Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса
| Вид материала | Методические указания |
СодержаниеМетодические указания по выполнению контрольной работы Разработочная таблица по расчету заработной платы и налогов с ФОТ |
- Рабочая программа По дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» По специальности, 222.34kb.
- Российская академия предпринимательства новосибирский филиал учёт на предприятии малого, 35.99kb.
- Рабочая учебная программа дисциплины «учет на предприятиях малого бизнеса» для студентов,, 221.16kb.
- В. В. Бородина Учет на предприятиях малого бизнеса Учебно-методический комплекс, 188.43kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
- Темы контрольных работ по дисциплине «Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса», 9.54kb.
- Абакан Организации, относящиеся к категории субъектов малого бизнеса, являются полноправными, 105.82kb.
- Анализ и оценка эффективности деятельности организации малого бизнеса (на примере ООО, 187.71kb.
- Информационный обзор по вопросам малого предпринимательства на федеральном уровне 01., 2151.36kb.
- Шувара Надежда Николаевна ст преподаватель кафедры бухгалтерского учета и ахд ответственный, 281.6kb.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Уральский государственный экономический университет
УЧЕТ И АНАЛИЗ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
Задание и методические указания по выполнению практической работы для студентов дневного отделения, контрольной работы студентов заочного отделения специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»
УТВЕРЖДАЮ
Первый проректор университета
______________________________
А.Т. Тертышный
Екатеринбург
2005
Рекомендовано к изданию научно – методическим советом
Уральского государственного экономического университета
Составитель А.Ю. Попов
Рецензент С.А. Бороненкова
Учебным планом для студентов специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по дисциплине «Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса» предусмотрено 18 часов практических занятий для студентов дневного отделения и выполнение самостоятельной контрольной работы для студентов заочного отделения.
Целью практической (контрольной) работы является закрепление полученных знаний по бухгалтерскому учету, налогообложению и анализу хозяйственной деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, их практическое применение при принятии решений по выбору организационно-правовых форм регистрации субъектов предпринимательской деятельности и выбору системы налогообложения.
Практическая (контрольная) работа представляет собой сквозную задачу, охватывающую перечень наиболее часто производимых малым предприятием операций по большинству участков бухгалтерского учета (учет основных средств, материально-производственных запасов, труда и его оплаты, затрат на производство и продажу, отгрузки и реализации продукции, работ, услуг, денежных средств и расчетов, а также финансовых результатов).
Задание выполняется на примере общества с ограниченной ответственностью «Омега».
Исходные данные для решения задачи представлены краткой информационной справкой о деятельности малого предприятия, видам оказываемых услуг и их стоимости, штатным расписанием и кадровой справкой организации, ведомостью остатков по счетам бухгалтерского учета на 01 января 2006 года, расшифровкой отдельных счетов, журналом регистрации хозяйственных операций за январь 2006 года и выпиской из приказа по учетной и налоговой политике на 2006 год.
Контрольная работа предусматривает выполнение следующих заданий:
- По упрощенной форме бухгалтерского учета с общепринятой системой налогообложения (при выполнении данного задания принять допущение, что в случае попадания деятельности ООО «Омега» под обложение единым налогом на вмененный доход, указанный пункт следует выполнить исходя из условия, что вышеназванная деятельность ЕНВД не облагается):
1.1 Открыть счета бухгалтерского учета, разнести остатки, указанные в табл. 4 по счетам;
1.2 Оформить операции, приведенные в табл. 5 бухгалтерскими проводками, рассчитать необходимые суммы;
1.3 Разнести операции по счетам бухгалтерского учета;
1.4 Выявить финансовый результат ООО «Омега» за январь;
1.5 Рассчитать налог на прибыль;
1.6 Сосчитать обороты по счетам, вывести сальдо на 01 февраля 2006г.
1.7 Разнести остатки по счетам в оборотно-сальдовую ведомость;
1.8 Составить баланс ООО «Омега» за январь 2006 г.
