Диплом тема: «Механизм предотвращения банкротства кредитной организации»

Вид материала

Диплом

Содержание Порядок оценки Территориальными учреждениями Банка России планов санации (финансового оздоровления) кредитных организаций. Оценка реальности мероприятий, предусмотренных планом санации (финансового оздоровления) АКБ «Пример». Оценка реальности мероприятий плана санации.

Подобный материал:

• Экономический механизм предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий, 351.44kb.
• Концепция банкротства: законодательная модель и реальность Основные понятия и термины,, 24.59kb.
• Конкурсное производство, 50.29kb.
• 1. Экономические причины возникновения неплатежеспособности и банкротства банков, 81.33kb.
• Положение кредитной организации эмитента в отрасли, 489.01kb.
• 1. Общая характеристика кредитной организации, 275.89kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.
• Методика анализа финансового положения заемщиков юридических лиц, 209.28kb.
• Методика анализа финансового состояния организации на предмет наличия признака фиктивного, 32.77kb.
• Семинар проводят преподаватели Финансового университета, 19.1kb.

Порядок оценки Территориальными учреждениями Банка России планов санации (финансового оздоровления) кредитных организаций.

Учреждения Банка России оценивают планы финансового оздоровления кредитных организаций в соответствии с Указанием Банка России от 13.11.97г. № 18-у «О введении в действие новых методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации)».

Устанавливается реальное финансовое положение кредитной организации, оценивается реальность мероприятий, предусмотренных планом санации, и на этой основе определяется возможность восстановления платежеспособности, ликвидности и дальнейшего развития кредитной организации в результате выполнения мероприятий по ее финансовому оздоровлению.

Для установления реального финансового положения кредитной организации выясняется, имеется ли у нее недостаток собственных средств (капитала) и ликвидных активов, а также определяется их размер.

В этих целях показатели баланса кредитной организации группируются по форме согласно Приложению № 3 "Показатели деятельности кредитной организации на рассматриваемую дату" с отражением результатов оценки активов и пассивов.

Для определения недостатка собственных средств (капитала) рассчитывается прежде всего сумма, необходимая для покрытия возможных и имеющихся потерь (обесценения) активов, и устанавливается сумма обязательств, которая не была учтена в балансе (не начисленная задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и вкладчиками, в том числе по процентам, штрафам, пеням и неустойкам), а также сумма внебалансовых обязательств (гарантии, поручительства), по которым наступил момент платежа, но он не был совершен из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации (неучтенные штрафы, пени и неустойки могут определяться, в частности, по данным баланса кредитной организации и картотеки к внебалансовому счету 90904).

Сумма, которая требуется для покрытия возможных и имеющихся потерь (обесценения) активов, определяется путем оценки стоимости всех активов кредитной организации.

Определение реальной стоимости активов кредитной организации осуществляется на основе оценки их рыночной стоимости в случае их обращения на вторичных финансовых и иных рынках, а при отсутствии таковой - расчетным способом.

При невозможности осуществить сплошную оценку качества активов проводится их выборочная оценка. На основе выборочной оценки качества однородных активов по форме средневзвешенных величин определяется качество всех активов кредитной организации.

Под однородными активами понимаются активы, имеющие общую экономическую сущность (учтенные векселя, кредиты, направленные в определенную отрасль экономики, остатки по корреспондентским счетам и т.п.).

Выборочная проверка может осуществляться путем охвата не менее 30% активов как от общей их стоимости, так и от их общего количества.

Общая сумма корректировки стоимости активов оценивается исходя из следующего:

(1) денежные средства в кассах банка оцениваются по их балансовой стоимости;

(2) драгоценные металлы должны быть оценены в соответствии с Положением "О совершенствовании операций с драгоценными металлами" Банка России от 1.11.96 г. N 50 по специально установленному курсу Банка России. В случае их переоценки или недооценки эта разница корреспондируется с балансовыми счетами 61308, 61408;

(3) корреспондентский счет в Банке России оценивается по балансовой стоимости;

(4) корреспондентские счета типа "Ностро" в других кредитных организациях оцениваются исходя из следующих принципов:

- стоимость денежных средств, размещенных в кредитных организациях, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, принимается равной нулю;

- при имеющихся задержках в выполнении поручений со стороны кредитной организации в течение одного месяца сумма стоимости принимается равной нулю, 10 дней - 40%, 3 дней - 85%;

(5) государственные ценные бумаги учитываются по рыночной стоимости в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденными Приказом по Банку России от 6 мая 1993 г. N 02-78;

(6) обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, учитываются по их балансовой стоимости;

(7) ценные бумаги учитываются по цене их покупки на вторичном рынке, если они на нем обращаются. При отсутствии котировки ценных бумаг их оценочная стоимость принимается равной 40% от балансовой стоимости.

На сумму перекрестного участия уменьшаются остатки по ценным бумагам и соответственно величина уставного фонда. Кроме того, если при анализе баланса дочерней компании выяснится, что ее чистые активы имеют отрицательное значение, то оценочная стоимость вложений в ценные бумаги этого эмитента принимается равной нулю;

(8) оценочная стоимость ссудного портфеля определяется как разница между его балансовой стоимостью и суммой резерва под возможные потери по ссудам (независимо от того, начислен он фактически или нет), который рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России № 62а.

Дополнительно рекомендуется учитывать следующие факторы. По кредитам, предоставленным своим дочерним организациям и инсайдерам, при отсутствии последнего баланса этих юридических лиц резерв принимается в размере 100%.

При наличии последнего баланса этих организаций в первую очередь должны быть проанализированы размер их чистых активов и размещение денежных средств дочерними организациями и инсайдерами. Зачастую кредиты таким организациям предоставляются на так называемые "технологические" цели: для строительства, покупки недвижимости, обеспечения деятельности кредитной организации, а иногда и как закамуфлированные затраты. В этом случае указанные активы в расчетном балансе кредитной организации корректируются исходя из возможности востребования этих кредитов;

(9) под кредиты населению без обеспечения рекомендуется принимать резерв в размере 100%. Под кредиты сотрудникам банка без обеспечения создается резерв в соответствии с письмом Банка России от 24.12.94 г. N 130а;

(10) оценка стоимости учтенных банком векселей, которые были переоформлены из ссудной задолженности, осуществляется идентично расчету оценочной стоимости ссудного портфеля. При наличии на балансе данного векселя свыше шести месяцев по нему рекомендуется принимать резерв в размере 100%.

По учтенным банком векселям организаций, имеющим неизвестную платежеспособность, и при отсутствии их балансов за последние три месяца принимается резерв в размере 100%. При наличии рыночных котировок векселей оценочная стоимость определяется исходя из их цены покупки на вторичном рынке;

(11) прочие дебиторы оцениваются на предмет возможности взыскания этой задолженности. При невозможности взимания задолженности их оценочная стоимость принимается равной нулю;

(12) имущество банка оценивается исходя из независимой оценки специалистов-риэлтеров. При ее отсутствии оно оценивается, за исключением переоценки и износа имущества;

(13) другие средства банка оцениваются исходя из их известной рыночной стоимости. При ее отсутствии их оценочная стоимость принимается равной 30% балансовой стоимости.

При наличии актов инспекционных проверок оценку качества активов рекомендуется производить, основываясь на их данных.

Если в результате оценки будет установлено, что стоимость актива меньше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли кредитной организации уменьшаются, и наоборот, если стоимость актива больше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли увеличиваются (на сумму разницы между балансовой и расчетной стоимостью актива).

В случае, если будет установлено, что у кредитной организации имеются неучтенные в балансе обязательства, а также внебалансовые обязательства, по которым наступил момент платежа, но он не был осуществлен из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации, то в расчетном балансе сумма обязательств кредитной организации увеличивается на сумму указанных неучтенных и внебалансовых обязательств. При этом прибыль в расчетном балансе должна быть уменьшена на ту же сумму.

Недостаток капитала определяется как разница между суммой собственных средств (капитала), которая минимально необходима для выполнения экономических нормативов, пересчитанных на основе показателей расчетного баланса, и суммой собственных средств (капитала), имеющейся у кредитной организации согласно расчетному балансу.

