Постанова Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року n 480 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 січня 2008 р за n 32/14723 Відповідно до статей 7 І 41 закон

Вид материала

Закон

Содержание Головний бухгалтер

Подобный материал:

• Постанова Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року №637 Зареєстровано, 742kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 102.53kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 27 травня 2008 року n 148 Зареєстровано, 192.45kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 30 квітня 2009 року n 259 Зареєстровано, 346.95kb.
• Про затвердження Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні Постанова Правління, 1043.55kb.
• Вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків, 3995.88kb.
• Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, 1059.31kb.
• Про врегулювання питань іноземного інвестування в Україну Постанова Правління Національного, 111.22kb.
• Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, 693.65kb.
• Постанова Правління Національного банку України від 27 серпня 2001 року n 367 Зареєстровано, 471.15kb.

Примітка 39. Потенційні зобов'язання банку

У звіті слід зазначати інформацію про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, зокрема таку:

а) розгляд справ у суді.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з розглядом справ у суді, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

б) можливість виникнення потенційних податкових зобов'язань.

Банк (материнський банк) розкриває на дату балансу інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з виникненням податкових зобов'язань, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

в) зобов'язання з капітальних вкладень.

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо сум контрактних зобов'язань, пов'язаних із придбанням основних засобів та нематеріальних активів;

г) зобов'язання оперативного лізингу (оренди).

Таблиця 39.1. Майбутні мінімальні орендні платежі за невідмовною орендою

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
1	До 1 року
2	Від 1 до 5 років
3	Понад 5 років
4	Усього

Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо загальної суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, що, як очікується, будуть отримані за невідмовними угодами про суборенду на звітну дату;

ґ) зобов'язання, що пов'язані з кредитуванням.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, пов'язаних з кредитуванням, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття.

Таблиця 39.2. Структура зобов'язань, що пов'язані з кредитуванням

Рядок	Найменування статті	Примітки	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4	5
			Розрахунок статті (рахунки)
1	Зобов'язання з кредитування, що надані		Група рахунків 909, позабалансові рахунки 9000, 9001, 9020, 9100, 9122, 9129, 9800, 9802, 9819, аналітичні рахунки групи балансових рахунків 369
2	Невикористані кредитні лінії
3	Експортні акредитиви
4	Імпортні акредитиви
5	Гарантії видані
6	Резерв за зобов'язаннями, що пов'язані з кредитуванням
7	Усього зобов'язань, що пов'язані з кредитуванням за мінусом резерву		Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 - 6

Крім того, материнський банк розкриває таку інформацію:

свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які він несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами;

непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності інвестора за всіма або частиною зобов'язань асоційованої компанії;

д) активи, надані в заставу, та активи в заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними.

Таблиця 39.3. Активи, надані в заставу

Рядок	Найменування статті	Примітки	Звітний рік		Попередній рік
			активи, надані в заставу	забезпечене зобов'язання	активи, надані в заставу	забезпечене зобов'язання
1	2	3	4	5	6	7
1	Торгові цінні папери	5, 18
2	Цінні папери в портфелі банку на продаж	9, 18
3	Цінні папери в портфелі банку до погашення	10, 18
4	Інвестиційна нерухомість	12, 18
5	Основні засоби	14, 18
6	Усього

Для складання таблиці використовуються дані за позабалансовим рахунком 9510.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер та балансову вартість активів у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними із визначенням характеру цих обмежень.

Примітка 40. Облік хеджування

Банк (материнський банк) для кожного типу хеджування (хеджування справедливої вартості, хеджування грошових потоків, хеджування чистих інвестицій) розкриває таку інформацію:

а) опис кожного типу хеджування;

б) опис фінансових інструментів, призначених інструментами хеджування, та їх справедливу вартість на звітну дату;

в) характер ризиків, що їх хеджують.

Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів

Банк (материнський банк) зазначає таке:

визначення справедливої вартості;

фінансові активи та зобов'язання, що відображені за справедливою вартістю;

методи та суттєві припущення, які використовуються для оцінки справедливої вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань.

Справедлива вартість визначається для фінансових активів і зобов'язань, які відображені в балансі не за справедливою вартістю.

Справедлива вартість не визначається для інструментів капіталу, які не котируються на ринку і справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити.

