Экономико-учётный механизм управления гостиничными комплексами состав затрат на содержание гостиницы

Вид материала

Документы

Содержание Таблица 3.8 Состав комплекта мебели в гостинице стоимостью свыше 10 000 руб. Одноместный номер / коллекция "Виктория" ВСЕГО на 21 номер 2. Ежемесячные проценты по кредиту рассчитываются по следующей формуле Таблица 3.9Состав затрат по бару при работе по единому налогу на вмененный доход Таблица 3.10 Примерный прейскурант на дополнительные платные услуги Продолжение табл. 3.10 Таблица 3.11 Список гостиниц г. Шахты и г. Ростова-на-Дону Таблица 3.12 Структура затрат на содержание гостиницы

Подобный материал:

• Тема 9 «Механизм управления организацией», 422.54kb.
• Управление затратами и финансирование инновационной деятельности, 188.24kb.
• Эффективное достижение его целей путем применения системы современных методов, техники, 84.67kb.
• Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами, 446.82kb.
• Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции, 645.16kb.
• Учебный план образовательного цикла «Менеджмент гостиничного бизнеса», 33.14kb.
• Финансовый механизм модернизации отраслей промышленности, 101.41kb.
• Механизм управления технологическим развитием промышленного комплекса (на примере промышленных, 291.82kb.
• 1. Сущность и содержание теории управления Понятие "управление". Содержание науки управления., 94.61kb.
• Экономический механизм управления, 1495.02kb.

Таблица 3.8

Состав комплекта мебели в гостинице стоимостью свыше 10 000 руб.

№	Наименование мебели	Артикул	Коли­чество, шт.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Одноместный номер / коллекция "Виктория"
1	Кровать односпальная с матрасом	ГК-1	1	6800,17	6800,17
2	Тумба прикроватная	ГТП-1	1	1876,34	1876,34
3	Столик туалетный комбинированный	НГСТ-13	1	5014,95	5014,95
4	Зеркало декоративное	ГЗ-1	1	2030,77	2030,77
5	Подставка под ТВ круглая	ГТТ-2	1	657,27	657,27
6	Шкаф-гардероб	ГШ-1	1	5770,38	5770,38
7	Вешалка с полкой багажной	ГБ-6	1	5712,42	5712,42
8	Полукресло	Клуб	1	4020,00	4020,00
9	Компьютерный стол	СМ-13	1	5915,2	5915,25
	Итого:				37797,54
	ВСЕГО на 21 номер:				793748,45

Для упрощения и сокращения рутинной и бумажной работы сотрудников гостиницы (дежурного администратора, кассира, портье, руководителя службы размещения и др.) желательно при­обретение программного продукта «Синимекс: Гостиница». При­менение этого продукта сокращает время на оформление всех видов обслуживания, что экономит время гостей и практически исключает ошибки в документах. Стоимость этого объекта не­материальных активов погашается путём начисления амортиза­ции в течение установленного срока использования, но не более 20 лет (п. 14 ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов»). Приведём ниже расчет износа нематериальных активов (про­граммный продукт «Синимекс: Гостиница»).

Норму амортизации по программному продукту «Синимекс: Гостиница» примем равной 10%. Сумма амортизации за год со­ставит: 83 160 х 0,1 = 8 316 (руб.).

Испытывая недостаток оборотных средств, гостиница может их временно получить в кредитном учреждении по составленно­му в письменной форме кредитному договору. Порядок расчёта и взимания процентов по банковским кредитам изложен в По­ложении № 39-П и Методических рекомендациях № 285-Т. Про­центы за кредит начисляют один раз в месяц и не позднее послед­него рабочего дня отчётного месяца (см. пример 1).

Пример 1. Расчёт ежемесячных процентов по кредиту.

1. Исходные данные:

Кредит выдан в сумме 26 млн руб. под 16% годовых на 1,5 года. Проценты по кредиту уплачиваются ежемесячно. Бан­ковский год принят за 360 дней.

