Налоговое стимулирование формирования иреализации инвестиционного потенциала региональной экономикИ
| Вид материала | Автореферат диссертации |
| Положительные факторы |
- 1. Оценка и прогнозирование инвестиционного рынка Понятие инвестиционного рынка. Сегменты, 240.89kb.
- Атегий региональной конкурентоспособности, направленных на комплексное решение задач, 216.93kb.
- I. Повышение конкурентоспособности региональной экономики, 710.81kb.
- Экономические факторы и организационные условия повышения инвестиционного потенциала, 380.86kb.
- «особенности формирования инвестиционной политики россии», 318.38kb.
- Реферат государственное стимулирование инвестиционного процесса: опыт США и Юго-Восточной, 142.9kb.
- Налоговое планирование, цели и задачи. Налоговые органы РФ. Зарубежный опыт налогообложения, 40.9kb.
- «ФормирОвание и продвижение инвестиционного имиджа Республики узбекистан» Анкета, 166.13kb.
- Разработка организационных схем и адаптивной стратегии комплексного развития региональной, 972.67kb.
- Осипова Н. И. Вопросы к экзамену: Предмет региональной экономики. Основные категории, 22.84kb.
В ходе налогового реформирования общее число действующих налогов с 1992 г. уменьшилось в 3 раза. Самое значительное сокращение произошло в отношении местных налогов, число которых уменьшилось с 22 до 2 наименований. Количество региональных налогов, согласно редакции Налогового кодекса 1999 г., предполагалось довести до 7, но с 2005 г. их стало 3. Число федеральных налогов сократилось с 15 до 9, хотя при этом их основной состав мало изменился.
Сокращение и отмена многих налогов было оправданным. В то же время предельное сокращение перечня региональных и местных налогов затрудняет формирование региональных и муниципальных налоговых баз, снижает уровень самостоятельности при планировании доходной части бюджетов и инициативность действий по расширению налогового потенциала территорий. В настоящее время степень централизации налоговых платежей слишком высока.
Известно, что налоговая политика преследует как фискальные, так и нефискальные цели. Для достижения последних используется достаточно широкий набор приемов государственного управления экономикой и социальными процессами через механизм налогообложения, включая меры воздействия на развитие региональных налоговых систем. Такими мерами является определение состава региональных налогов, установление предельных налоговых ставок или их диапазона, порядка и сроков уплаты, предоставление возможности вводить налоговые льготы на территории региона и др. Справедливости ради следует отметить, что кроме трех региональных налогов в доходы регионального бюджета целиком поступает весьма крупный федеральный налог на доходы физических лиц.
В бюджеты субъектов федерации частично зачисляются и другие федеральные налоги, такие как налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина и др. Структура налоговых источников консолидированного бюджета региона на примере Республики Саха (Якутии) представлена в табл. 4.
Таблица 4. Структура налогов, поступивших в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутии) в 2006 г. в %
| Налоги | 2006 г. |
| Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Акцизы по товарам, производимым на территории РФ Налог на имущество организаций Налог на добычу полезных ископаемых Земельный налог Поступления от специальных налоговых режимов Остальные налоги, сборы и поступления | 27,8 37,1 3,1 10,7 15,3 0,2 3,6 2,2 |
Как видно из табл. 4, доля региональных и местных налогов на имущество в структуре налоговых доходов регионального бюджета составляет 12,7%, в том числе налога на имущество организаций - 10,7%, транспортного налога – 1,1%, налога на игорный бизнес – 0,6%. Доля местных налогов составляет лишь 0,3%. При таких ограниченных возможностях регионального бюджета решение проблемы поддержки бюджетов муниципальных образований путем предоставления межбюджетных трансфертов затруднено, учитывая, что эти бюджеты еще более дефицитны по сравнению с региональным.
Особенности исчисления региональных налогов и налога на прибыль организаций в части его региональной ставки отражаются в законах о налоговой политике. С 2004 г. аналогичный закон Республики Саха (Якутии) действует в виде долгосрочного законодательного акта, определяющего политику республики в области налогового регулирования на несколько лет вперед.
