О. Э. Брезе экономика промышленности учебное пособие

Вид материала

Цеховая себестоимость
Полная себестоимость
3. Значение снижения себестоимости. Факторы
1. Экономическая сущность прибыли. Виды прибыли
1. Балансовая (валовая) прибыль.
2. Налогооблагаемая прибыль
3. Чистая прибыль
2. Понятие и виды рентабельности
3. Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности
Экстенсивные факторы
1. Понятие и функции налогов, основные принципы налогообложения
Налоговая система
Функции налогов.
2. Налоговая система Российской Федерации
2) республиканские
3) местные
3. Группы налогов, их реквизиты
Пропорциональный налог
Регрессивный налог
Субъекты налогообложения, или налогоплательщики
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

2. Классификация затрат по разным признакам

На практике для анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

1. Поэлементная классификация. Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами независимо от того, где они расходуются и на какие цели (их еще называют «по первичным элементам затрат» или «по экономическому содержанию»).

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Структура затрат неодинакова для различных отраслей. Например, в пищевой промышленности доля сырья, основных и вспомогательных материалов в структуре себестоимости достигает 80 % и более.

2. Калькуляционная классификация. Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости продукции необходимо знать не только общую сумму затрат по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям (или такую классификацию еще называют «по характеру возникновения и назначения»).

Эта группировка применяется при калькулировании себестоимости единицы (1 т. или 1 дал.) конкретного вида и сорта продукции, как правило, по следующим статьям:

сырье и основные материалы (за вычетом возвратных и реализуемых на сторону отходов и побочных продуктов);
вспомогательные материалы на технологические нужды;
тара и упаковка;
транспортные расходы;
топливо и энергия на технологические цели;
затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;
затраты на основную и дополнительную зарплату производственным рабочим с отчислениями на социальное страхование;
цеховые расходы;

Сумма статей 1)-8) составляет цеховую себестоимость.

общезаводские расходы;

Сумма статей 1)-9) составляет производственную себестоимость.

внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Сумма всех 10-ти статей есть полная себестоимость 1 тонны продукции.

Калькуляция позволяет учесть расходы, связанные с производством конкретного вида изделия.

По полноте учитываемых расходов различают цеховую, производ-ственную и полную себестоимость.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.

Производственная себестоимость, помимо затрат цеха, включает общезаводские расходы.

Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (иногда их называют коммерческими расходами: расходы на рекламу; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям; прочие расходы по сбыту: хранение, подсортировка и т.д.).

Затраты на производство и реализацию продукции классифицируют также по ряду других признаков.

По характеру участия в производственном процессе затраты подразделяют на основные и накладные.

К основным относят затраты, непосредственно связанные с процессом производства (затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию на технологические цели, фонд заработной платы производственных рабочих и отчисления на социальное страхование).

К накладным относят затраты на управление и обслуживание производства (общезаводские расходы, часть цеховых - для предприятий с цеховой структурой, внепроизводственные расходы).

По методу включения в себестоимость единицы продукции различают прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты - непосредственно связанные с изготовлением определенной продукции (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия, зарплата, тара);

Косвенные затраты - связанные с работой цеха или предприятия в целом: не рассчитываются по видам продукции прямым путем, а распределяются пропорционально какому-либо показателю (цеховые и общезаводские расходы - пропорционально зарплате; затраты на содержание и эксплуатацию оборудования - пропорционально объемам производства).

По влиянию изменения объема производства на величину себестоимости затраты группируют на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные затраты - затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства (отчисления на амортизацию, аренда, зарплата управленческого персонала, общезаводские расходы);

Условно-переменные - затраты, которые изменяются пропорционально объему производства продукции (сырье, материалы, энергия, заработная плата рабочим).

3. Значение снижения себестоимости. Факторы

и пути снижения себестоимости продукции

В условиях перехода к рыночной экономике роль и значение себестоимости продукции для предприятия резко возрастают. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается:

в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном воспроизводстве;
появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;
улучшении финансового состояния предприятия и снижении степени риска банкротства;
возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж.

Из вышеуказанного следует вывод, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятии.