2. Ежемесячные проценты по кредиту рассчитываются по следующей формуле:

( ∑ _{кредита} х период х %ставка )

Проценты по кредиту = ---------------------------------------- (1)

360 дн.х100%


26000000 xl6%хЗОдн.

= 346667 (руб.)

360дн. x 100%

Если только гасятся проценты по кредиту и не погашается основная часть долга, то сумма процентов по месяцам в течение года будет неизменной. Следовательно, 18-месячный расход на погашение процентов по кредиту составит:


346667 х 18 мес. = 6 240 006 (руб.).

3. Расчет процентов по кредиту для целей налогового учета,

3.1. Относится на затраты:

26000000 x l3% x 1,1% x30 дн.

-------------₌ 309833 (руб.)

360 дн. x 100%

где 13% — ставка рефинансирования с 15.06.2004 г.

3.2. За счет прибыли гасится:
346667 - 309833 = 36834 (руб.)

В большинстве банков оба слагаемых — жестко фиксирован­ные. Исключением является Сбербанк РФ, где размер выплат в каждом месяце снижается. Происходит это потому, что банк бе­рет в расчет за каждый месяц не всю сумму кредита, а ту ее часть, которая осталась после выплат предыдущих месяцев.

Рассчитаем следующую статью затрат по гостинице при об­щей схеме налогообложения — земельный налог по формуле:

H₃=S₃ x CH, (2)

где Н₃— налог на землю, руб.;

S₃ — площадь земельного участка, м²;

СН — ставка налога на землю, руб.;

Н_з = 638 х 2,297 = 1465,49 (руб.).

Рассчитаем налог на имущество в бюджет, уплачиваемый из валового дохода. В состав имущества гостиницы, с которого взи­мается налог на имущество, входят:

а) здание гостиницы;

б) комплекты мебели;

в) мини-бар;

г) компьютеры;

д) сейфы.

Остаточная стоимость здания— 75 тыс. руб., стоимость ре­конструкции — 26 млн. руб., т.е. всего 26750000 руб. Стоимость мини-баров— 244800 руб.; компьютеров— 120 тыс. руб.; сей­фов— 40500 руб.; комплектов мебели— 793748,45 руб., т.е. общая налогооблагаемая база— 27949048 руб. (см. табл. 3.7). Налоговый период по налогу на имущество — год. Годовая сум­ма налога составит:

27949048 руб. х 2,2 % / 100 % = 614879 (руб.).

Ежеквартальные авансовые платежи составят:

614879 руб. / 4 квартала = 153720 (руб. в квартал).

Налог на прибыль начисляется и уплачивается в соответствии с главой 25 НК РФ и ПБУ 18/02 в случае расхождений между данными бухгалтерского и налового учёта. Налоговая ставка принимается в размере 24% от прибыли. В нашем случае налог на прибыль за год составит 2540565 х 0,24 = 609735,6 (руб.).

Доходы от сдачи в аренду имущества организации признают­ся операционными доходами, если это не является основным видом деятельности. Доходы от сдачи в аренду помещений гос­тиницы другим организациям или ПБОЮЛ в среднем составля­ют 2-4% в доходной части. Размер арендной платы за бар А_б определим по формуле:

А_б = А₁ х S, (3)

где А₁ — размер арендной платы за 1 м²;

S — площадь бара.

В состав арендной платы за 1м² включается:

а) амортизация помещения;

б) накладные расходы;

в) прибыль от арендной площади.

Расчёт амортизации на 1м² определяется по формуле:


общая сумма амортизации

Амортизация на 1м² = --------------------------------------------------------------- (4)

тощадъ гостиницы - площадь бара

90171,2

Амортизация на 1м² = ------------ = 134,15 (руб. в месяц).

672,18

Накладные расходы примем в размере 60% от месячной амор­тизации на 1м² , т. е.:

134,15 хО,6 = 80,49 (руб./м²).

Норму рентабельности для данной гостиницы примем — 40%, следовательно, величина прибыли за счёт аренды площади со­ставит:

(134,15 + 80,49) х 0,4 = 85,86 (руб.).