Для определения недостатка у кредитной организации ликвидных средств следует на основе показателей расчетного баланса оценить разницу между обязательствами до востребования и на срок до 30 дней и ликвидными активами (под указанными обязательствами в целях настоящих рекомендаций принимается значение символа Овт, используемого при расчете экономического норматива Н2 согласно инструкции Банка России № 1). К этому значению прибавляется сумма недовзноса депонируемых в Банке России обязательных резервов и сумма обязательств, не учтенных в балансе, и внебалансовых обязательств, момент платежа по которым наступил. В качестве ликвидных активов используются данные символа - ЛАт, который рассчитывается при определении экономического норматива Н2 (инструкция Банка России № 1).

При оценке возможности восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации в результате выполнения мероприятий по ее финансовому оздоровлению (плана санации) проверяется прежде всего соответствие этих мероприятий требованиям действующего законодательства и нормативных актов Банка России. Затем мероприятия оцениваются с точки зрения сроков их выполнения и способности реально обеспечить восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации.

При оценке мер, принимаемых учредителями (участниками), кредиторами и третьими лицами, выясняется, имеются ли у кредитной организации надлежащим образом оформленные договоры и иные документы, подтверждающие реальность намерений указанных лиц.

Если планом санации предусмотрено внесение этими лицами денежных средств в уставный капитал или оказание финансовой помощи кредитной организации, то в обязательном порядке анализируется финансовое положение потенциальных инвесторов (санаторов), в частности, определяется наличие достаточной суммы чистых активов, а также достаточность остатков на расчетных, текущих, корреспондентских счетах потенциального инвестора, открытых в санируемой кредитной организации, в случае если эти средства планируется направить на увеличение уставного капитала.

В случае, если потенциальный инвестор в рамках плана санации принимает на себя обязательства не отзывать (в течение определенного времени) со своих счетов, открытых в данной кредитной организации, денежные средства и (или) разместить у нее в виде депозита определенную (неснижаемую) сумму денежных средств то следует по его балансу выяснить, имеются ли у него ликвидные средства и какова их динамика изменения. По результатам такого анализа определяется возможность инвестора вывести на определенный срок (например, на срок размещения депозита) из своего оборота эти денежные средства.

Анализ финансового положения учредителей (участников), кредиторов и других потенциальных инвесторов (санаторов) целесообразно осуществлять за период не менее двух лет.

При оценке мероприятий по сокращению административно-хозяйственных расходов кредитной организации выясняется, насколько они будут обеспечивать нормальное ее функционирование и выполнение ею намеченных мероприятий по финансовому оздоровлению при снижении расходов. Для этого следует, в частности, сравнить по структуре и динамике планируемые и ранее произведенные расходы. Это позволит определить реальность планируемого снижения тех или иных расходов.

При оценке реальности мероприятий, предусматривающих повышение доходности операций кредитной организации, определяется, в какой степени кредитная организация имеет технические и финансовые возможности развивать операции, которые могут принести доход, и позволяет ли ситуация на финансовых и других рынках развивать эти направления бизнеса, возможности направлять свободные денежные средства в какие-либо активные рентабельные операции. В этих случаях следует учитывать способность кредитной организации восстановить осуществление своевременных расчетов через свои корреспондентские счета.

В целях оценки эффективности активных операций необходимо проводить анализ их доходности в сравнении со средней доходностью подобного рода операций в данном регионе (экономическом районе) или стране в целом.

При оценке реальности реализации активов кредитной организации прежде всего определяется возможность реализации данного актива вообще, а затем - возможность его реализации по планируемой цене и в установленные планом сроки.

При оценке мероприятий по взысканию дебиторской задолженности следует учитывать: имеются ли судебные решения и вступили ли они в законную силу, какова вероятность исполнения судебных решений с учетом имущественного положения дебиторов.

Признанные реальными мероприятия следует оценивать с точки зрения их влияния на финансовое оздоровление кредитной организации, имея в виду, что выполнение всех этих мероприятий должно обеспечить восстановление платежеспособности и ликвидности, то есть покрыть недостаток капитала и ликвидных средств.

