Рекомендации по совершенствованию контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «N-скэнергосбыт» 58 Практика аудита свидетельствует, что на тех предприятиях, где созданы и Заключение 61 Библиографический список 64

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8

2.3. Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «N-скэнергосбыт»

Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты и подрядчиками. Результаты опроса представлены в таблице 11.

Таблица 11

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля расчётных операций в ОАО «N-скэнергосбыт»

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Символ	Примечания
1	2	3	4	5
1
2
3

Продолжение табл.11

1	2	3	4	5
4	Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам?
5	Выявляются ли и анализируются причины неплатежей?
6	Проверяются ли главным бухгалтером записи по расчётным операциям в регистрах?	Ежеквартально	У₃	Вероятность ошибок невысока

Примечание: У₁ – низкий уровень, У₂– ниже среднего уровня, У₃ – средний уровень, У₄ – высокий уровень.

В ОАО «N-скэнергосбыт» полностью отсутствует контроль за документооборотом. На предприятии не осуществляются проверки за соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам расчётов с поставщиками и подрядчиками. Это заключается в том, что бухгалтерия предприятия арифметически и логически не контролирует с поставщиками и подрядчиками. На основании проведённого опроса, систему внутреннего контроля

Составленные план и программа проведения внутреннего контроля расчётов по расчётам с поставщиками и покупателями;

- организация налогового учёта операций по расчётам с покупателями и заказчиками.

Содержание плана и программы проверки учёта расчётов с поставщиками ОАО «N-скэнергосбыт» приведены в табл. 12 и 13.

Таблица 12

План внутреннего контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация	ОАО «N-скэнергосбыт»
Период аудита	с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения
1	2	3
1
2
3
4

Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий, т.е. по каким направлениям, и с какой интенсивностью будет проводиться проверка.

Детализацией общего плана является программа, которая является перечнем процедур по каждому виду работ.

Таблица 13

Программа внутреннего контроля учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация

ОАО «N-скэнергосбыт»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Источники информации	Рабочие документы
1	2	3	4	5
1. 1.1		01.04.06 – 03.04.06	Договоры, контракты,
2. 2.1 2.2 2.3 2.4		01.04.06 – 06.04.06	Первичные документы договоры, данные складского учёта, данные бухгалтерского учёта, графики документооборота	«Проверка достоверности фактов поступления товарно-материальных ценностей» Проверка достоверности задолженности по счёту 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками»

Продолжение табл. 13

1	2	3	4	5
3. 3.1
4

При проведении внутреннего контроля организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками использованы следующие методы сбора доказательств:

Проверка. Проверка проводилась с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками, на все ли первичные документы он составлен. Проверка показала, что график документооборота по операциям с поставщиками существует, но он систематически нарушается.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах нацелена на получение достаточного количества доказательств следующих;

-, что на предприятии существует чётко установленный порядок хранения документации, и он полностью соблюдается.

В ходе проверки расчётов с поставщиками изучались договоров поставки сырья и материалов. Эти договоры проверялись на предмет соответствия реквизиты, такие как дата заключения следующие процедуры:

Проверялась правильность корреспонденции счетов. Кредитовые записи по счету 60 сверялись с дебетовыми записями по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», 20 «Основное производство». Дебетовые записи по счету 60 сверялись с кредитовыми записями по счетам 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета». Данные синтетического учета подтверждались аналитическими данными. та в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм кредиторской задолженности. Акт взаимной сверки расчётов представлен в (Приложении 3). Установлено, что вся задолженность перед поставщиками реальна.

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с

Таким образом, в ходе исследования установлено, что в целом, в ОАО «N-скэнергосбыт» организация учёта расчётов с поставщиками находится на удовлетворительном уровне. Учёт ведётся на основании установленных процедура, которая позволила сделать выводы относительно системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт»: на предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками.

Для первичной оценки системы внутреннего контроля был использован вопросник Итак, систему бухгалтерского учёта и внутреннего контроля расчётов с поставщиками в ОАО «N-скэнергосбыт» необходимо совершенствовать.

Blog

2.3. Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «N-скэнергосбыт»