Технико-экономические факторы и пути снижения себестоимости.

1. Повышение технического уровня производства:

механизация и автоматизация производственных процессов;
модернизация и улучшение техники и совершенствование технологии;
повышение качества продукции;
внедрение новых видов сырья, материалов, энергоресурсов;
прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

2. Улучшение организации производства и труда:

совершенствование управления производством;
улучшение организации труда;
улучшение материально-технического снабжения;
ликвидация непроизводительных расходов;
сокращение потерь от брака;
прочие факторы, связанные с совершенствованием организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции:

относительное сокращение условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производимой продукции;
улучшение использования основных производственных фондов и обусловленное этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
изменение структуры производимой продукции.

4. Отраслевые и прочие факторы:

ввод новых цехов, производств и оборудования;
ликвидация отдельных нерентабельных и малоэффективных цехов и производств;
совершенствование форм общественной организации производства (концентрация, специализация, кооперирование, комбинирование).

Контрольные вопросы:

Дайте определение себестоимости.
Назовите составляющие группировки затрат по экономическому содержанию.
Назовите составляющие группировки затрат по характеру возникновения и назначения.
Назовите, какие затраты включает в себя цеховая себестоимость.
Назовите, какие затраты включает в себя производственная себестоимость.
Назовите, какие затраты включает в себя полная себестоимость.

Глава 10

Прибыль и рентабельность

1. Экономическая сущность прибыли. Виды прибыли

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

На уровне предприятий, в условиях товарно-денежных отношений, доход принимает форму прибыли. Устанавливая цену на продукцию, реализуя её потребителю, предприятие получает выручку от реализации. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

1) характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

2) стимулирует предпринимательскую деятельность (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, должна быть достаточна для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников);

3) является одним из источников формирования бюджетов разных уровней (федерального, областного, местного); она поступает в бюджеты в виде налогов.

Виды прибыли:

1. Балансовая (валовая) прибыль. Балансовая прибыль является основным финансовым показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия и служит базой для всех расчетов. Величина балансовой прибыли отражается в квартальных и годовых бухгалтерских документах (балансах). Балансовая прибыль предприятия формируется из трех частей:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; определяется как разность между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в оптовых ценах без НДС и акцизов и себестоимостью;

2) прибыль от реализации излишков основных фондов и иного имущества предприятия, выручка от реализации товарно-материальных ценностей, не являющихся результатом производственной деятельности предприятия (ранее приобретенных материалов, оказавшихся излишними, не нужного предприятию оборудования и т.п.);

3) результаты от осуществления внереализационных операций; в последние годы они заметно возросли, как в абсолютном, так и в относительном выражении; внереализационные доходы и расходы - результаты операций, не связанных с реализацией продукции или иных ценностей.

Например:

К внереализационным доходам относятся:

проценты по средствам предприятия, находящимся на расчетных, текущих, депозитных и других счетах в банках;
дивиденды по принадлежащим предприятию акциям;
поступление долгов, ранее списанных, как безнадежных;
арендная плата за сданное в аренду имущество;
штрафы, пени, неустойки, полученные от партнеров предприятия за нарушения ими условий договоров;
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при инвентаризации и др.

К внереализационным расходам относятся:

штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятиям (своим партнерам);
убытки от стихийных бедствий;
потери от списания безнадежной дебиторской задолженности;
затраты по аннулированным производственным заказам и др.

Основная часть прибыли предприятия (90 % и более) образуется в результате реализации товарной продукции.

2. Налогооблагаемая прибыль - это расчетная база для начисления налога на прибыль (24 % от налогооблагаемой прибыли).

Определяется вычитанием из балансовой прибыли льготных сумм, не облагаемых налогом.

Общая величина льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.

3. Чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей. Из неё на предприятии формируется фонд накопления и фонд потребления.

Фонд накопления - расходы на капитальные вложения, на прирост и пополнение оборотных средств (проведение НИР, природоохранные мероприятия, расходы по выпуску ценных бумаг и др.).

Фонд потребления - расходы на выплату премий, на оказание материальной помощи и подарки работникам, беспроцентные ссуды, надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, компенсационные выплаты в связи с повышением цен сверх предусмотренных правительственными решениями и др.

Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, в акционерных обществах создается обязательно, на других предприятиях - добровольно.

2. Понятие и виды рентабельности

Положительные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятий должны отражать не только абсолютную величину прибыли, но и уровень эффективности производства. Уровень эффективности производства зависит от степени использования основных производственных фондов, оборотных средств, трудовых ресурсов

Для обобщающей характеристики эффективности предпринимательской деятельности предприятий используется показатель рентабельности.

Рентабельность выражает степень прибыльности по отношению к тому или иному фактору производства.

Экономическая сущность рентабельности - показывать долю прибыли, получаемую на 1 рубль затрат. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции.

Рентабельность производства (предприятия) определяют по производству в целом; это доля прибыли с 1 рубля производственных фондов:

П _б

Р _пр-ва = ----------------- х 100 %,

ОФ + ОС _н

где П _б- балансовая прибыль предприятия;

ОФ - среднегодовая стоимость ОПФ;

ОС _н- среднегодовые нормируемые оборотные средства.

Рентабельность продукции определяют по отдельным видам продукции (или по всем видам); это доля прибыли с 1 рубля затрат на производство:

П

Р _прод. = ------------ х 100 %,

С

где П - прибыль от реализации данного вида продукции;

С - себестоимость данного вида продукции.

Показатель рентабельности на практике принято выражать в процентах. Чем выше этот показатель, тем эффективнее производство.

Антимонопольное законодательство в РФ предусматривает ограничение рентабельности продукции, выпускаемой предприятиями-монополистами, воздействуя таким образом на цену данной продукции. Это касается предприятий-монополистов, занесенных в государственный реестр.

Точно такое же ограничение рентабельности могут устанавливать местные органы власти для предприятий монополистов регионального значения.

3. Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности

Факторы, влияющие на величину прибыли

Внутренние Внешние

Производственные Внепроизводственные

Экстенсивные Интенсивные

Внешние факторы: природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций.

Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказать значительное влияние на величину прибыли.

Внепроизводственные факторы: снабженческо-сбытовая и природо-охранная деятельность; социальные условия труда и др.

Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и подразделяются на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объёма средств труда и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через качественные изменения: повышение производительности оборудования; совершенствование технологии; ускорение оборачиваемости ОС; повышение квалификации персонала и производительности труда; совершенствование организации труда и т.д.

Основными факторами повышения прибыли и рентабельности в перерабатывающих отраслях агропромышленного комплекса при стабильности цен являются снижение себестоимости продукции, увеличение объёма производства и реализации товаров, изменения в ассортименте вырабатываемой продукции в пользу более рентабельных её видов, повышение качества и сортности изделий.

Так как в балансовой прибыли предприятия наибольший удельный вес занимает прибыль от реализации продукции, то выделим следующие факторы, влияющие на её увеличение:

увеличение объемов производства и реализации продукции;
снижение себестоимости продукции;
ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Порядок распределения прибыли предприятия. Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения, на благотворительные цели, природоохранные мероприятия и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение прибыли как экономической категории.

2. Перечислите виды прибыли.

3. Назовите, из каких составных частей формируется балансовая прибыль.

4. Назовите, что относится к результатам внереализационных операций.

5. Перечислите фонды, которые может формировать предприятие из чистой прибыли.

6. Назовите показатель, характеризующий степень прибыльности.

7. Напишите формулу, по которой рассчитывают рентабельность производства.

8. Напишите формулу, по которой рассчитывают рентабельность продукции.

9. Назовите факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности.

Глава 11

Основы налогообложения

1. Понятие и функции налогов, основные принципы налогообложения

Средневековый философ и богослов Фома Аквинский называл налоги «дозволенной формой грабежа».

В конце XVII в. классик английской политэкономии Адам Смит писал: «Подданные государства должны … участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

В 1789 г. американский политический деятель и ученый Бенджамин Франклин сказал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налога».

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимают обязательный взнос плательщиков в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система - это совокупность разных видов налогов, взимаемых в установленном порядке.