В этих целях мероприятия, направленные на восстановление ликвидности кредитной организации, анализируются в первую очередь, так как обеспечение своевременных расчетов по текущим обязательствам является одним из основных условий выполнения данной кредитной организацией мероприятий по финансовому оздоровлению.

Все мероприятия по финансовому оздоровлению (включая меры по поддержанию функционирования) кредитной организации оцениваются сначала по отдельности, а затем в комплексе. На этой основе рассчитываются ориентировочные показатели деятельности кредитной организации на период проведения санации, которые сравниваются с показателями, предусмотренными утвержденным планом санации.

При оценке влияния указанных мероприятий на восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации следует исходить из того, что кредитная организация будет осуществлять в период проведения санационных мероприятий все присущие ей операции, в том числе формирование различных резервов, включая резервы под возможные потери стоимости активов, обязательные резервы, депонируемые в Банке России, и резервный фонд.

В случае, если анализ мероприятий, предусмотренных планом санации, свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации, необходимо оценить возможность ее устойчивого развития на перспективу. При этом учитываются, в частности, следующие факторы:

- конкурентоспособность кредитной организации с точки зрения квалификации ее персонала, объема и качества предлагаемых услуг, уровня банковских технологий и сервиса;

- наличие устойчивых источников доходов;

- перспективы выполнения пруденциальных норм деятельности; наличие устойчивой клиентской базы;

- заинтересованность собственников кредитной организации в ее развитии.

В зависимости от результатов оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации учреждение Банка России должно сделать соответствующие выводы и принять решение либо о продолжении проведения санации данной кредитной организации, либо о применении к ней мер надзорного реагирования вплоть до направления в Банк России ходатайства об отзыве у данной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций

В 1998 году Главным управлением ЦБ РФ по Тюменской области проанализированы 20 планов санации, 10 из которых приняты, 9 - признаны нереальными, 1 - находился на рассмотрении до февраля 1999г.

При выполнении мероприятий в 1998 году, предусмотренных планами финансового оздоровления, финансовое положение 3 кредитных организаций улучшилось, у 2 –ухудшилось, у 8 – осталось без изменений. Четыре кредитных организации –планы санации выполнили.

Приказами Банка России в 1998г. у 2 кредитных организаций Тюменской области, осуществлявших мероприятия по финансовому оздоровлению отозваны лицензии на осуществление банковских операций.

3. Оценка реальности мероприятий, предусмотренных планом санации (финансового оздоровления) АКБ «Пример».

Банк АКБ «Пример» имеет более чем 30 летнюю историю. До декабря 1990 года входил в состав Промстройбанка СССР. Был создан на основе Городского Управления Стройбанка СССР, которое начало работать в 1966г. В 1990 году решением учредителей банка преобразован в Акционерный коммерческий банк. Основными акционерами явились предприятия нефтяной, авиационной, судостроительной, строительной, энергомашиностроительной индустрии, коммерческие структуры. Кредитная политика в большинстве случаев была направлена на развитие производственных программ Тюменского региона. Объектами кредитования были предприятия, а также коммерческие организации, обеспечивающие население области продовольствием и товарами народно потребления. До 1997 года банк увеличил свой уставной капитал до 15 млн. деноменированных рублей. Банк работает на рынке МБК, и РЦБ. Банк имеет четыре филиала.

Структура УК:

• Денежные средства 14999,5 тыс. рублей (99,9%)
  
• Нематериальные активы 0,5 тыс. рублей
  

Акционеры:

• Юр. Лица 102-85,05%
  
• Физ. Лица 1831-13,99%
  
• Сотрудники банка 135-8,46%
  

В соответствии с Письмом ЦБР от 28 мая 1997 г. № 457 "О критериях определения финансового состояния банков" АКБ «Пример» был отнесен к 3 группе проблемности. У банка существуют проблемы с формированием резерва на возможные потери по ссудам. По состоянию на 01.04.98г. созданный АКБ «Пример» Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) составил 6111 тыс. рублей (см. таблицу №2 (34% от расчетного РВПС, минимум 40% от расчетного)).

Таблица №2. Расчет РВПС созданный АКБ «Пример».

