Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса
| Вид материала | Методические указания |
СодержаниеМетодические указания по выполнению контрольной работы |
- Рабочая программа По дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» По специальности, 222.34kb.
- Российская академия предпринимательства новосибирский филиал учёт на предприятии малого, 35.99kb.
- Рабочая учебная программа дисциплины «учет на предприятиях малого бизнеса» для студентов,, 221.16kb.
- В. В. Бородина Учет на предприятиях малого бизнеса Учебно-методический комплекс, 188.43kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
- Темы контрольных работ по дисциплине «Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса», 9.54kb.
- Абакан Организации, относящиеся к категории субъектов малого бизнеса, являются полноправными, 105.82kb.
- Анализ и оценка эффективности деятельности организации малого бизнеса (на примере ООО, 187.71kb.
- Информационный обзор по вопросам малого предпринимательства на федеральном уровне 01., 2151.36kb.
- Шувара Надежда Николаевна ст преподаватель кафедры бухгалтерского учета и ахд ответственный, 281.6kb.
Вариант 2.
Исходные данные
Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием автотранспортных услуг организациям, индивидуальным предпринимателям и населению. В том числе: перевозками грузов стоимостью 11,80 р. за пройденный километр (в т.ч. НДС 18%), а также пассажирскими перевозками рейсовым автобусом, стоимостью 5 р. за поездку.
Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.2 и 2.2
Таблица 1.2
Основные средства
| Инвентарный номер | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию |
| 1 | Компьютер Pentium I | 18 000,00 | 31.05.04 |
| 2 | Компьютер Pentium III | 24 000,00 | 28.10.04 |
| 3 | Автомобиль грузовой | 384 000,00 | 30.06.05 |
| 4 | Автобус пассажирский | 360 000,00 | 15.08.05 |
| | ИТОГО: | 786 000,00 | Х |
Таблица 2.2
Материально-производственные запасы
| № п.п | Наименование материала | Цена, руб. | Количество | Сумма |
| 1 | Канцтовары | - | - | 1200,00 |
| 2 | Бензин | 15,00 | 40 | 600,00 |
| | ИТОГО: | Х | Х | 1800,00 |
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.2
Таблица 3.2
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
| Табельный номер | Ф.И.О. | Должность | Год рождения | Оклад, руб. | Примечание |
| 1 | Партизанов А.Р. | Директор | 1953 | 20000,00 | Имеет 2-х детей до 18 лет |
| 2 | Инвентарова Л.Л. | Главный бухгалтер | 1969 | 15000,00 | Имеет 1-го ребенка до 18 лет |
| 3 | Петрищева В.И. | Секретарь | 1981 | 6000,00 | Детей не имеет |
| 4 | Худосочнов Н.И. | Водитель автобуса | 1952 | 10000,00 | (Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет) |
| 5 | Панадолов А.П. | Водитель грузового автомобиля | 1964 | 3 р. / км. автопробега | Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты |
Кроме того, директору выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 4.2
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 января 2006 г. (руб.)