- По упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 26.2 НК РФ:
2.1 Принять допущение, что с 1 января 2006 года ООО «Омега» применяет упрощенную систему налогообложения;
2.2 Исключить из журнала операции, не имеющие места при применении упрощенной системы налогообложения;
2.3 Рассчитать сумму единого налога, приняв за объект налогообложения:
доходы;
доходы, уменьшенные на сумму расходов.
- По системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
3.1 В случае, если деятельность ООО «Омега» попадает под обложение ЕНВД, рассчитать сумму ЕНВД за январь.
3.2 В случае, если деятельность ООО «Омега» не подлежит обложению ЕНВД, преподавателем будет предложена дополнительная задача по указанной системе налогообложения.
- По бухгалтерскому учету и налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица:
4.1 Принять допущение, что приведенные в табл. 5 операции производились не юридическим лицом (ООО «Омега»), а индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС;
4.2 Рассчитать сумму налога на доходы физического лица, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, сумму единого социального налога индивидуального предпринимателя – самостоятельного плательщика ЕСН.
- По экономическому анализу:
5.1 Оценить и сравнить налоговую нагрузку малого предприятия (индивидуального предпринимателя) при применении различных систем налогообложения;
5.2 Сделать вывод о наиболее оптимальной для субъекта малого предпринимательства налоговой нагрузке;
5.3 Распределить понесенные ООО «Омега» затраты на постоянные и переменные, указать долю постоянной и переменной части;
5.4 Рассчитать показатели:
маржинальный доход;
порог рентабельности;
запас финансовой прочности;
5.5 Сделать выводы о безубыточности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Омега».
Контрольная работа выполняется студентами самостоятельно в соответствии с заданием и методическими указаниями по выполнению. Для получения допуска к зачету студент представляет надлежащим образом оформленную и выполненную контрольную работу преподавателю.
В указанном издании представлено три варианта контрольной работы.
В случае, если на потоке две и более групп, а учебным планом предусмотрены аудиторные практические занятия, номер варианта работы соответствует номеру группы.
В случае, если на потоке одна группа и предусмотрены аудиторные практические занятия по курсу, номер выполняемого варианта доводится до студентов преподавателем.
В случае, если на потоке одна единственная группа и учебным планом не предусмотрено аудиторных практических занятий, а также указанное распространяется на студентов заочного отделения, студенты, чьи фамилии начинаются на первые 11 букв алфавита, выполняют первый вариант контрольной работы, студенты, чьи фамилии начинаются на вторые 11 букв алфавита, выполняют второй вариант контрольной работы, и студенты, чьи фамилии начинаются на последние 11 букв алфавита выполняют третий вариант контрольной работы.
Вариант 1.
Исходные данные
Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 1475 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 885 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.
Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.1, 2.1.
Таблица 1.1
Основные средства
| Инвентарный номер | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию |
| 1 | Компьютер Pentium I | 18000,00 | 31.05.04 |
| 2 | Компьютер Pentium III | 24000,00 | 28.10.04 |
| 3 | Ксерокс Canon | 30000,00 | 30.06.05 |
| 4 | Мебель «Ока» | 21000,00 | 15.08.05 |
| | ИТОГО: | 93000,00 | Х |
Таблица 2.1
Материально-производственные запасы
| № п.п | Наименование материала | Цена, руб. | Количество | Сумма |
| 1 | Канцтовары | - | - | 1200,00 |
| 2 | Раздаточный материал для участников семинаров | 50,00 | 16 | 800,00 |
| | ИТОГО: | Х | Х | 2000,00 |
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
| Табельный номер | Ф.И.О. | Должность | Год рождения | Оклад, руб. | Примечание |
| 1 | Прототипов П.В. | Директор | 1954 | 7000,00 | Имеет 2-х детей до 18 лет |
| 2 | Колесникова Н.В. | Главный бухгалтер | 1968 | 5000,00 | Имеет 1-го ребенка до 18 лет |
| 3 | Субботина Е.А. | Секретарь | 1979 | 3000,00 | Детей не имеет |
| 4 | Суходрищев Н.И. | Водитель | 1951 | 4000,00 | (Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет) |
| 5 | Шестакова О.А. | Менеджер | 1963 | Оклад 2000 р. + 50 р. за каждого привлеченного в месяц клиента | Имеет сына до 18 лет |
| Х | Тараторкин О.М. | Лектор | 1963 | 500 р./ч – проведение группового семинара, 300 р./ч индивидуальная консультация | Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты |
Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 4.1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2006 г. (руб.)