№ п/п	№№ бал. счетов	Наименование счета	Сумма (тыс. руб.)
1	2	3	4
1.	32403	Резерв под возможные потери по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам.	400
2.	45209	Резерв под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.	48
3.	45409	Резерв под возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-предпринимателям.	10
4.	45508	Резерв под возможные потери по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам.	825
5.	45818	Резерв под возможные потери по просроченным кредитам	4478
6.	51310	Резерв под возможные потери по векселям органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированным ими.	350
7.	Итого (1+2+3+4+5+6)		6111

Банк АКБ «Пример» выделил следующие основные причины возникновения финансовых трудностей:

1. Сложная экономическая ситуация, неудовлетворительное финансовое положение предприятий, обслуживаемых в банке.
   
2. Проведение в 1992-1995гг. рискованной политики формирования кредитного портфеля банка и неверная оценка руководством банка ситуации с резервированием.
   
3. Недостаточность капитала банка в свете изменений ЦБ РФ правила расчета капиталов коммерческих банков.
   
4. Недостаточная активность акционеров банка при увеличении уставного капитала банка.
   
5. Иммобилизация средств в строительство офиса банка (за счет бездоходного использования около 30 % кредитного портфеля).
   

Оценка реального финансового положения АКБ «Пример» по состоянию на 1.04.98 года.

По данным финансовой отчетности на 01.04.98г. капитал банка составил 19802 тыс. рублей, норматив достаточности капитала Н1=23,3%.

Но при экспертной оценке активов и пассивов выявлено следующее:

1. Банк владеет акциями своих акционеров на сумму 21 тыс. рублей (ОАО Завод – 1 тыс. рублей (вклад в уставный капитал банка–0,5 тыс. рублей); АОЗТ «Империал» –18 тыс. рублей (вклад в уставный капитал банка – 3 тыс. рублей); АО «ДСК» - 2 тыс. рублей (вклад в уставный капитал банка – 4,2 тыс. рублей)). Корректировка (-5,5 тыс. рублей).
   
2. Установлено, что у банка имеются акции на общую сумму 167,5 тыс. рублей, которые не котируются на рыке. В этой связи оценочная стоимость этих ценных бумаг составит 40% от их балансовой стоимости. Корректировка (-100,5 тыс. рублей).
   
3. У банка есть облигации государственных сберегательных займов на общую сумму 1200 тыс. рублей. По состоянию на 01.04.98г. цена их покупки увеличилась и составила 1262 тыс. рублей. Корректировка (+62 тыс. рублей).
   
4. Государственные ценные бумаги, отраженные по балансовой стоимости 5277,8 тыс. рублей не переоценивались. На дату проверки их курс увеличился. Их рыночная цена составила 5293,4 тыс. рублей. Корректировка (+16 тыс. рублей).
   
5. Банк участвует в уставном капитале своей дочерней компании – ООО «Тюменьинвестстрой» – (100% участие) на сумму 1200 тыс. рублей. При анализе баланса дочерней компании выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (-1200 тыс. рублей).
   
6. Установлено, что ссудная задолженность по ОАО «Дорстрой» в сумме 3493 тыс. руб. и по ЗАО «СЕВЕР» в сумме 2900 тыс. руб. неправомерно отнесены ко 2 группе кредитного риска. Фактически эта задолженность относится к 3 группе. Сумма резерва при отнесении данных кредитов к 3 группе риска составит 3196,5 тыс. рублей ((3493+2900)*0,5), а при отнесении ко 2 группе 1278,6 тыс. рублей ((3493+2900)*0,2). В этой связи расчетный резерв на возможные потери по ссудам необходимо увеличить на 1917,9 тыс. рублей (3196,5-1278,6). При проведении оценки ссудная задолженность банка уменьшена на величину расчетного резерва на возможные потери по ссудам, обязательного к созданию. Корректировка (-6837,2 тыс. рублей). При этом списание происходит со счетов резерва на возможные потери по ссудам в сумме созданного резерва (5761 тыс. рублей), а оставшаяся сумма в размере 1076 тыс. рублей за счет статьи прибыль, ресурсы и другие средства банка.
   