Наиболее существенным региональным налогом является налог на имущество организаций. На уменьшение поступлений этого налога влияют три основных фактора. Во-первых, в Налоговом кодексе РФ по данному налогу установлены федеральные льготы, предоставление которых можно рассматривать как скрытое налоговое изъятие региональных и местных налогов. Например, потери бюджета Омской области в 2005 г. в результате предоставления указанных льгот составили почти 200 млн. руб. Постановлением Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 27.04.05 г. № 133-СФ Правительству России рекомендовано при формировании федерального бюджета на 2006 г. обеспечить порядок возмещения бюджетам субъектов Федерации и муниципальным образованиям недополученных налоговых доходов в связи с предоставлением федеральных льгот. Однако до сих пор соответствующее решение Правительством РФ не принято.
Во-вторых, до сих пор не регламентированы сроки регистрации имущества, в результате чего целый ряд объектов в течение многих лет не попадают в налоговую базу и с них не уплачивается налог.
В-третьих, налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению организации и соответственно не попадает в бюджет субъекта Федерации. В первую очередь это касается РАО «Газпром», который уплачивает налог на все движимое имущество по месту расположения головного офиса, т.е. в Москве.
По транспортному налогу налоговые ставки для грузовых автомашин во многих регионах практически достигли своего предела, т.е. в 5 раз превысили базовую сумму, установленную Налоговым кодексом РФ. Дальнейшее развитие этого налога требует пересмотра значений базовых ставок в сторону увеличения или расширения возможности их корректировки в регионах.
Основной вклад в формирование доходов консолидированного регионального бюджета принадлежит федеральному налогу на доходы физических лиц – 37,1%, налогу на прибыль организаций – 27,8% и налогу на добычу полезных ископаемых – 15,3% (см. табл. 4). При этом по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет попадает 72% платежей, по акцизам – около 77%, по налогу на добычу полезных ископаемых – около 54%.
Налог на прибыль организаций обеспечивает в среднем 38% всех налоговых поступлений в бюджеты субъектов Федерации. И хотя его доля в разных субъектах колеблется в широких пределах, этот налог занимает, как правило, 2-е, а иногда и 1-е место среди доходных источников региональных бюджетов.
Однако, хорошо известно, что поступления именно этого налога зависят от уровня экономического развития и «самочувствия» бизнеса в регионе. Даже в экономически развитых районах налоговая база налога на прибыль характеризуется непредсказуемостью, подвержена колебаниям конъюнктуры рынка или влиянию каких-либо других изменений.
Кроме того, по окончании налогового периода, т.е. календарного года компании производят перерасчет, по результатам которого часто имеет место переплата налога в течение отчетных периодов, которая должна быть возвращена налогоплательщикам. Однако в бюджете субъекта не предусмотрены средства на покрытие такой переплаты, хотя вышестоящий налоговый орган принимает соответствующие решения о возврате излишне уплаченных сумм.
Давние споры вызывает порядок зачисления налога на доходы физических лиц в доходы того субъекта, где они работают, но не живут.
Наконец, заметная доля доходов региональных бюджетов принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых. В настоящее время значительная часть этого налога (часто не менее половины) уходит в федеральный бюджет (табл. 5).
Все изменения законодательства по федеральным налогам принимаются без участия регионов. За последние годы сохраняется тенденция изъятия у регионов значительной части средств в пользу федерального бюджета, хотя объем делегируемых им полномочий постоянно возрастает.
Таблица 5. Распределение платежей по налогу на добычу полезных ископаемых в Республике Саха (Якутия) по уровням бюджетной системы РФ за 2002-2005 гг. (в % к общей сумме)
| Федеральный бюджет | Консолидированный бюджет региона | ||||||
| 2002г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| 41,1 | 43,8 | 43,4 | 46,3 | 58,9 | 56,2 | 56,6 | 53,7 |
Современная мировая практика выработала две основные модели управления на региональном уровне. Первая модель строится на том, что на уровне регионов в основном должны выполняться функции координации и поддержки деятельности органов местной власти. Эта модель характерна для скандинавских стран, имеющих давние традиции местного самоуправления. В данном случае потребности самостоятельного финансирования этого уровня власти достаточно ограничены.