Таким образом, арендная стоимость 1м² составит 300,5 руб. (134,15 + 80,49 + 85,86) в месяц без НДС, с НДС — 354,6 руб. (300,5 руб. х 1,18%).

Месячный арендный доход с НДС за всю площадь бара составит:

354,6 х 48 м² = 17020,8 (руб./мес).

Арендный доход за год составит:

17020,8 х 12 = 204250 (руб.)

Расчёт аренды оборудования бара рассчитывается по следую­щей схеме:

1. Стоимость оборудования бара— 496 тыс. руб. (холодиль­ники, кофе-машины, микроволновые печи и др.).

2. Месячная амортизация оборудования бара без НДС составит: 496000 руб. / 84 месяца - 5904,8 (руб.).
   
3. Годовая амортизация оборудования бара составит: 5904,8 руб. х 12 месяцев - 70858 (руб.).
   
4. Валовой доход с НДС от аренды за год: 204250 + 83612 = 287862 (руб.).
   

Состав затрат по бару при ЕНВД сгруппируем в таблицу 3.9.

5. Деятельность бара попадает под действие системы налого­обложения в виде ЕНВД, установленной главой 26.3 НК РФ. Уплата ЕНВД отменяет налоги:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом;
  

• НДС;
  
• налог на имущество физических лиц;
  
• налог на прибыль;
  

• ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное Пенсионное страхование).
  

Расчёт ЕНВД производится по следующей формуле:

ЕНВД = Вменённый доход х Налоговая ставка ЕНВД,

Вменённый доход = Площадь зала бара (м²) х Базовая доход­ность в месяц с м².

В нашем случае: S _{зала бара} = 48 м²;

Базовая доходность в месяц = 700 руб. с м², таким образом:

Вменённый доход = 700 руб. х 48 м² = 33 600 (руб.).

ЕНВД - 33600 руб. х 15% / 100% = 5040 (руб./мес).

Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, следова­тельно, квартальные платежи составят:

5040 руб. х 3 мес. = 15120 (руб./квартал).

Сумма в размере 15120 руб. уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным пред­принимателем за своё страхование и на сумму пособий по вре­менной нетрудоспособности за квартал, если они имели место в процессе деятельности.


Таблица 3.9


Состав затрат по бару при работе по единому налогу на вмененный доход

Наименование затрат	Работа по единому налогу на вмененный доход
1. Материальные затраты — всего	+
в том числе: 1.2.Приобретение посуды для бара. 1.3. Закупка продуктов	+ +
1.4. Стоимость энергоресурсов:
— газа	+
— воды	+
— стоков	+
— электроэнергии	+
— вывоза твердых бытовых отходов	+
1.5. Стоимость мягкого инвентаря для бара	+
1.6. Стоимость чистящих и моющих средств для бара	+
1.7. Расходы на оплату труда персонала бара	+
1.8. ЕСН(26%)	-
1.9. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (20%)	+
1.10. Амортизация имущества	+
1.11. Амортизация нематериальных активов	+
1.12. Сертификация бара	+
1.13. Оплата входного медосмотра персонала бара	+
1.14. Оплата текущего медосмотра персонала бара	+
1.15. НДС
1.16. Единый налог на вмененный доход (15%)	+
1.17. Налог на имущество (2,2%)

3.2. Затраты на оказание клиентам

дополнительных услуг и определение их стоимости

Гостиница — это типичное предприятие, её результативность зависит от соотношения доходов и расходов. В мире уже насчи­тывается около 300 дополнительных услуг. Дополнительными ус­лугами эти услуги принято называть потому, что основная услу­га — это предоставление номеров или мест. Все остальные услуги получаются дополнительными. В доходах гостиницы дополнитель­ные платные услуги в среднем составляют 6%. Доходы от сдачи в аренду помещений гостиницы другим организациям составляют 2-4%. Доходы от деятельности бара, ресторана при гостинице, согласно среднему мировому показателю, составляют 27,5%.