7. При анализе вексельного портфеля банка установлено (информацию по котировке векселей см. таблица №3):
   

• у банка имеются векселя ЗАО «Тюмень» и ЗАО «Мыс» на общую сумму 1064 тыс. рублей. Платежеспособность векселедателя неизвестна. Корректировка (-1064 тыс. рублей).
  
• у банка имеются векселя Тюменского акцептного дома на общую сумму 134,6 тыс. рублей, цена покупки которых на вторичном рынке составляет 70% от номинальной стоимости векселя. Корректировка (-26,1 тыс. рублей).
  
• у банка имеются векселя Территориального фонда обязательного медицинского страхования Тюменской области на сумму 90 тыс. рублей, цена покупки которых на вторичном рынке составляет 78% от номинальной стоимости векселя. Корректировка (-8,1 тыс. рублей).
  

Таблица №3. Информация о котировке векселей, находящихся в портфеле банка.

Эмитент	Цена покупки по состоянию на 1.04.98г. (в % от номинала)	Номинал векселя (тыс. рублей)	Рыночная стоимость (тыс. рублей)	Балансовая стоимость (тыс. рублей)
МУП «Тюменский акцептный дом»	70	155	108,5	134,6
ТФОМС	78	105	81,9	90

Все результата оценка реального финансового положения АКБ «Пример» на 1.04.98г (с учетом корректировок) представлены в таблице № 4.


Таблица № 4. Показатели деятельности АКБ «Пример№ на 1.04.98 года.

Показатели деятельности кредитной организации	Балансовые данные	Корректировка		Расчеты с учетом произведенных корректировок
		№	сумма
АКТИВЫ
ДЕБИТОРЫ
Денежные средства	5747			5747
Кредиты банкам	3026			3026
Учтенные векселя	5982	7	-1064 -26,1 -8,1	4883,8
Прочие дебиторы и прочие активы	4913			4913
Драгоценные металлы	0			0
Корр. счета и другие счета в Банке России	6178			6178
Корр. счета в других банках- корреспондентах	535			535
Государственные ценные бумаги и средства в РЦ ОРЦБ	6478	4	+16	6494
Обязательные резервы, перечисленные в Банк России	8850			8850
Ценные бумаги	0	2 3	-100,5 +62	-38,5
Кредиты предприятиям и организациям	54488	6 6	-5761 -1076	47651
Кредиты физическим лицам	13135			13135
Итого по разделу 1	109332		-7957.7	101374.3
Основные и другие средства банков
Основные средства и хозяйственные затраты	-352			-352
Другие средства банка	1427	1 5	-5.5 -1200	221.5
Итого по разделу 2	1095		-1205.5	-130.5
БАЛАНС	110407		-9163.2	101243.8
ПАССИВЫ
Кредиторы
Вклады физических лиц	30996			30996
Средства предприятий и организаций	40324			40324
Средства банков	1227			1227
Выпущенные банком ценные бумаги	9787			9787
Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации	0			0
Прочие кредиторы	2347			2347
Итого по разделу 1	84681			84681
Средства банков
Уставный капитал	15000	1	-5,5	14994,5
Собственные, акции выкупленные у акционеров	-143			-143
Добавочный капитал	0			0
Резервный фонд	1863			1863
Другие фонды	3173			3173
Прибыль, ресурсы и другие средства банка	-364	2 3 4 5 6 7 7 7	-100.5 62 16 -1200 -1076 -1064 -26.1 -8.1	-3760.7
Итого по разделу 2	19529		-3402.2	16126.8
Резервы, созданные банком
Резерв под обесценение ценных бумаг	436			436
Резерв под возможные потери по ссудам	5761	6	-5761	0
Резерв под возможные потери по прочим активам и расчетам с дебиторами	0			0
Итого по разделу 3	6197		-5761	436
БАЛАНС	110407		-9163.2	101243.8

С учетом вышеизложенных корректировок значение капитала банка следует уменьшить на 3316,2 тыс. рублей. Таким образом, реальное значение капитала банка равно:

Кс= 19802-3402.2=16399,8 тыс. рублей

При условии одновременного выполнения всех нормативов на минимальном уровне требуемое значение капитала составляет 23087 тыс. рублей (Кн).

На основании вышеизложенного недостаток у банка собственных средств составляет 6687,2 тыс. рублей (Кн-Кс).