Вторая модель предполагает исполнение региональными властями определенных функций федерального управления на соответствующей территории в порядке делегирования части полномочий центрального правительства. Такая модель действует в Германии, Франции, Италии.
Например, в Германии территория страны делится на федеральные земли, которые имеют незначительные собственные налоговые источники за счет акцизов на некоторые товары и налога с наследств. Но за ними закреплена значительная доля поступлений от общефедеральных налогов, в частности, 50% от налога на прибыль, 44% от НДС, 42,5% от подоходного налога с населения. При этом часть поступлений от подоходного налога немецкие федеральные земли передают местным бюджетам.
Для реализации крупных, стратегических проектов регионального развития, если они распространяются на территории нескольких регионов, за рубежом широко используется создание государственных корпораций. Например, в США для выполнения Программы развития бассейна реки Теннесси, охватывающего территорию 12 штатов, в 1993 г. была создана корпорация TVА, которая действует до сих пор. Созданная этой корпорацией крупнейшая в стране энергетическая система позволила повысить экономическую активность в данном регионе и поднять доходы населения до среднего уровня по США, которые раньше не превышали 2/5 этого уровня.
Изучение отечественной практики и зарубежного опыта показывает, что в большинстве случаев финансовые возможности региональных бюджетов недостаточны не только для решения крупных проектов социального и экономического характера, но и для выполнения текущих задач, возлагаемых на них бюджетным законодательством.
Управление на уровне регионов в большинстве случаев выполняет задачи в рамках полномочий, делегированных им центральными органами власти. При этом эффективным способом решения общих крупных региональных и межрегиональных проектов, таких как развитие экономической инфраструктуры, разработки залежей полезных ископаемых, строительство дорожной сети, создание центров новых технологий и др. является использование форм государственных корпораций, организуемых либо по инициативе федерального правительства, либо в порядке сотрудничества властей нескольких регионов. Зарубежный опыт разработки и реализации таких проектов и программ, выполняемых на принципах самофинансирования и саморазвития, доказал свою жизнеспособность и может быть использован в условиях Российской Федерации. Крупным источником инвестиционных ресурсов может быть также иностранный капитал соседних государств, заинтересованных в сотрудничестве с приграничными российскими регионами.
В российских условиях возможности проведения результативной налоговой политики весьма ограничены. Сокращение общего числа налогов в налоговой системе привело к тому, что поступления 3-х региональных и 2-х местных налогов не играют существенной роли в формировании доходной части бюджетов.
Для активизации региональной налоговой политики необходимо увеличить долю собственных налоговых источников в бюджетах субъектов Федерации, чтобы у них появились стимулы к расширению налоговой базы, эффективному использованию налогового потенциала, а соответственно и к достижению более высоких темпов роста экономики, изменению ее структуры в пользу инновационных направлений. Предлагается новый подход к перераспределению налоговых поступлений по НДС, учитывающий интенсивность прироста ВРП в регионе: в случае прироста ВРП на уровне не ниже 8% в год весь прирост собранного НДС по отношению к предыдущему году должен поступать в республиканский бюджет через Федеральный фонд поддержки регионов за минусом суммы текущей задолженности. Целесообразно увеличить долю налога на добычу полезных ископаемых, идущего в бюджет регионов, с одновременным использованием механизма учета прироста ВРП при направлении в республиканский бюджет сумм этого налога, превышающих уровень предыдущего года.
4. Предложен авторский подход к формированию теоретической основы стратегической программы устойчивого роста экономики России, раскрыты приоритетные направления реализации современной инвестиционной стратегии, создающей предпосылки такого роста, обоснованы источники финансирования инвестиционных ресурсов для инновационного прорыва.