Гостиницы оказывают дополнительные услуги в соответствии с «Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» от 25 апреля 1997 г. №490 с последующими изме­нениями (далее — Правила). Гостиницы разных категорий вклю­чают в стоимость проживания довольно большой набор услуг. Одни и те же услуги для гостиниц одной категории являются дополнительными, а для других — обязательными, которые включаются в стоимость проживания. Таким образом, исходя из звёздности гостиницы, исполнитель самостоятельно опреде­ляет перечень услуг, которые входят в цену номера и перечень дополнительных платных услуг.

Дополнительные виды услуг делятся на бесплатные и платные услуги. Пунктом 15 Правил установлен перечень дополнительных бесплатных услуг, которые исполнитель обязан предоставить по­требителю бесплатно, независимо от категории гостиницы:

1. Побудка гостя к определенному времени.
   
2. Вызов такси.
   
3. Приготовление и доставка в номер чая и кофе (не включая стоимость чая, кофе, сахара).
   
4. Предоставление информации о бронировании билетов в те­атры и зрелищные залы.
   
5. Подноска ручного багажа по просьбе гостя (из машины в номер и из номера в машину).
   
6. Предоставление кипяченой воды для кофе и чая по просьбе гостя.
   
7. Вызов скорой помощи, пользование аптечкой.
   
8. Вручение корреспонденции гостям.
   
9. Предоставление иголок, ниток по просьбе гостей.
   

10. Предоставление детской кроватки в номер.

К дополнительным платным услугам относятся:

1. Стирка белья.
   
2. Химчистка одежды.
   
3. Глажение.
   
4. Ремонт обуви.
   
5. Ремонт одежды.
   
6. Прокат утюга.
   

7. Прокат полотенца.
   
8. Прокат комплекта постельного белья.
   
9. Заказ экскурсий.
   

10. Пользование сейфом.
    
11. Автостоянка.
    

Оказание дополнительной платной услуги оформляется догово­ром, квитанцией на предоставление дополнительных платных ус­луг (форма № 12-Г), квитанцией «Автостоянка» (форма № 11-Г) или иным документом, в котором должны быть указаны все виды дополнительных услуг, полученных клиентом, стоимость каждой услуги или общая стоимость комплекса услуг. Цена услуги зави­сит от разряда гостиницы, качества услуги, скидок или надбавок на определённые услуги. Конкретный перечень дополнительных платных услуг с ценами, рекомендуемый на анализируемом гости­ничном комплексе, и его прейскурант приведены в таблице 3.10.

Определение цен на каждую дополнительную платную услу­гу произведено с ориентацией на уровень конкурентов, который основан на анализе текущих цен возможных конкурентов (гос­тиницы г. Шахты и г. Ростова-на-Дону).

Цены на дополнительные платные услуги подвергались марке­тинговому исследованию гостиниц, приведенных в таблице 3.11.

Таблица 3.10

Примерный прейскурант на дополнительные платные услуги

Наименование услуг	Единица измерения	Цена, руб.
1	2	3
1. Прокат утюга	15 мин.	10 руб.
2. Прокат: — полотенца банного — банного халата с тапочками — полотенца махрового для лица — полотенца махрового для ног	1 шт. на весь срок проживания 1 шт. 1 шт.	30 руб. 150 руб. 10 руб. 10 руб.
3. Прокат комплекта постельного белья	1 комплект	50 руб.
4. Пользование сейфом	1 сутки	50 руб.
5. Автостоянка: — легковой автомобиль — микроавтобус	1 место/ сутки	40 руб. 50 руб.
6. Стирка и глажение женская: — блузка	1 шт.	90 руб.