Для того, чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения:

1) однородность (означает, что с одной суммы налог должен взиматься только один раз);

2) равномерность (т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил);

3) определенность (т.е. порядок налогообложения (ставки, срок, база исчисления), который устанавливается заранее);

4) безвозмездность (когда государство не предоставляет налогоплатель-щикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства).

Необходимо обратить внимание, что налоговая система - важный элемент экономики - является главнейшим инструментом перераспределения финансовых ресурсов. За счет налогов государство содержит непроизводственную сферу, осуществляет финансирование перспективных научно-технических программ и решает другие задачи. Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же, в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рыночного хозяйствования требуется система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.

Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но еще большие различия отмечаются относительно сроков уплаты налогов в бюджет. В России налог на прибыль уплачивается ежеквартально в отличие, например, от США, где это происходит спустя полтора года после отчетного: в течение следующего года предприятия готовят отчеты, а затем им дается еще полгода на уплату налога на прибыль.

Все налоги можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые налоги платит тот, кто получает доходы (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, государственные пошлины и местные сборы, налоги на имущество). Прямые налоги платят непосредственно с дохода.

Косвенные - платит тот, кто тратит свои доходы (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог на финансовые операции). Косвенные налоги входят в цену товара, и поэтому, хотя их непосредственный плательщик - продавец, фактически страдает покупатель.

Функции налогов. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2) поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция налогов заключается:

в установлении и изменении системы налогообложения;
определении налоговых ставок, их дифференциации;
предоставлении налоговых льгот.

2. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги, т.е. три уровня налогов:

1) федеральные (взимаются на всей территории России по единым ставкам);

При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям. Например: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, налог на прибыль с предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.

2) республиканские (краев, областей, автономных образований); размер этих налогов определяется региональными органами власти;

Например: налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, сбор на нужды образовательных учреждений и др.

3) местные налоги, размер которых определяется местными органами власти.

Например: налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортный сбор, сбор за право торговли, налог на рекламу, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино- и телесъемок, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Некоторые местные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Другая часть местных налогов (курортный сбор) могут вводится районными и городскими органами государственной власти.

3. Группы налогов, их реквизиты

Большинство налогов может быть отнесено в одну из трех групп: пропорциональный, прогрессивный или регрессивный налог.

Пропорциональный налог взимается как определенный процент из доходов независимо от величины этих доходов.

Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. На таком принципе строился раньше подоходный налог.

Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами, поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер.

Каждому налогу присущи определенные реквизиты:

1) наименование или определение налога;

2) налогоплательщик;

3) объект налогообложения;

4) ставка налога;

5) направление налогового платежа;

6) льготы по налогу;

7) сроки налогового платежа;

8) источники налогового платежа.

Субъекты налогообложения, или налогоплательщики - юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщика налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Так, плательщики - юридические лица (предприятия) - должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий), которые обуславливают обязанность плательщика заплатить налог: совершение оборотов по реализации товаров, работ и услуг, ввоз товаров на территорию РФ, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, получение дохода в той или иной форме и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения (согласно первому принципу налогообложения).

База налогообложения - это единица обложения, часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы.

Ставка налога - размер налога, установленный за единицу налогообложения. Ставки, применяемые в налоговой практике, довольно разнообразны. Они зависят от вида налога и проводимой налоговой политики.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение предприятий от уплаты некоторых налогов. Это составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово-экономическое стимулирование предприни-мательской деятельности налогоплательщиков путем уменьшения их налогового бремени.

Несмотря на то, что закон не проводит четкой границы между налогами, сборами, пошлинами и другими платежами, практика применения этих платежей позволяет выявить их специфические особенности.

В этой связи налог следует рассматривать как обязательный безэквивалентный платеж, не всегда имеющий конкретное направление своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.)

Сбор - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные налогоплательщику услуги. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии (целевой сбор на содержание милиции, сбор на нужды образовательных учреждений и др.). Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей).

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических или физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины подразделяются на таможенно-пограничные и внутригосударственные.

Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара через таможенную границу государства.

Внутригосударственная пошлина - денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение (госпошлина за предъявление иска в суд и др.).