| № счета | Наименование | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | См. выше | |
| 02 | Амортизация основных средств | | Рассчитать |
| 10 | Материалы | См. выше | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям (материалам) | 360,00 | |
| 50 | Касса | 500,00 | |
| 51 | Расчетный счет | 49866,00 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы) | | 2360,00 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 70000,00 |
| 68.1 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц | | 2600,00 |
| 68.2 | Расчеты по НДС | | 5000,00 |
| 69.1 | Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС | | 940,00 |
| 69.2.1 | Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет | | 3290,00 |
| | | | |
| | | | |
| | Окончание табл. 4.1 | ||
| 69.2.2 | Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии | | 2820,00 |
| 69.2.3 | Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии | | 470,00 |
| 69.3.1 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС | | 47,00 |
| 69.3.2 | Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС | | 799,00 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 20900,00 |
| 76.1 | Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля | | 1200,00 |
| 80 | Уставный капитал | | 40000,00 |
| 84 | Убытки прошлого года | 20000,00 | |
| | ИТОГО | Рассчитать | Рассчитать |
Таблица 5.1
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
| № п.п | Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 12.01.06 | Погашена задолженность поставщику за материалы | | | 2360,00 |
| 2. | 12.01.06 | Предъявлен НДС к вычету | | | |
| 3. | 15.01.06 | Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности | | | |
| 4. | | Получено с расчетного счета в кассу | | | 25000,00 |
| 5. | | Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности | | | |
| 6. | | Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности | | | |
| 7. | | Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала | | | 2400,00 |
| 8. | 16.01.06 | Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек | | | |
| 9. | 20.01.06 | Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за 2005 год | | | |
| 10. | 18.01.06 | Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 885 р. (в том числе НДС 18%) | | | |
| 11. | 24.01.06 | Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 885 р. (в том числе НДС) | | | |
| 12. | 25.01.06 | Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара (в т.ч. НДС) | | | 11800,00 |
| 13. | | Начислен НДС с суммы предоплаты в бюджет | | | |
| | | | | | |
| | | Продолжение табл. 5.1 | |||
| 14. | 27.01.06 | Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 1475 р./ч), в том числе НДС | | | |
| 15. | 28.01.06 | Поступила на расчетный счет оплата консультационных услуг, оказанных ООО «Гамма» | | | 2655,00 |
| 16. | 28.01.06 | Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18% | | | |
| 17. | | Введен в эксплуатацию принтер | | | |
| 18. | | Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету | | | |
| 19. | | Оплачено поставщику за принтер | | | 12390,00 |
| 20. | 28.01.06 | Списаны на затраты канцтовары | | | 1200,00 |
| 21. | 29.01.06 | Оплачено клиентами за групповой семинар (30 чел. по 1475 р., в т.ч. НДС 18%) | | | 44250,00 |
| 22. | 30.01.05 | Перечислено поставщику за аренду офиса | | | 5900,00 |
| 22. | 31.01.05 | Акцептован счет поставщика за аренду офиса (9440 р., в том числе НДС 18%) | | | |
| 23. | 31.01.05 | Принят НДС по аренде к вычету | | | |
| 24. | | Начислена амортизация по основным средствам за январь | | | |
| 25. | | Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара) | | | |
| 26. | | Начислена заработная плата сотрудникам и лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок | | | |
| 27. | | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13% | | | |
| 28. | | Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы | | | |
| 29. | | Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме | | | |
| 30. | | Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара | | | |
| 31. | | Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели | | | 6000,00 |
| 32. | | Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях | | | 800,00 |
| | | | | | |
| | | Окончание табл. 5.1 | |||
| 33. | | Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг | | | |
| 34. | | Выплачен лекторский гонорар | | | |
| 35. | | Отражен финансовый результат за январь | | | |
| 36. | | Начислен налог на прибыль | | | |