Оценка реальности мероприятий плана санации.

Причиной запроса у банка плана санации явилось несоответствие созданных резервного фонда и резервы на возможные потери по ссудам требованиям законодательства и нормативных актов Банка России.

Банк представил на рассмотрение план санации, основными мероприятиями которого являются:

1. Уменьшить объем кредитов, относящихся к 4 группе кредитного риска на сумму 1437 тыс. рублей, к 3 группе риска - на 7357 тыс. рублей до октября 1998 года, что позволит сократить РВПС на 5115,5 тыс. рублей до 1.10.98г;
   
2. Дофомировать резервный фонд банка до 1.10.99г. за счет прибыли, полученной в 1998 году за счет осуществления операций и высвобождающихся сумм РВПС при сокращении его расчетного значения;
   
3. Кредитному комитету отказаться от практики предоставления беспроцентных кредитов, направляемых на строительство здания банка;
   
4. В 1998 году сократить расходы банка на 2484 тыс. рублей, в том числе:
   

• на содержание автотранспорта на 168 тыс. руб.;
  
• на выплату заработной платы на 65 тыс. руб.;
  
• за счет сокращения убыточного филиала №1 на 51 тыс. руб.;
  
• по вкладам населения на 1200 тыс. руб.;
  
• по расчетным счетам клиентов на 1000 тыс. руб.;
  

В плане санации приведен расчет, обосновывающий планируемое сокращение расходов банка:

1. За счет сокращения 2-х автобусов сократятся расходы на сумму:
   

14 тыс. рублей * 12 месяцев = 168 тыс. рублей

Затраты на содержание одного автобуса в расчете на 1 месяц:

1.) заработная плата водителя	2200 руб.
2.) налоги на отчисления и з/плату (39,5%)	869 руб.
3.) амортизационные отчисления	1500 руб.
4.) расход бензина (900л.*1,5)	1350 руб.
5.) запчасти	1000 руб.
6.) налог с владельцев автотранспортных средств	13 руб.
7.) плата за загрязнение окружающей среды	12 руб.
Итого:	6944 руб.

2. За счет сокращения в штатном расписании должностей снизятся расходы на выплату заработной платы с августа 1998 года на сумму 65 тыс. рублей.
   
3. За счет закрытия убыточного филиала №1 сократятся расходы на сумму их убытков – 51 тыс. рублей.
   
4. В связи с изменением ставки рефинансирования и изменениями, внесенными в налогообложение доходов физических лиц (обложение материальной выгоды) понижены процентные ставки на вклады населения. Если средняя ставка в 1997 году составляла 21%, то в 1998 г. она составит 17 % или расходы сократятся примерно на 1200 тыс. рублей.
   
5. За счет отмены в 1998 году платы по остатком на расчетным счетам клиентов предполагается экономия в размере 1000 тыс. рублей.
   

Итого в 1998 году расходы сократятся на сумму:

168+65+51+1200+1000=2484 тыс. рублей.

За 1997 год общая сумма расходов составила 33686 тыс. рублей, соответственно расходы сократятся на 7,4% (2484/33686).

Величина резервного фонда на 1.04.98 года составила 1863 тыс. рублей или 12.4% от зарегистрированного и фактически оплаченного уставного капитала банка.

Для выполнения предписаний Банка России б АКБ «Пример» намеревается доначислить в 1998 году 387 тыс. рублей:

• во втором квартале 129 тыс. рублей:
  
• в третьем 129 тыс. рублей:
  
• в четвертом 129 тыс. рублей.
  

При этом величина резервного фонд составит:

• на 1.07.98г. 1992 тыс. рублей;
  
• на 1.07.98г. 2121 тыс. рублей;
  
• на 1.01.99г. 2250 тыс. рублей.
  