Действующим законодательством РФ установлено, что основой для исчисления и уплаты предприятиями налогов является на сегодняшний день бухгалтерская отчетность, поэтому за всеми предприятиями согласно с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» закреплены следующие налоговые обязанности:

своевременная уплата налогов;
ведение бухгалтерского учета, составление отчетов о финансово-хозяй-ственной деятельности, обеспечение их сохранности не менее 5-ти лет;
предоставление налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений.

Контрольные вопросы:

1. Дайте понятие налога, сбора, пошлины.

2. Дайте определение налоговой системы, уровни налогов.

3. Назовите основные принципы налогообложения.

4. Перечислите функции налогов.

5. Назовите реквизиты налогов.

Глава 12

Цены и ценообразование

1. Сущность и структура цены, функции цены

Цена - денежное выражение стоимости товара, показатель её величины, измеряющий затраченный на производство общественно-необходимый труд.

Иногда применяется следующая формулировка: «цена - это сумма денег, за которую покупатель готов купить товар, а производитель - продать».

При установлении цены предусматривается полное возмещение плановых затрат на производство и реализацию продукции и формирование прибыли.

Цена как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций.

Учетная функция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализацию той или продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление товара. В конечном счете цена отражает не только величину со-вокупных издержек производства и обращения товаров, но и размер при-были.

В учетной функции цены отражаются очень многие показатели. К ним относятся как количественные показатели: валовой внутренний про-дукт (ВВП), национальный доход, объем капитальных вложений, объем товарооборота, объем продукции фирм, предприятий и отраслей; так и качественные: рентабельность, производительность труда, фондоотдача и др.

Таким образом, цена используется для определения эффективности про-изводства, служит ориентиром принятия хозяйственных решений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.

Распределительная функция цены состоит в том, что государство через ценообразование осуществляет перераспределение национального до-хода между отраслями экономики, государственным и другими ее секторами, регионами, фондами накопления и потребления, социальными группами насе-ления. Эта функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источником накопления Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и других, а также через включение в цену косвенных налогов (НДС и акцизов).

Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цена при опре-деленных условиях может стимулировать ускорение научно-технического прогресса, улучшение качества продукции, увеличение выпуска продукции и спроса на нее.

Структура цены

Себестоимость + Прибыль + Налоги + Наценки + Торговые

продукции предприятия (акциз, НДС) посредников наценки

Отпускная цена предприятия

Оптовая цена

Розничная цена

Это самая простая и самая распространенная форма цены. Основу цены продукции составляет ее себестоимость. Она характеризует текущие из-держки предприятия на производство и реализацию продукции. Любое предприятие стремится к тому, чтобы полностью возместить затраты, свя-занные с выпуском продукции, и получить достаточную сумму прибыли. Прибыль предприятия должна обеспечивать не только финансирование те-кущих расходов (например, материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходя-щим на пенсию ветеранам труда, дивиденды по акциям и т.д.), но и развитие предприятия.

Важное значение в структуре цены занимают налоги. Акцизы и на-лог на добавленную стоимость являются косвенными налогами, которые оплачиваются конечными потребителями. Перечень подакцизных товаров устанавливается правительством и включает алкогольную продукцию, табачные изделия, легковые автомобили, минеральное сырье и прочие изделия. Налог на добавленную стоимость имеет очень широкую базу обложения. Основная его ставка составляет 18 %. Вместе с тем по отдельным группам товаров установлены льготы по этому налогу (для продовольственных товаров, товаров детского ассортимента и ряд других - ставка НДС 10 %).

Наценки посреднических и торговых организаций обеспечивают им возмещение затрат, связанных с продвижением продукции от произво-дителей к потребителям, и получение определенной суммы прибыли.

Сложность ценообразования в условиях становления рыночных отношений состоит в том, что в основе формирования цены не всегда лежит только стоимость товара. Следовательно, требуется изучение всех факторов, влияющих на цену.

Рыночная цена товара формируется под влиянием большого числа факторов, определяющих состояние соответствующего рынка. Для выбора ценовой политики и установления цены предприятию необходимо выявить и проанализировать все эти ценообразующие факторы. Они могут быть как внешними по отношению к предприятию и не контролироваться предприятием, так и внутренними.