Оценка правительственных программ развития российской экономики на среднесрочную перспективу показала, что стратегию ее трансформации необходимо дополнить, включив в нее концепцию модернизации производства и экономического роста. При построении соответствующей стратегии продукцию следует рассматривать не только как результат сочетания факторов производства, но и как итог единого воспроизводственного процесса, использующего средства производства и происходящего в конкретных реальных условиях рыночного хозяйствования. При этом следует учитывать рост занятости и производительности труда. Возрастающее значение для модернизации экономики и ее развития имеют инвестиционные факторы. В то же время следует исходить из пределов экономического роста в данные периоды времени. Необходима также конкретизация позиций об усилении государственного регулирования экономики, в первую очередь, в инвестиционной сфере.
Процесс децентрализации капитальных вложений и сокращение объемов бюджетного финансирования инвестиций – это объективная закономерность в реформировании экономики. Основным источником инвестирования становятся собственные средства предприятий и кредитные ресурсы. Монетаристская политика реформ во многом подорвала инвестиционный потенциал страны. Так, если в 1992 г. средства населения, хранившиеся в Сбербанке РФ, в 1,5 раза превышали объем инвестиций, то в 2005 г. они составили лишь 13% их фактического объема. В том же направлении происходил процесс падения в инвестициях доли амортизации – с 51 до 20% в 2005 г.
За последние годы было предпринято немало усилий по регулированию инвестиционного процесса: принят и функционирует Налоговый кодекс РФ, последовательно снижается ставка рефинансирования Центрального банка России, активно развивались негосударственное жилищное строительство, торговля, телекоммуникационные и зрелищные услуги, ряд сырьевых отраслей (газовая, нефтяная, металлургия).
Вместе с тем, на наш взгляд, коренное улучшение тенденций производственного накопления произойдет только в результате разработки и осуществления системы мер, включая макорэкономические, по стимулированию благоприятного инвестиционного климата. Теоретические основы формирования инвестиционного потенциала взаимообусловлены решением таких глобальных задач, как: преодоление глубокого технологического разрыва с высокоиндустриальными странами в отношении использования сырья, развитие обрабатывающей промышленности и машиностроения, эффективное хозяйствование высокотехнологичных предприятий ВПК, сельскохозяйственного производства, оптимизация мощностей в депрессивных отраслях экономики. Все это возможно благодаря наличию ресурсного обеспечения инвестиционного потенциала в нашей стране.
Многофакторный анализ инвестиционного климата позволил автору определить приоритетные направления реализации новой инвестиционной стратегии, создающие предпосылки качественного экономического роста.
Во-первых, это дальнейшее укрепление высококачественного человеческого потенциала. В настоящее время численность населения России ежегодно сокращается на 500-700 тыс. человек, уменьшается численность высококвалифицированных трудовых ресурсов, занятых в инновационной сфере и науке: за десять лет она сократилась более чем вдвое при постоянном росте «утечки мозгов» из сферы науки.
В развитых странах приоритетным направлением становятся целенаправленные инвестиционные вложения в повышение интеллектуального потенциала и улучшение качества социальной и экологической среды обитания человека. Одновременно резко ускоряется инновационный цикл, основой которого являются новые информационные технологии при существенном увеличении нормы прибыли на капитал.
Во-вторых, это наращивание основного капитала, объем которого (без учета старения) за последние десять лет уменьшился в сопоставимых ценах более чем на 40%. Его стабильное накопление возможно прежде всего на базе расширенного воспроизводства основных фондов нового качества с помощью целенаправленной инвестиционно-амортизационной политики. Доля амортизационных отчислений по отношению к стоимости основных производственных фондов составляла в 2004-05 гг. менее 3%, что затрудняет нормальное возмещение их выбытия и растягивает сроки эксплуатации на несколько пятилетий. В развитых странах средний срок полного обновления основного капитала не превышает 15-20 лет, в том числе в США – 12-14 лет, в Японии – 8-10 лет благодаря структуре воспроизводства, специализированной на информационных технологиях.
В-третьих, обеспечение свободного перелива капитала между отраслями экономики при полном прекращении его нелегального оттока из страны, который достигает 20-25 млрд. долл. в год. По расчетам Центра инвестиций и инноваций ИЭ РАН, возврат ежегодного оттока капиталов и его аккумулирование в инвестиции позволит обеспечить прирост ВВП в размере примерно 6-8% в год, а с учетом привлечения валютных сбережений и иностранных инвестиций – 8-10% год. При этом темпы прироста инвестиций могут достигать 20-25% в среднем за год.
