами впливу господарських процесів на баланс вони поділяються на чотири групи. Ці чотири групи схематично будуть мати такий вигляд: операція першого типу(обидва рахунка відображаються в активі, але одна з них збільшується, а інша – зменшується), операція другого типу (обидва рахунка відображаються в пасиві балансу, одна збільшується, друга – зменшується); операція третього типу (рахунки відображаються один в пасиві, один в активі балансу. Обидва рахунки збільшуються); операція четвертого типу (обидва рахунки зменшуються, при чому, один відображається в активній частині балансу, інший в пасивній частині)

Таким чином, при відображенні в балансі операцій першого та другого типів сума балансу не зміниться При відображенні третього типу - вона збільшиться в рівній сумі по активу і пасиву, а при відображенні четвертого типу - зменшиться по активу і пасиву на однакову суму.

Наступним кроком в основній бухгалтерській процедурі є заповнення Головної книги. Вона є систематичним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатографних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку - контрольно-шаховою. У Головну книгу записують дату здійснення операції, а також суми оборотів по дебету і кредиту рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків.

Кожний запис на дебеті рахунка Головної книги одночасно показує кореспондуючий рахунок по кредиту і, навпаки, запис на кредиті рахунка - кореспондуючий рахунок по дебету. Тому кожний запис у Головну книгу роблять двічі: один раз на дебеті, другий раз - на кредиті відповідних рахунків. Після закінчення місяця по кожному рахунку підраховують обороти по дебету і кредиту, визначають залишки і складають оборотну відомість. При цьому будова Головної книги дозволяє складати оборотну відомість по синтетичних рахунках не тільки простої, а й шахової форми.

Для узагальнення господарських операцій, відображених на рахунках, з метою отримання інформації про наявність і зміни ресурсів підприємства та джерел формування їх, а також для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності дані поточного бухгалтерського обліку за звітний період необхідно узагальнювати. Для цього складають обо­ротні відомості, які є способом узагальнення оборотів і за­лишків рахунків за звітний місяць, а також засобом взаємозв'язку між балансом і рахунками.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках будується у вигляді багатографної таблиці, у першій графі якої записують назву ра­хунків, а в наступних графах — дебетові і кредитові залишки на рахунках на початок місяця, обороти по дебету і кредиту кожного рахунка за місяць, а також залишки на рахунках на 1-ше число наступного за звітним місяця. В кінці оборотної відомості по кожній із граф визначають підсумки.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках має велике контрольне значення для перевірки правильності і повноти облікових записів на рахунках, що грунтується на одержанні в ній трьох пар рівних між собою підсумків: рівність підсумків по дебету і кредиту рахунків на початок місяця; рівність підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунків за місяць; рівність підсумків залишків по дебе­ту і кредиту рахунків на кінець місяця.

Рівність підсумків першої пари граф, тобто дебетових і кре­дитових залишків на рахунках на початок місяця, зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунках.

Рівність підсумків другої пари граф, тобто оборотів по дебету і кредиту рахунків, зумовлена подвійним записом операцій, згідно з яким кожна операція в однаковій сумі записується по дебету і кредиту різних рахунків.

Третя рівність (тобто підсумки залишків по дебету і кредиту рахунків на кінець місяця) зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки на рахунках рівні між собою, а також рівні суми оборотів, то і залишки активних і пасивних ра­хунків на кінець місяця в підсумку повинні бути рівні між собою.

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні самої оборотної відомості.

Оборотну відомість по синтетичних рахунках використову­ють для складання бухгалтерського балансу на наступну звітну дату (на 1-ше число наступного за звітним місяця). Кінцеві за­лишки на рахунках оборотної відомості показують наявність і розміщення господарських засобів (дебетові залишки), а також джерела їх формування (кредитові залишки). Ці залишки рахунків переносять у баланс, в якому рахунки, що мають дебе­тові залишки, записують в активі, а рахунки, що мають креди­тові залишки,— в пасиві балансу.

Розглянута оборотна відомість дає загальну інформацію про стан і зміни господарських засобів та джерел їх формування, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів: звідки надійшли товарно-матеріальні цінності або грошові кошти, за рахунок яких дже­рел або де вони були використані. Цей недолік оборотної відо­мості можна усунути, побудувавши її за шаховою формою.

За будовою шахова оборотна відомість нагадує шахову дошку. Всі рахунки на ній записують двічі: один раз назви рахунків розміщують у лівій частиш таблиці по вертикалі (як і в простій оборотній відомості), а другий — ці самі рахунки і в такій самій послідовності записують по горизонталі — у верхній частині таблиці.