2. Факторы, влияющие на цену

Факторы, влияющие на цену можно классифицировать по двум направ-лениям.

Первое направление: факторы можно разделить на первичные и вторичные.

Первичные - влияют на величину стоимости товара и их характеризует динамика издержек производства и обращения (себестоимость); это цены на сырье; нормы амортизационных отчислений, размер оплаты труда, кредиты банковские и проценты по ним, налоги.

Вторичные - вызывают отклонение цены от стоимости; это учет в цене потребительских свойств товара, степени конкурентоспособности, соотношения спроса и предложения, проводимой социальной политики предприятия.

Через эти факторы проявляется действие ценовой политики предприятия, умение предприятия ориентироваться в сложившихся на рынке условиях, а также воздействие государства на цены через регулирование, налоги, дотации.

Второе направление: факторы подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние - связаны с составными частями цены: себестоимостью и прибылью, налогами. Все, что оказывает влияние на эти составные части, влияет и на цену. Необходимо выбрать факторы, действие которых позволяет снизить себестоимость и увеличить прибыль. Это могут быть как первичные, так и вторичные факторы.

Внешние - не зависят от ценовой и хозяйственной политики, проводимой предприятием. Это процессы, протекающие в обществе в тот или иной период времени (потребители, конкуренты, правительство и т.д.).

На уровень цены оказывает влияние и ряд других факторов, например, стадия жизненного цикла изделия. Учет влияния всех факторов позволит пред-приятию выработать правильную политику ценообразования.

3. Категории цен

Все составные части цены тесно взаимосвязаны. Это предопределено еди-ным подходом к формированию затрат на производство, а также взаимосвязью и взаимозависимостью всех элементов рыночного механизма.

В зависимости от сферы регулирования различают:

- государственные цены (характерны для продукции и услуг тех предпри-ятий, которые находятся в собственности государства или муниципалитетов (коммунальное хозяйство, транспорт, связь);

Также государство устанавливает закупочные цены на продукцию сельского хозяйства, когда закупает её в государственные резервы.

В РФ государственное регулирование ценообразования осуществляется на основании Указа Президента «О мерах по упорядочению государственного ре-гулирования цен (тарифов)». Этим Указом определены перечни продукции и услуг, по которым осуществляется государственное регулирование цен.

- регулируемые цены;

В процессе их формирования участвуют государственные органы, непосредственные изготовители и торговые партнеры. Различают прямое и косвенное регулирование.

Прямое регулирование осуществляется путем установления:

- фиксированных цен;

- предельных цен;

- предельных надбавок;

- предельных коэффициентов изменения цен;

- предельного уровня рентабельности.

Косвенное регулирование предполагает воздействие на цены через измене-ние налогов и процентных ставок.

- свободные цены, которые предприятия-изготовители определяют самостоя-тельно на основе спроса и предложения;

При этом покупатель и продавец ни до, ни после совершения сделки купли-продажи не связаны никакими обязательствами.

- договорно-контрактные цены, которые устанавливаются по соглашению сторон.

При этом продавец и покупатель, заключая договор-контракт, принимают на себя определенные обязательства.

По характеру обслуживаемого оборота различают:

- оптовые цены, по которым предприятие реализует произведенную продукцию другим предприятиям и сбытовым организациям;

- закупочные цены, по которым реализуется сельскохозяйственная продукция производителями (колхозами, совхозами, фермерскими хозяйствами и населением) государственным и коммерческим организациям для последующей переработки;

- розничные цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению;

- цены на строительную продукцию (их разновидности: сметная стоимость, прейскурантная цена, договорная цена);

- цены и тарифы на услуги населению;

- надбавки в сфере обращения (оптово-сбыточные, торговые);

- тарифы грузового и пассажирского транспорта.

По времени действия различают цены:

- твердые (которые не меняются в течении всего срока действия контракта);

- текущие (меняющиеся в рамках одного контракта и отражающие изменение ситуации на рынке);

- сезонные (действующие в пределах определенного периода времени);

- скользящие (устанавливаемые на изделия с длительным сроком изготов-ления).