Інформація про такі фінансові активи, яку слід розкривати в цій примітці, має містити опис фінансового активу, його балансову вартість і пояснення, чому його справедливу вартість не можна достовірно оцінити.

Якщо фінансові активи, справедливу вартість яких раніше неможливо було оцінити достовірно, продаються, то слід розкривати їх балансову вартість під час продажу та визнану суму прибутку або збитку.

Таблиця 41.1. Балансова та розрахункова справедлива вартість фінансових активів та зобов'язань, які не відображаються в балансі банку за справедливою вартістю

Рядок	Найменування статті	Звітний рік		Попередній рік
		балансова вартість	справедлива вартість	балансова вартість	справедлива вартість
1	2	3	4	5	6

Інформація в таблиці наводиться в розрізі класів, визначених під час складання звіту "Баланс".

Примітка 42. Операції з пов'язаними особами

Таблиця 42.1. Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

Рядок	Найменування статті	Материнська компанія	Найбільші учасники (акціонери) банку	Дочірні компанії	Провідний управлінський персонал	Асоційовані компанії	Інші пов'язані особи
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Торгові цінні папери
2	Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
3	Кошти в інших банках
4	Кредити та заборгованість клієнтів
5	Резерв під заборгованість за кредитами
6	Цінні папери в портфелі банку на продаж
7	Цінні папери в портфелі банку до погашення
8	Інвестиції в асоційовані компанії
9	Інші активи
10	Довгострокові активи, призначені для продажу та активи групи вибуття
11	Кошти банків
12	Кошти клієнтів
13	Боргові цінні папери, емітовані банком
14	Інші залучені кошти
15	Резерви за зобов'язаннями
16	Інші зобов'язання
17	Субординований борг
18	Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу (чи групами вибуття)

Таблиця 42.2. Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за звітний рік

Рядок	Найменування статті	Материнська компанія	Найбільші учасники (акціонери) банку	Дочірні компанії	Провідний управлінський персонал	Асоційовані компанії	Інші пов'язані особи
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Процентні доходи
2	Процентні витрати
3	Резерви під заборгованість за кредитами
4	Дивіденди
5	Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку
6	Результат від переоцінки інших цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
7	Результат від торгівлі іноземною валютою
8	Результат від переоцінки іноземної валюти
9	Комісійні доходи
10	Комісійні витрати
11	Прибуток/(збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою за ринкову
12	Прибуток/(збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою за ринкову
13	Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
14	Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення
15	Резерви за зобов'язаннями
16	Інші операційні доходи
17	Доходи/(витрати) від дострокового погашення заборгованості
18	Адміністративні та інші операційні витрати
19	Частка прибутку асоційованих компаній

Таблиця 42.3. Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

Рядок	Найменування статті	Материнська компанія	Найбільші учасники (акціонери) банку	Дочірні компанії	Провідний управлінський персонал	Асоційовані компанії	Інші пов'язані особи
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Гарантії надані
2	Гарантії отримані
3	Імпортні акредитиви
4	Експортні акредитиви
5	Інші зобов'язання
6	Інші потенційні зобов'язання

Таблиця 42.4. Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року

Рядок	Найменування статті	Материнська компанія	Найбільші учасники (акціонери) банку	Дочірні компанії	Провідний управлінський персонал	Асоційовані компанії	Інші пов'язані особи
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сума кредитів, що надані пов'язаним особам протягом року
2	Сума кредитів, що погашені пов'язаними особами протягом року

Таблиці 42.5 "Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.6 "Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за попередній рік", 42.7 "Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.8 "Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року" складаються аналогічно до таблиць 42.1, 42.2, 42.3, 42.4 відповідно.

Банк розкриває назву материнського банку та інформацію про те, хто є основним власником банку (найменування юридичної особи та/або прізвище та ініціали фізичної особи).

Таблиця 42.9. Виплати провідному управлінському персоналу

Рядок	Найменування статті	Звітний рік		Попередній рік
		витрати	нараховане зобов'язання	витрати	нараховане зобов'язання
1	2	3	4	5	6
1	Поточні виплати працівникам
2	Виплати по закінченні трудової діяльності
3	Інші довгострокові виплати працівникам
4	Виплати при звільненні
5	Виплати інструментами власного капіталу банку

Примітка 43. Основні дочірні та асоційовані компанії

Рядок	Назва	Вид діяльності	Величина та дата змін питомої ваги інвестицій у статутному капіталі об'єкта інвестування (% з одним десятковим знаком)	Частка контролю	Частка участі в капіталі1	Країна реєстрації
1	2	3	4		5	6
1	Дочірні компанії:
1.1
...
2	Асоційовані компанії:
2.1
...

