В. В. Бородина Учет на предприятиях малого бизнеса Учебно-методический комплекс
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
- Шувара Надежда Николаевна ст преподаватель кафедры бухгалтерского учета и ахд ответственный, 281.6kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» По специальности, 222.34kb.
- Российская академия предпринимательства новосибирский филиал учёт на предприятии малого, 35.99kb.
- Рабочая учебная программа дисциплины «учет на предприятиях малого бизнеса» для студентов,, 221.16kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «организация производства на предприятиях, 1298.86kb.
- О. А. Миронова Учебно-методический комплекс дисциплины «основы международного бизнеса», 782.97kb.
- И. Д. Алекперов учебно-методический комплекс дисциплины "информатика" Ростов-на-Дону, 952.05kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель:, 215.22kb.
- Учебно-методический комплекс (специальность: 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), 294.71kb.
Московский экономико-правовой институт
В. В. Бородина
Учет на предприятиях малого бизнеса
Учебно-методический комплекс
для специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Москва – 2004
1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ,
ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ
1.1. Цель преподавания дисциплины
Целью печения дисциплины является определение — каким критериям должно соответствовать предприятие, чтобы быть малым. Как организовать бухгалтерский учет и каковы особенности его ведения в соответствии с «Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского \чета для субъектов малого предпринимательства» утвержденными приказом МФ РФ 21 декабря 1998 г. № 64н.
1.2. Задачи изучения дисциплины
Изучение данной дисциплины позволит:
— понять различия между малыми предприятиями и ПБЮЛ,
— знать различия бухгалтерского учета на МП и предприятиях ведущих бухгалтерский учет по общепринятой форме ведения учета;
— владеть навыками ведения бухгалтерского учета, вытекание из особенностей функционирования конкретного предприятия;
— сформировать представление об основных направлениях развития малого бизнеса в соответствии нормативов и законодательных актах в Российской Федерации.
2. ОБЪЁМ И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1. Распределение часов дисциплины
| | | Аудиторные занятия в т. ч. | |
| №№ п/п | Темы занятий | Лекции | Семинары |
| 1. | Организационно-правовые основы деятельности малых предприятий | 5 | 5 |
| 2. | Что такое малое предприятие | 1 | 1 |
| 3. | Регистрация субъектов малого предпринимательства, постановка на налоговый учет | 1 | 1 |
| 4. | Открытие расчетных счетов | 1 | 1 |
| 5. | Лицензирование отдельных видов деятельности | 1 | 1 |
| 6. | Сертификация товаров, работ, услуг | 1 | 1 |
| 7. | Бухгалтерский учет на малом предприятии | 27 | 27 |
| 8. | Организация учета | 2 | 2 |
| 9. | Учетная политика | 2 | 2 |
| 10. | Ведение бухгалтерского учета | 2 | 2 |
| 11. | Учет уставного капитала и расчетов с учредителями | 1 | 1 |
| 12. | Учет затрат | 1 | 1 |
| 13. | Учет денежных средств | 1 | 1 |
| 14. | Учет расчетов с подотчетными лицами | 1 | 1 |
| 15. | Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1 | 1 |
| 16. | Учет основных средств, нематериальных активов, материалов | 2 | 2 |
| 17. | Учет амортизации основных средств и нематериальных активов | 2 | 2 |
| | Учет расчетов с персоналом по оплате труда и эасчетов по социальному страхованию и обеспечению | 2 | 2 |
| | Учет ссуд банка, заемных и целевых средств | 1 | 1 |
| | Учет готовой продукции и товаров | 2 | 2 |
| | Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества малого предприятия | 2 | 2 |
| | Учет расчетов по налогам и сборам Организация налогового учета | 2 | 2 |
| | Регистры бухгалтерского учета малых предприятий | 1 | 1 |
| | Простая форма бухгалтерского учета | 1 | 1 |
| | Форма бухгалтерского учета с использованием (регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия | 1 | 1 |
| | Налоговые льготы для малых предприятий | 4 | 4 |
| | Ускоренная амортизация основных производственных фондов | 2 | 2 |
| | Льготы при исчислении начета на прибыль | 7 | 2 |
| | Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимателей | 9 | 9 |
| | Общие положения | 2 | 2 |
| | Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения | 1 | 1 |
| | Объекты налогообложения и ставки налога | 1 | 1 |
| | Порядок применения упрощенной системы налогообложения | 1 | 1 |
| | Бухгалтерский учет при применении упрощенной системы налогообложения | 2 | 2 |
| | Анализ налогообложения при применении общеустановленной и упрощенной систем налогообложения | 2 | 2 |
| | Налог на вмененный доход | 4 | 4 |
| | Общие положения | 2 | 2 |
| | Порядок уплаты налога и ведения учета | 1 | 1 |
| | Особенности применения единого налога на вмененный доход | 1 | 1 |
2.2. Содержание курса
Краткое содержание тем
Тема 1. Организационно-правовые основы деятельности малых предприятий. Общие положения
Основные требования к ведению учета на малых предприятиях Регистрация субъектов малого предпринимательства, постановка на налоговый учет Открытие расчетного счета Лицензирование отдельных видов деятельности Сертификация товаров, работ, услуг.