| № счета | Наименование | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | См. выше | |
| 02 | Амортизация основных средств | | Рассчитать |
| 10 | Материалы | См. выше | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям (материалам) | 216,00 | |
| 50 | Касса | 500,00 | |
| 51 | Расчетный счет | 147305,00 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы) | | 1416,00 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 500000,00 |
| 68.1 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц | | 8203,00 |
| 68.2 | Расчеты по НДС | | 5000,00 |
| 69.1 | Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС | | 2540,00 |
| 69.2.1 | Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет | | 8890,00 |
| 69.2.2 | Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии | | 7610,00 |
| 69.2.3 | Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии | | 1280,00 |
| 69.3.1 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС | | 127,00 |
| 69.3.2 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС | | 2159,00 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 55297,00 |
| 76.1 | Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля | | 1200,00 |
| 80 | Уставный капитал | | 300000,00 |
| 84 | Прибыль (убыток) прошлых лет | 401,00 | |
| | ИТОГО | Рассчитать | Рассчитать |
Таблица 5.2
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
| № п.п | Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 12.01.06 | Погашена задолженность поставщику за приобретенные канцтовары | | | 1416,00 |
| 2. | 12.01.06 | Предъявлен НДС к вычету | | | |
| 3. | 15.01.06 | Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности | | | |
| 4. | | Получено с расчетного счета в кассу | | | 70000,00 |
| 5. | | Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности | | | |
| | | Продолжение табл. 5.2 | |||
| 6. | | Выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности | | | |
| 7. | | Выдано под отчет водителям транспорта на бензин | | | 14000,00 |
| 8. | 18.01.06 | Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке ООО «Гамма», пробег по путевому листу 1560 км. | | | |
| 9. | 19.01.06 | Поступила оплата за предстоящие грузоперевозки от ООО «Бетта» | | | 9440,00 |
| 10. | | Начислен НДС с суммы предварительной оплаты в бюджет | | | |
| 11. | 20.01.06 | Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за IV кв. 2005 года | | | |
| 12. | 24.01.06 | Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке ООО «Бетта», пробег по путевому листу 1850 км. | | | |
| 13. | | Принят к вычету НДС, начисленный к уплате с суммы предоплаты ООО «Бетта» | | | |
| 14. | | Начислен НДС к уплате по факту реализации услуг ООО «Бетта» | | | |
| 15. | 28.01.06 | Поступила на расчетных счет оплата от ООО "Гамма" за оказанные транспортные услуги | | | 18408,00 |
| 16. | 28.01.06 | Оприходован лазерный принтер стоимостью 14160 р., в том числе НДС 18% | | | |
| 17. | | Введен в эксплуатацию принтер | | | |
| 18. | | Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету | | | |
| 19. | | Оплачено поставщику за принтер | | | 14160,00 |
| 20. | 30.01.06 | Перечислена предоплата поставщику за аренду офиса, в т.ч. НДС 18% | | | 7080,00 |
| 21. | 31.01.06 | Сводный отчет работы автобуса за месяц: оказаны транспортные услуги по перевозке 23600 пассажиров за месяц за наличный расчет, деньги внесены в кассу | | | |
| 22. | | Начислен НДС по факту реализации услуг | | | |
| 23. | 31.01.06 | Акцептован счет поставщика за аренду офиса (10620 р., в том числе НДС 18%) | | | |
| 24. | 31.01.06 | Принят НДС по аренде к вычету | | | |
| 25. | | Начислена амортизация по ОС за январь | | | |
| 26. | | Сводный авансовый отчет водителей: приобретен бензин за месяц в количестве 875 литров по цене 16 р. | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | Окончание табл. 5.2 | |||
| 27. | | Списан на затраты израсходованный бензин в количестве 860 литров | | | |
| 28. | | Начислена заработная плата сотрудникам и вознаграждение водителю по договору подряда исходя из штатного расписания и сдельных расценок | | | |
| 29. | | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13% | | | |
| 30. | | Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы | | | |
| 31. | | Перечислен НДФЛ с суммы начисленного вознаграждения по договору подряда | | | |
| 32. | | Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы вознаграждения по договору подряда | | | |
| 33. | | Начислена и выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях | | | 800,00 |
| 34. | | Списана полная себестоимость оказанных транспортных услуг | | | |
| 35. | | Выплачен гонорар по договору подряда | | | |
| 36. | | Сданы денежные средства на расчетный счет | | | 167000,00 |
| 37. | | Отражен финансовый результат за январь | | | |
| 38. | | Начислен налог на прибыль | | | |
Вариант 3.
Исходные данные
Малое предприятие ООО «Омега» занимается кровельными работами (укладкой черепицы) по заказам организаций, индивидуальных предпринимателей и частных лиц. Стоимость укладки одного квадратного метра с использованием материала заказчика составляет 826 р., с использованием материала подрядчика (ООО «Омега») – 1770 р. (в т.ч. НДС 18%).
Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.3 и 2.3.
Таблица 1.3
Основные средства
| Инвентарный номер | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию |
| 1 | Компьютер Pentium I | 15 000,00 | 28.04.04 |
| 2 | Компьютер Pentium III | 21 000,00 | 15.09.04 |
| 3 | Погрузчик | 216 000,00 | 30.06.05 |
| 4 | Офисная мебель | 28 560,00 | 15.08.05 |
| | ИТОГО: | 280 560,00 | Х |
Таблица 2.3
Материально-производственные запасы
| № п.п | Наименование материала | Цена, руб. | Количество | Сумма |
| 1 | Канцтовары | - | - | 1300,00 |
| 2 | Черепица (квадр. метр) | 700,00 | 86 | 60200,00 |
| | ИТОГО: | Х | Х | 61500,00 |
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
| Табельный номер | Ф.И.О. | Должность | Год рождения | Оклад, руб. | Примечание |
| 1 | Порталов А.В. | Директор | 1953 | 18000,00 | Имеет 2-х детей до 18 лет |
| 2 | Гагарина В.С. | Главный бухгалтер | 1968 | 14000,00 | Детей нет |
| 3 | Синчукова В.И. | Секретарь | 1974 | 7200,00 | Имеет ребенка до 18 лет. |
| 4 | Харизмов Н.И. | Менеджер | 1952 | 9000,00 | (Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет) |
| 5 | Иванов И.И. | Бригадир - монтажник | 1964 | 10000,00 | Двое детей до 18 лет. |
| 6 | Петров П.С. | Монтажник | 1966 | 50 р. / квадратный метр | Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты |
Кроме того, директору выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 4.3
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2006 г. (руб.)
| № счета | Наименование | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | См. выше | |
| 02 | Амортизация основных средств | | Рассчитать |
| 10 | Материалы | См. выше | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям (материалам) | 234,00 | |
| 50 | Касса | 500,00 | |
| 51 | Расчетный счет | 204110,00 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы) | | 1534,00 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 200000,00 |
| 68.1 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц | | 8634,00 |
| 68.2 | Расчеты по НДС | | 5000,00 |
| 69.1 | Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС | | 2800,00 |
| 69.2.1 | Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет | | 9800,00 |
| 69.2.2 | Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии | | 7200,00 |
| 69.2.3 | Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии | | 2600,00 |
| | | | |
| | Окончание табл. 4.3 | ||
| 69.3.1 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС | | 140,00 |
| 69.3.2 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС | | 2380,00 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 53746,00 |
| 76.1 | Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля | | 1500,00 |
| 80 | Уставный капитал | | 200000,00 |
| 84 | Прибыль (убыток) прошлых лет | | 18360,00 |
| | ИТОГО | Рассчитать | Рассчитать |
Таблица 5.3
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
| № п.п | Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 12.01.06 | Погашена задолженность поставщику за приобретенные канцтовары | | | 1534,00 |
| 2. | 12.01.06 | Предъявлен НДС к вычету | | | |
| 3. | 15.01.06 | Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности | | | |
| 4. | | Получено с расчетного счета в кассу | | | 70000,00 |
| 5. | | Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности | | | |
| 6. | | Выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности | | | |
| 7. | | Выдано под отчет менеджеру на приобретение черепицы | | | 15000,00 |
| 8. | 18.01.06 | Оказаны услуги по укладке 70 квадратных метров черепицы (материал заказчика) ООО «Гамма» | | | |
| 9. | 19.01.06 | Поступила оплата за предстоящие работы от ООО «Бетта» | | | 118000,00 |
| 10. | | Начислен НДС с суммы поступившей предоплаты к уплате в бюджет | | | |
| 11. | 20.01.06 | Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за IV кв. 2005 года | | | |