Руководством банка в Главное Управление ЦБ РФ по Тюменской области представлены письма руководителей предприятия 1, предприятия 2, предприятия 3, предприятия 4, подтверждающие намерение принять участие во II-III кварталах 1998 года в эмиссии обыкновенных акций банка на общую сумму 2750 тыс. рублей. При анализе финансового состояния потенциальных участников банка установлено, что 3 из них имеют финансовые возможности выполнить свои обязательства по увеличению уставного капитала кредитной организации на сумму 2450 тыс. руб (предприятие 1 – на 1000 тыс. руб., предприятие 2 – на 650 тыс. руб., предприятие 4 – на 800 тыс. руб.). Предприятие 3 не имеет достаточного объема собственных средств для участия в уставном капитале АКБ «Пример» в запланированном размере (см. таблица № 5).


Таблица № 5. Расчет чистых активов потенциальных инвесторов АКБ «Пример» (в балансовой оценке).

№ п/п	Наименование показателя	Предприятие 1	Предприятие 2	Предприятие 3	Предприятие 4
АКТИВЫ
1.	Нематериальные активы	0	95	9524	1
2.	Основные средства	0	3206	0	1144
3.	Незавершенное строительство	0	85	0	0
4.	Долгосрочные финансовые вложения	0	15487	0	342
5.	Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
6.	Запасы	399714	52	2596514	344
7.	Дебиторская задолженность	114585	31255	7783245	164113
8.	Краткосрочные финансовые вложения	0	234700	0	4871
9.	Денежные средства	833514	5262	1053	48221
10.	Прочие оборотные активы	0	0	0	368
11.	Итого активов (сумма пунктов 1-10)	1347813	290142	10390336	219404
ПАССИВЫ
12.	Целевые финансирования и поступления	0	0	0	0
13.	Заемные средства	0	26716	1800000	32048
14.	Кредиторская задолженность	1287941	238107	9769325	151049
15.	Расчеты по дивидендам	0	0	0	0
16.	Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0
17.	Прочие пассивы	0	0	0	0
18.	Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12-17)	1287941	264823	11569325	183097
19.	Стоимость чистых активов	59872	25319	-1178989	36307
Справочно: планируемый объем инвестиций в акции АКБ «Пример»		1000	650	300	800

Руководством банка предоставлены документы о договоренности с АО «Тюменьмебель» о гашении задолженности по кредиту в размере 750 тыс. рублей, вследствие чего РВПС сократится на 750 тыс. рублей, а также существует договоренность с ЗАО «Инвестжилстрой» по погашению долга в сумме 187,2 тыс. рублей.

Руководство банка преступило к реализации предмета залога, переданного в обеспечение по кредиту ОАО «Запсибжилстрой» (реализация позволит сократить РВПС на 241 тыс. рублей). В этой связи можно предположить, что намеченные в плане финансового оздоровления мероприятия по сокращению величины недосозданного резерва на возможные потери по ссудам будут выполнены.

В соответствии с планом доходов и расходов банка АКБ «Пример», ориентировочно доходы банка во II-IV кварталах 1998 году составят 32740 тыс. рублей, а расходы (с учетом их планируемого сокращения) – 28797 тыс. рублей; прибыль банка будет равна 3943 тыс. рублей.

Таким образам, при условии выполнения мероприятий по финансовому оздоровлению в полном объеме и в запланированные сроки можно предположить, что у банка резерв на возможные потери по ссудам и резервный фонд будут сформированы в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России, собственных средств у банка будет достаточно для выполнения всех обязательных экономических нормативов, за исключением Н6. Невыполнение банком обязательного экономического норматива Н6 связано с использованием при его расчете величины задолженности по кредитам ООО «Тюменьинвестстрой», ООО «Промсвязь», ЗАО «Ассемблерс». Руководство банка планирует погасить эту дебиторскую задолженность платежами за аренду площадей в строящемся здании банка после ввода его в эксплуатацию. К плану санации приложены письма, подтверждающие намерения руководства ряда фирм арендовать 2100 кв. м. Площадей за 50-100 долларов США за кв. м (в среднем планируемый доход в месяц составит 105000 долларов США). В целом руководство банка планировало сдать в аренду площадей 4500 кв. м. Завершить строительство здания руководство банка планировало к концу 1998 года.

План санации банка соответствует требованиям законодательствам и нормативных актов Банка России.

Глава 3. Совершенствование нормативной базы, регламентирующей деятельность банков в Российской Федерации и деятельности по предотвращению банкротства.

Заключение.

Список использованной литературы.

Приложения.