Шахову оборотну відомість складають за даними записів на рахунках, які при відповідних формах бухгалтерського обліку мають спеціальну будову. Це забезпечує мож­ливість складати шахову оборотну відомість без додаткових вибірок оборотів по окремих рахунках.

Останнім кроком основної бухгалтерської процедури є заключний баланс. Він показує стан господарських засобів підприємства на кінець періоду. Даний баланс включає всі зміни що відбулися за період.

На підставі даних інвентаря підприємства ( таблиця 2.1) і журналу реєстрації господарських операцій ( таблиця 4) відобразити господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.1 Інвентар ВАТ «Ера»

№
Види господарських засобів і їх джерел
Сума, грн.
Актив
Пасив
Код строки
Номер рахунку

п/п

1
Будівлі
161296
1.1
 
31
103

2
Споруди
34034
1.2
 
31
103

3
Транспортні засоби
51800
1.3
 
31
105

4
Каса
842
2.1
 
230
301

5
Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом
56
2.2
 
170
64

6
Поточний рахунок
21669
2.3
 
230
311

7
Кредиторська заборгованість по розрахунках з бюджетом
368
 
4.1
550
64

8
Малоцінні та швидкозношувані предмети
780
2.4
 
100
22

9
Валютний рахунок
2115
2.5
 
240
312

10
Короткострокові позики банку
1936
 
4.2
 
601

11
Розрахунки з кредиторами за товари, роботи, послуги
6268
 
4.3
530
63

12
Незавершене виробництво
95
2.6
 
120
23

13
Готова продукція
497
2.7
 
130
26

14
Розрахунки з кредиторами з оплати праці
2266
 
4.4
580
66

15
Незавершені капітальні вкладення
8740
2.8
 
 
15

16
Довгострокові позики банку
1375
 
3.1
 
501

17
Матеріали
7453
2.9
 
100
206

18
Паливо
130
2.10
 
100
203

19
Розрахунки з кредиторами зі страхування
118
 
4.5
 
65

20
Розрахунки з іншими дебіторами
174
2.11
 
310
377

21
Витрати майбутніх періодів
321
3.1
 
270
39

22
Розрахунки за векселями виданими
296
 
4.6
520
62

23
Нематеріальні активи
472
1.4
 
11
12

24
Розрахунки за авансами виданими
369
2.12
 
180
371

25
Заборгованість підзвітних осіб
192
1.2
 
 
372




Сума
303662












Продовження таблиці 2.1






Необоротні активи
247794
Актив сума









Оборотні активи
42920
291035









Витрати майбутніх періодів
321















Довгострокові зобов’язання
1375
Пасив сума









Поточні зобов’язання
11252
12627









Сума
303662
Статутний капітал
278408

Таблиця 2.2. Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Ера»

№ п\п
Дата
Зміст операції
Сума, грн.
Кореспонденція рахунків

Дт
Кт

1
2
3
5
6
7

1
03.05.2001
Погашена з поточного рахунка заборгованість постачальнику

3108
63
311

2
03.05.2001
Погашена з поточного рахунка заборгованість із страхування
96
65
311

3
04.05.2001
Надійшло з поточного рахунка в касу
1402
301
311

4
05.05.2001
З каси видана заробітна плата
1006
661
301

5
06.05.2001
Депонована заробітна плата
396
661
662

6
07.05.2001
Внесено з каси на поточний рахунок депоновану заробітну плату
396
311
301

7
08.05.2001
На склад надійшли матеріали, за які не сплачено постачальнику (без ПДВ)
674
201
63

 
 
Відображення пожаткового кредиту
134,8
641
631

8
08.05.2001
Видано з каси під звіт на відрядження
149
72
301

9
11.05.2001
Надійшла на поточний рахунок короткострокова позика банку
1617
311
60

10
12.05.2001
На склад надійшли матеріали, за які не сплачено постачальнику (без ПДВ)
982
201
63

 
 
Відображення пожаткового кредиту
196,4
641
631

11
18.05.2001
Погашена з поточного рахунка заборгованість бюджету
272
64
311

12
24.05.2001
З поточного рахунка сплачено постачальнику
2107
63
311

13
28.05.2001
Надійшло з поточного рахунка в касу
864
301
311

14
01.06.2001
З каси видана заробітна плата
864
66
301


Продовження таблиці 2.2

15
05.06.2001
Видано з каси під звіт на відрядження
372
372
301

16
10.06.2001
Погашена з поточного рахунка короткострокова позика банку
1210
602
311







Сума
15846