| 12. | 24.01.06 | Оказаны услуги по укладки 85 квадратных метров черепицы ООО «Бетта» с использованием материала подрядчика | | | |
| 13. | | Принят к вычету НДС, начисленный к уплате с суммы предоплаты ООО «Бетта» | | | |
| 14. | | Начислен НДС к уплате по факту реализации услуг ООО «Бетта» | | | |
| | | | | | |
| | | Продолжение табл. 5.3 | |||
| 15. | 28.01.06 | Поступила оплата за выполненные работы от ООО "Гамма" | | | 57820,00 |
| 16. | | Оприходовано 40 квадратных метров черепицы по цене 750 р./кв.м. по авансовому отчету менеджера, приложены кассовый и товарный чек | | | |
| 17. | 28.01.06 | Оприходован ксерокс стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18% | | | |
| 18. | | Введен в эксплуатацию ксерокс | | | |
| 19. | | Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию ксероксу к вычету | | | |
| 20. | | Оплачено поставщику за ксерокс | | | 12390,00 |
| 21. | 30.01.06 | Перечислен аванс поставщику за аренду склада, в т.ч. НДС 18% | | | 5900,00 |
| 22. | 31.01.06 | Выполнены работы по укладке 35 метров черепицы из материала подрядчика частному лицу, денежные средства внесены в кассу | | | |
| 23. | | Начислен НДС по факту реализации услуг | | | |
| 24. | 31.01.06 | Акцептован счет поставщика за аренду склада (11800 р., в том числе НДС 18%) | | | |
| 25. | 31.01.06 | Принят НДС по аренде к вычету | | | |
| 26. | | Начислена амортизация по ОС за январь | | | |
| 27. | | Списана на затраты израсходованная черепица (по заказам за месяц) | | | |
| 28. | | Начислена заработная плата сотрудникам и вознаграждение монтажнику по договору подряда исходя из штатного расписания и сдельных расценок | | | |
| 29. | | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13% | | | |
| 30. | | Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы | | | |
| 31. | | Перечислен НДФЛ с суммы начисленного вознаграждения по договору подряда | | | |
| 32. | | Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы вознаграждения по договору подряда | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | Окончание табл. 5.3 | |||
| 33. | | Начислена и выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях | | | 1000,00 |
| 34. | | Списана полная себестоимость выполненных работ | | | |
| 35. | | Выплачен гонорар по договору подряда | | | |
| 36. | | Возмещен перерасход по авансовому отчету | | | |
| 37. | | Сданы денежные средства на расчетный счет | | | 37500,00 |
| 38. | | Отражен финансовый результат за январь | | | |
| 39. | | Начислен налог на прибыль | | | |
Методические указания по выполнению контрольной работы
При выполнении задания 1.1 остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» рассчитать исходя из срока нахождения объектов в эксплуатации в ООО «Омега» и пункта 1 Выписки из приказа по учетной и налоговой политике.
При выполнении задания 1.2 руководствоваться действующим законодательством по бухгалтерскому учету (бухгалтерскими стандартами) и планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.
Сумма НДС по операции 2 исчисляется по ставке 18/118.
Суммы по операциям 3, 5, 6, 9 (3, 5, 6, 11 – вариант 2 и 3) определить исходя из остатков по соответствующим счетам на начало месяца.
Операции 10, 11, 14 (8, 12, 22 – вариант 2; 8, 12, 23 – вариант 3) оформляются в соответствии с пунктом 4 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.
Сумму по операции 24 (25 – вариант 2; 26 – вариант 3) определить аналогично расчету остатка по счету 02.
Сумму по операции 25 (27 – вариант 2 и 3) определить с учетом пункта 2 выписки из приказа по учетной политике.
Для определения сумм по операциям 26-28 (28-30 – вариант 2 и 3) оформить разработочную таблицу (расчетную ведомость по заработной плате, суммам ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование) по форме табл. 6.