Тема 2. Бухгалтерский учет на ма.юм предприятии
Учетная политика предприятия, особенности и отличия от действующей системы учета.
Тема 3. Учет и ведение отдельных разделов учета
Учет уставного капитала и расчетов с учредителями: особенности и различия. Учет за фат. Учет денежных среде ib, расчетов с подотчетными лицами: на хозяйственные нужды, командировочные расходы. Учет НДС по приобретенным ценностям. Учет основных средств, нематериальных активов, материалов. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов (методы). Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет ссуд банка, заемных и целевых средств. Учет готовой продукции и товаров. Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества малого предприятия. Учет расчетов по налогам и сборам. Организация налогового учета.
Тема 4. Регистры бухгалтерского учета малых предприятий
Простая форма бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.
Ведение ведомостей (приложений) к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета:
— ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (ф. № В-1), приложение 2;
— ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, зачисленного по ценностям (ф. № В-2), приложение 3;
— ведомость учета затрат на производство (ф. № В-3), приложение 4;
— ведомость учета денежных средств и фондов (ф. № В-4), приложение 5;
— ведомость учета расчетов и прочих операций (ф. № В-5), приложение 6,
— ведомость учета реализации (ф. № В-6) оплата, приложение 7,
— ведомость учета расчетов и прочих операций (ф. № В-6) отгрузка, приложение 8;
— ведомость учета расчетов с поставщиками (ф. № В-7), приложение 9;
— ведомость учета оплаты труда (ф. № B-8), приложение 10;
— ведомость (шахматная) (ф. № В-9). приложение 11.
Тема 5. Налоговые льготы для малых предприятий
Ускоренная амортизация основных производственных фондов. Льготы при исчислении налога на прибыль.
Тема 6. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты налогообложения и ставки налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Бухгалтерский учет при применении упрощенной системы налогообложения. Анализ налогообложения при применении общеустановленной и упрощенной систем налогообложения.
Тема 7. Налог на вмененный доход
Порядок уплаты налога и ведения учета. Особенности применения единого налога на вмененный доход.
3. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ (ЗАЧЕТУ)
1. Организационно-правовые основы деятельности малых предприятий. Общие положения.
2. Что такое малое предприятие, его отличия от предприятий, ведущих бухгалтерский учет по обычной (основной) форме ведения учета.
3. Основные требования к ведению учета на малых предприятиях.
4. Регистрация субъектов малого предпринимательства, постановка на налоговый учет.
5. Организация учета. Регистрация первичных документов и ведение журнала хозяйственных операций.
6. Учетная политика предприятия, особенности и отличия от действующей системы учета.
7. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями: особенности и различия.
8. Учет затрат.
9. Учет денежных средств, расчетов с подотчетными лицами: на хозяйственные нужды, командировочные расходы.
10. Учет НДС по приобретенным ценностям.
11. Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
12. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов (методы).
13. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
14. Учет ссуд банка, заемных и целевых средств.
15. Учет готовой продукции и товаров
16. Учет реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества малого предприятия.
17. Учет расчетов по налогам и сборам.
18. Организация налогового учета.
19. Регистры бухгалтерского учета малых предприятий.
20. Простая форма бухгалтерского учета.
21. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.
22. Налоговые льготы для малых предприятий.
23. Ускоренная амортизация основных производственных фондов.
24. Льготы при исчислении налога на прибыль.
25. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства Общие положения.
26. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения.
27. Объекты налогообложения и ставки налога.
28. Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
29. Бухгалтерский учет при применении упрощенной системы налогообложения.
30. Налог на вмененный доход. Общие положения.
31. Порядок уплаты налога на вмененный доход и ведения учета.
32. Особенности применения единого налога на вмененный доход.
4. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Нормативно-правовые акты
1. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 г. № 1992-1 с изменениями и дополнениями в редакции от 17.03.97 г.//Налоги. 1997. №8. С. 10.
2. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.91 г. № 1998-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 10.01.97 г. № 1 1-ФЗ // Бухгалтерский учет и налоги. 1997. № 2. С. 8.
3. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 г. № 2116-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 10.01.97 г. № 13-ФЗ // Бухгалтерский учет и налоги. 1997. № 2 С 26.
4. Федеральный закон «Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I» от 30.11.94 г. № 51-ФЗ//Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
5. Федеральным закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ // Российская газета 1995. 20 июня. С. 3-4.
6. Федеральный закон РФ «О рекламе» от 1807.95 г. № 108-ФЗ // Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
7. Федеральный закон «Об упрошенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 г. № 222-ФЗ // Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
8. Федеральный закон «Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II» от 26.01.96 г. № 14-ФЗ // Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.10.96 г. № 129-ФЗ // Справочник бухгалтера. 1997. № 1. С. 5.
10. Федеральный закон РФ «О внесении изменений в закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от 21.03.97 г. № 73-ФЗ//Налоги. 1997. № 10. С. 10.
11. Закон г. Москвы «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 16.10.96 г. №29 // Бухгалтерский альманах. 1997. № 1. С. 28.
12. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552; с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07 95 г. № 661 и от 20.11.95 г. № 1133 // Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
13. Постановление Правительства РФ «О вопросах Государственного комитета Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства» от 24.07.95 г. № 777 // Российская газета. 1995. 10 августа. С. 5.
14. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 1996-1997 гг. Утверждена Постановлением Правительства РФ от 18.12.95 г. № 1256 // Российская газета. 1996. 27 января. С. 12.
15. Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении формы Федерального государственною статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий" от 06.12.96 г. № 143 // Бухгалтерский учет и налоги. 1997. №2. С. 168.
16. Постановление Министерства труда и социального развития РФ «О порядке исчисления среднего заработка в 1997 году» от 10.12.97 г. № 13 // Бухгалтерский учет и налоги. 1997 № 2.
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 3 1.10.2000 г. № 94н).
18. Положение «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина РФ от 26 12 94 г. № 170 в редакции изменений и дополнений, сообщенных приказом Минфина РФ от 19.12.95 г. № 130 // Информационная база СПС "Консультант Плюс". 1998. Апрель.
19. Приказ Минфина РФ «Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 22.12.95 г. № 131 // Бухгалтерский учет и налоги. 1996. № 3. С. 115.
20. Приказ Госналогслужбы РФ «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства» от 24.01.96 г. № ВГ-3-02/5// Бухгалтерский учет и налоги. 1-996. № 3. С. 150.
21. Приказ Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» от 22.02.96 г. № 18 // Финансовая газета. 1996. № 14. С. 3.
22. Приказ Минфина РФ «О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 15.03.96 г. №27 // Экономика и жизнь. 1999. № 19. С. 13.
23. Указ Президента РФ «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» от 04.04.96 г. № 491 // Финансовая газета. Региональный выпуск. 1996. Май. № 20. С. 3.
24. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13.01.2000 г. № 4н; указания "Об объеме форм бухгалтерской отчетности», «О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н.
25. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/97» от 03.09.97 г. № 65н//Налоги. 1998. № 3. С. 5.
26. Нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на реклам}. Приложение к 5 Письму Минфина РФ от 06.10.92 г. № 94 в редакции Письма Минфина РФ от 29.04.94 г. № 56 // Бухгалтерский альманах. 1997. № 1. С. 31.
27. Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления налога на прибыль предприятиями и организациями» от 10.08.95 г. № 37 // Информационная база СПС «Консультант Плюс». 1998. Апрель.
28. Инструктивное письмо Госналогслужбы РФ «Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 06.03.96 г. № ПВ-4-13/20н // Бухгалтерский учет и налоги. 1996.№ 3. С. 147.
29. Инструктивное письмо Госналогслужбы РФ «О расчетах с бюджетом по налогу на прибыль малых предприятий» от 13.03.96 г. № ВГ-6-02/177 // Бухгалтерский учет и налоги. 1996. №3. С. 175.
30. Письмо Госналогслужбы РФ, Минфина РФ «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 г.» от 25.12.96 г. № 109 // Бухгалтерский учет и налоги. 1997. № 2. С. 94.
31. Письмо Госналогслужбы РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 25.12.96 г. № В-3-6/891 // Бухгалтерский учет и налоги. 1997. № 2. С. 132.
32. Письмо Минфина РФ «О предоставлении бухгалтерской отчетности» от 15.09.97г. № 16-00-17-56//Налоги. 1997. №22. С. 15.
33. Методические рекомендации по применению главы 26 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ от 12.12.02 г. № БГ-3-22/706.
5. Рекомендуемая литература
1. Архипов А., Баткипипа Г., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредит и налогообложение // Вопросы экономики. 1997. №4. С. 141–152.
2. Васин Ф.П. Управленческий учет. — М.: 1997.
3. Глотов В. Поддержка малого бизнеса — приоритетная задача // Экономика и жизнь. 1997.
4. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. — М.: Финансы и статистика, 1997.
5. Орлов А. Малое предпринимательство старые и новые проблемы // Вопросы экономики. 1997. №4. С. 130–140.
6. Прилуцкий Л.Н. Малые предприятия. — М., 1997.
7. Хромова М.И. НДС вопросы применения субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями)//Налоги 1997. №2. С. 22.
8. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2000
9. Шулус А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России // Российский экономический журнал. 1997. №5–6 С 84-100, №7 С 83–98.
10. Шуткин А.С. Единый налог с малого предприятия' иллюзия или реальность // Финансы 1997. № 6. С. 42–44.
11. Щадшова С.И. Малый бизнес.— М.: 1997.
12. Юцковская И. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения рекламных агентств // Налоги. 1997. Июль № 14(98). С. 6; Август. № 15(99). С. 6.
13. Руководство пользователя. 1C: Бухгалтерия для Windows. Версия 7.1 (базовая) Фирма «1C» (Москва).
14. Бородина В.В. МАЛЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ: Бухгалтерский учет, отчетность. Анализ финансового состояния.— М.: Книжный мир, 2002.
15. Бородина В.В. Малые предприятия в ресторанно-гостиничном бизнесе: проблемы и перспективы.— М.: Книжный мир, 2000.