____________
¹ Відображає пряме та опосередковане володіння групи частками в зареєстрованих та сплачених статутних капіталах учасників на звітну дату.

Примітка 44. Об'єднання компаній

У примітці материнський банк за кожним об'єднанням компаній, що відбулося протягом періоду, розкриває таку інформацію (слід розкривати в цілому стосовно об'єднань компаній, які відбулися протягом звітного періоду і які, якщо взяти окремо, є несуттєвими):

а) назва та характеристики об'єднуваних компаній;

б) дата придбання;

в) відсоток придбаних акцій з правом голосу;

г) опис складових цієї вартості, включаючи будь-які витрати, що безпосередньо пов'язані з об'єднанням. Якщо до складу вартості входять випущені інструменти капіталу чи ті, що випускаються, слід розкривати їх кількість та справедливу вартість, основу її визначення;

ґ) суму прибутку чи збитку об'єкта придбання з дати придбання, включену до Звіту про фінансові результати материнського банку за період, за винятком, якщо розкриття є неможливим. Якщо розкриття такої інформації є неможливим, слід розкрити цей факт разом з відповідним поясненням.

За винятком випадків, коли розкриття є неможливим, материнський банк розкриває інформацію щодо доходів об'єднаної компанії за період так, ніби дата придбання за всіма об'єднаннями компаній, що відбулися за період, є початком цього періоду.

У таблиці 44.1 материнський банк розкриває суми, визнані на дату придбання за кожним класом активів, зобов'язань та непередбачених зобов'язань об'єкта придбання, та балансову вартість за кожним з таких класів, визначену за міжнародними стандартами фінансової звітності безпосередньо перед об'єднанням. Якщо таке розкриття є неможливим, необхідно розкрити цей факт разом із відповідним поясненням.

Таблиця 44.1. Придбані активи, зобов'язання та гудвіл, що виник

Рядок	Найменування статті	Примітки	Балансова вартість за міжнародними стандартами фінансової звітності до об'єднання компаній	Відповідна справедлива вартість
1	2	3	4	5
1	Грошові кошти та їх еквіваленти
2	Кредити та аванси клієнтам
3	Інші активи
4	Кошти клієнтів
5	Інші зобов'язання
6	Справедлива вартість чистих активів дочірньої компанії
7	Частка меншості
8	Справедлива вартість придбаної частки в чистих активах дочірньої компанії
9	Гудвіл, пов'язаний з придбанням
10	Загальна вартість придбання
11	Балансова вартість інвестицій у придбану компанію до операції з придбання
12	Грошові кошти та їх еквіваленти у придбаній дочірній компанії
13	Вибуття грошових коштів під час придбання

Примітка 45. Події після дати балансу

У примітці зазначається інформація про сприятливі та несприятливі події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження правлінням (радою директорів) або спостережною радою банку (материнського банку) фінансової звітності, підготовленої для оприлюднення.

Банку (материнському банку) слід розкривати інформацію про кожну суттєву категорію подій, які не коригують після дати балансу, які є суттєвими і які можуть впливати на економічні рішення користувачів (наприклад, значне об'єднання бізнесу, оголошення плану про припинення діяльності, істотні придбання активів, оголошення про значну реструктуризацію, значні операції зі звичайними акціями, аномально великі зміни в цінах на активи або в курсах обміну іноземних валют, зміни ставок податків або податкового законодавства, прийняття значних або непередбачених зобов'язань, початок великого судового процесу). Банк (материнський банк) має розкривати характер таких подій та попередню оцінку їх фінансового впливу або свідчення того, що така оцінка неможлива.

Примітка 46. Інформація про аудитора (аудиторську фірму) та висновок проведеного аудиту

У примітці банк зазначає найменування аудиторської фірми (аудитора), прізвище та номер сертифіката, що визначає кваліфікаційну придатність на зайняття аудиторською діяльністю на території України, аудитора, який підписав аудиторський висновок, та який висновок надав аудитор.

 

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку

В. І. Ричаківська

 

Додаток 15 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України