Продолжение табл. 3.10

1	2	3
— нижняя майка — нижнее бельё — пижама — ночная сорочка — брюки — джинсы — пуловер — платье, сарафан — юбка — спортивный костюм	1 шт. 1 комплект 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт.	70 руб. 70 руб. 110 руб. 80 руб. 150 руб. 100 руб. 120 руб. 130 руб. 110 руб. 150 руб.
7. Стирка и глажение мужская: — сорочка — нижняя майка — нижнее бельё — пижама — носки — брюки — джинсы — свитер — спортивный костюм — комбинезон	1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 пара 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт.	90 руб. 70 руб. 30 руб. 110 руб. 30 руб. 150 руб. 100 руб. 120 руб. 150 руб. 200 руб.
8. Глажение женское: — блузка — нижняя майка — пижама — ночная сорочка — брюки — джинсы — пуловер — платье, сарафан — юбка — спортивный костюм — пиджак	1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт.	40 руб. 30 руб. 50 руб. 30 руб. 60 руб. 50 руб. 50 руб. 60 руб. 50 руб. 60 руб. 80 руб.
9.глажение мужское: — сорочка — нижняя майка — пижама — нижнее бельё — брюки — джинсы — свитер — спортивный костюм — комбинезон	1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт. 1 шт.	40 руб. 30 руб. 50 руб. 60 руб. 50 руб. 50 руб. 60 руб. 80 руб. 50 руб.

10. Заказ экскурсий	1 заказ	50 руб.
11. Проведение экскурсий по Ростовской области	1 поездка	договорные
12. Камера хранения	1 место-час	5 руб.
13. Пользование феном в номере	1 час	30 руб.
14. Ремонт обуви	По дополнительным прейскурантам
15. Ремонт одежды

Таблица 3.11

Список гостиниц г. Шахты и г. Ростова-на-Дону

Название гостиниц г. Шахты	Название гостиниц г. Ростов-на-Дону
«Восток»	«Интурист»
«Кузбасс»	«Ростов»
«Никопол»	«Старый Ростов»
«Горняк»	«Турист»
	«Доходный дом»
	«Бриг»

Ценообразование по уровню конкурентов достаточно характерно для гостиниц. При данном методе ценообразования цены на до­полнительные платные услуги устанавливаются ниже рыночных, на уровне рыночных или выше рыночных в зависимости от тре­бовательности клиентов, предоставляемого сервиса, реальной от­ветной реакции конкурентов. Отличительной особенностью гос­тиниц, использующих этот метод ценообразования, является от­сутствие постоянной зависимости между ценами и затратами.


3.3. Структура затрат гостиницы

и определение стоимости одних койко-суток


В отечественной практике за основу всех расчётов в гости­ничном бизнесе принимают показатель одних койко-суток, а в санаторно-курортном бизнесе — койко-день. В основу расчётов принимается инвентарное количество койко-мест в гостинице или ёмкость номерного фонда. Номерной фонд — это количе­ство номеров в гостинице, которые могут быть заселены одно-

временно. Ёмкость номерного фонда учитывает количество кро­ватей, установленных в номерном фонде.

В экономических показателях гостиничного производства су­ществует деление на общее количество койко-мест в гостинице и число койко-суток, предоставляемых в гостинице для заселе­ния. Первый показатель показывает потенциальную пропуск­ную способность гостиницы при 100%-ном использовании всех инвентарных мест. Показатель койко-суток даёт представление о пропускной способности гостиницы на планируемый период и обозначает число мест, которые фактически будут эксплуатиро­ваться с учётом технически допустимых простоев (санитарной обработки, времени на ремонт).

Средняя продолжительность ремонта за год одного инвентар­ного койко-места гостиницы — 10 дней [стр. 279, Волков Ю.Ф.]. Цикличность планового ремонта номерного фонда — 5 лет (в нашем примере: 21 койко-место / 5 лет х 10 дней = 42 койко-суток). Таким образом, 42 койко-суток в течение года не будут заняты в обороте общего инвентарного фонда мест в гостинице. Пропускная способность гостиницы составит 7623 койко-суток (21 койко-место х 365 дней — 42 койко-суток).

Различают плановую и фактическую себестоимость койко-су­ток. Плановая себестоимость рассчитывается на основе плана зат­рат и плана продаж. На практике, как правило, рассчитывают среднегодовую плановую себестоимость одних койко-суток, сред­нюю квартальную себестоимость, среднемесячную себестоимость.

Для расчётов используется формула:

ПЗк

ССср = --------------------------

ППк/д

где СС — средняя себестоимость за определённый период вре­мени (год, квартал, месяц);

ПЗ _к — планируемые затраты на определённый период вре­мени (год, квартал, месяц);

ПП к/д — планируемый объем продаж, выраженный в койко- сутках на определённый период.