В-четвертых, совершенствование налоговой системы, обеспечивающей приоритетное стимулирование инвестиционно-инновационной деятельности. Если отказаться от изъятия НДС в инновационной сфере, то дополнительный прирост ВВП в целом по национальному хозяйству может составить 2-3% в год, а введение рентного налогообложения сверхдоходов в производстве наукоемкой техники, высоких технологий и при эксплуатации высокоэффективных природных ресурсов обеспечит прирост ВВП порядка 3-4% в год.
В-пятых, формирование цивилизованного инвестиционного рынка и его ядра – рынка инноваций и высоких технологий, при подчиненном и обслуживающем положении фондового рынка, ориентированного на финансирование названных сфер. За счет фондового рынка в стране формируется не более 3-5% реальных объемов инвестиций, а акции и другие ценные бумаги не действуют как факторы широкого привлечения частных и иностранных капиталов, поскольку операции на фондовом рынке проводятся в основном в спекулятивных целях.
Требуется также создание современной маркетинговой рыночной инфраструктуры, обеспечение законодательно-правового регулирования развития национальных рынков топлива, энергии, металлов, химических продуктов, лесных ресурсов, строительных материалов на основе развития конкуренции, стабилизации цен и последующего их снижения по мере повышения эффективности и рентабельности производства на основе инноваций, антимонопольных и демпинговых ограничений и других методов рыночного регулирования.
Первым этапом реализации новой государственной инвестиционной стратегии должно стать создание благоприятного инвестиционного климата и введение стабилизационных мер за счет разработки механизма защиты частных инвестиций, обеспечения государственных гарантий привлечения прямых иностранных инвестиций, инвестирования малого и среднего предпринимательства, рентного регулирования рынков продукции естественных монополий и др. Это позволит перейти ко второму этапу, когда будет возможно максимально вовлечь в реальный сектор экономики средства за счет уменьшения оттока капитала из России, использовать сбережения населения, ограниченную денежную эмиссию для кредитования развития инноваций и производства наукоемкой продукции.
5. Показаны особенности функционирования экономики территории с высоким природным потенциалом, определены положительные и негативные факторы и условия, влияющие на ее социально-экономическое развитие и раскрыты перспективы инновационно-инвестиционного развития экономики региона на примере Республики Саха (Якутия).
На экономику многих территориальных образований России существенное влияние оказывают географическое положение и наличие природных ресурсов, значительная часть которых труднодоступна. При этом будущее ресурсообеспеченных регионов зависит от того, насколько быстро и эффективно эти природные богатства будут освоены, что в свою очередь требует привлечения значительных инвестиционных, трудовых, научных и других ресурсов.
Изучение социально-экономических показателей Республики Саха (Якутия) за период с 2000 по 2006 гг. позволило выявить факторы и условия как положительно, так и негативно влияющие на ее развитие.
Положительные факторы:
- экономическое лидерство на Дальнем Востоке по объему ВРП, промышленной продукции, экспорту, доходам бюджета и другим показателям, высокий инвестиционный рейтинг;
- стабильная социальная ситуация с устойчивой положительной тенденцией развития;
- положительная динамика естественного прироста населения;
- сравнительно молодые экономически активные трудовые ресурсы;
- лидирующие позиции с устойчивой перспективой по добыче алмазов, сурьмы, олова, золота, угля, благодаря их значительным запасам;
- значительные перспективы роста нефтедобычи, газодобычи, угольной отрасли и электроэнергетики, ориентированные на международные и общероссийские рынки;
- наличие давних традиций и конкурентоспособной сырьевой базы для развития алмазогранильной и ювелирной промышленности, производства и экспорта уникальной продукции сельского хозяйства, лесного комплекса и туризма;
- выгодное географическое положение на пересечении кратчайших транспортных путей между Азией, Европой и Америкой;
- позитивный опыт и интерес, проявляемый к работе в Республике, со стороны крупных бизнес-структур;
- наличие в Республике крупных научных и образовательных центров, высокий образовательный уровень населения.