Структура затрат гостиницы за год с 21 койко-местом в сутки и прогнозируемыми 6132 койко-сутками в течение года приве­дена в таблице 3.12.


Таблица 3.12

Структура затрат на содержание гостиницы,

определение себестоимости койко-суток, выручки

и финансового результата

№	Наименование статей затрат	За отчётный год
		Сумма, руб.	Процент в общей сумме затрат за год, %	На одни койко-сутки, руб.
1	Заработная плата основного персонала гостиничного комплекса	1056000	21,31	172,21
2	Единый социальный налог (26% от ФОТ)	274560	5,54	44,77
3	Питание в номерах (завтрак)	766500	15,47	125
4	Амортизация основных средств	1082054	21,83	176,46
5	Амортизация нематериальных активов	8316	0,17	1,36
6	Оплата потребления ресурсов (газ, вода, стоки, электроэнергия, вывоз ТБО)	1181232	23,84	192,63
7	Расходы на стирку мягкого инвентаря	90720	1,83	14,79
8	Расходы на охрану гостиницы	60000	1,21	9,78
9	Расходы на оплату услуг связи	14400	0,29	2,35
10	Расходы на оплату входного и текущего медосмотра персонала гостиницы	4000	0,08	0,65
11	Расходы на рекламу, в размере, не превышающем 1% от выручки, согласно ст. 249 НК РФ	2200	0,04	0,36
12	Транспортные расходы	40000	0,81	6,52
13	Административно-управленческие расходы	20705	0,42	3,38
14	Текущий ремонт номерного фонда	38000	0,77	6,2
15	Приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей	36000	0,73	5,87
16	Расходы на содержание номеров (стоимость чистящих и моющих средств)	279455	5,64	45,57
17	Отнесение на затраты невозмещаемого НДС	0	0,00	0,00
18	Налог на землю	1465	0,03	0,23
19	Итого за год	4955607	100,00	808,13
20	Количество койко-суток за год	6132
21	Цена одних койко-суток при норме рентабельности 30%	-	-	1050
22	НДС			189
23	Продажная цена одних койко-суток с НДС (18%)	-	-	1239
24	Валовая выручка (6132x1239)	7597548
25	Финансовый результат (прибыль)	2540565

Прогнозируемые койко-сутки, которые можно продать за год, рассчитываются по формуле:

Койко-сутки _{прогнозируемые} = N x 365 x K, (6)

где N — число койко-мест в гостинице;

365 — число дней в году;

К — коэффициент загрузки.

Коэффициент загрузки прогнозируется, исходя из данных ана­логичных прибыльных гостиничных предприятий — около 80%.

Таким образом,

Койко-сутки _{прогнозируемые} = 21 х 365 х 0,8 = 6132 койко-суток.

Этот показатель обозначает возможную пропускную способ­ность гостиницы при 80% использования всех инвентарных мест, которыми располагает гостиница в прогнозируемом календар­ном периоде.

Расчёт цены койко-суток при планируемой норме рентабель­ности 30%:


30 x 808,13

Р_цена =808,13 + --------------- =1050 ( руб. сутки );

100


18 %

НДС= 1050 x -------- = 189 (руб.).

100 %


Р = 1050 + 189 = 1 239 (руб.)

цена к/_с с НДС


Метод полных издержек чаще используют гостиницы при ус­тановлении цены на свои основные услуги по проживанию, ос­новываясь на фактических издержках и средней норме рента­бельности на конкретном рынке гостиничных услуг. Главными преимуществами метода полных издержек является наличие по­тенциальной возможности получения максимальной прибыли в данной экономической ситуации и обеспечение полного возме­щения всех затрат, независимо от характера их происхождения. Недостатком же является ограниченный учёт влияния уровня спроса на процесс производства гостиничной услуги и, как след­ствие, — снижение доли сегмента гостиничного рынка. Органи­заторы гостиничного бизнеса используют в основном метод пол­ных издержек.