По степени обоснованности различают цены:

- базисные (применяемые в качестве исходной базы при установлении цены на аналогичные изделия); они представляют собой фиксированные в соглашениях или прейскурантах цены товаров с определенными качественными характеристиками;

- справочные (публикуемые в каталогах, прейскурантах, журналах, газетах, справочниках и экономических обзорах); они используются специалистами в качестве ориентировочной информации при установлении цен на аналогичную продукцию или при анализе уровней и соотношений цен;

- прейскурантные (представляющие собой вид справочной цены и публикуемые в прейскурантах фирм-производителей или продавцов);

- фактические (цены сделок, учитывающие применение различных надбавок или скидок к базисной цене);

- цены потребления (определяющие все затраты покупателя, связанные с приобретением товара, его доставкой и расходами по эксплуатации).

Составной частью системы ценообразования является широко распростра-ненная система скидок с установленных прейскурантных цен.

Различают следующие виды скидок:

- за оплату товара наличными;

Такая форма платежа улучшает финансовое положение предприятия-производителя с точки зрения наличных денег, так как на практике сроки оплаты счетов колеблются от 30 до 90 дней. В зависимости от суммы сделки такие скидки могут составлять от 3 % до 6 %.

- количественная (снижение цены за покупку крупных партий товара);

Продажа и транспортировка товара такими партиями снижает сбытовые расходы производителя. Производителю такие скидки выгодны, поскольку снижается себестоимость продукции по мере увеличения объема изготавливаемой партии.

- дилерская (предоставляется производителем дилеру или посреднику за услуги, связанные с продвижением товаров к конечному потребителю, которые в противном случае должны быть выполнены самим производителем);

- специальная (предоставляется избранным покупателям, в которых заинтересованы продавцы);

Эти скидки распространяются и на пробные партии товаров, имеющие целью заинтересовать покупателя;

- сезонная (предоставляется покупателю за покупку несезонного товара или в период сезонной распродажи товаров);

Величина такой скидки иногда доходит до 50-80 %.

- бонусная (предоставляется постоянным покупателям, если они за определенный период приобретают заранее обусловленное количество товара, может составлять 7-8 % от оборота);

- закрытая (дается на продукцию, образующуюся в замкнутых эконо-мических формированиях, например, во внутрифирменных поставках, внутренней торговле экономических группировок, а также на товары, поставляемые по специальным межправительственным соглашениям);

- скрытая (форма дополнительных бесплатных услуг продавца покупателю, например, предоставление льготных кредитов, стимулирующих покупку оптовых партий товаров).

4. Подходы к проблеме ценообразования

Этапы процесса ценообразования

В

ыбор цели

Определение спроса

Анализ издержек

Анализ цен конкурентов

Выбор метода ценообразования

Установление окончательной цены

Существуют три основные цели ценовой политики: обеспечение выживаемости, максимизация прибыли, удержание рынка.

Определяя величину спроса на свой товар, предприятие должно про-вести его оценку при разных ценах. На величину спроса влияют различ-ные факторы, среди которых можно назвать потребность в товаре, отсут-ствие замены, наличие конкурентов, платежеспособность потенциальных покупателей, покупательские предпочтения и др.

Частые пересмотры цен, вызванные колебаниями издержек и спроса, не свидетельствуют о хорошо продуманной политике цен. Целесообразно учитывать издержки по нормативам.

Существенное влияние на цену оказывает поведение конкурентов и цена их продукции. Чтобы знать цены на продукцию конкурентов и отличительные черты их товаров делаются сравнительные покупки. Полученная информация используется для определения своего места среди конкурентов.

Установление окончательной цены - заключительный этап ценообразо-вания. Выбрав одну из вышеперечисленных методик, предприятие не должно игнорировать психологическое восприятие покупателем товара. Для многих потребителей единственная информация о качестве товара заключена в цене, которая и служит показателем качества.

Примеры некоторых ценовых стратегий.

1. Установление цен на новый товар:

стратегия «снятия сливок» (сначала устанавливается максимально возможная цена, а когда сбыт замедляется, цена снижается, чтобы привлечь следующий эшелон клиентов);
стратегия прочного внедрения на рынок (устанавливается минимальная цена, чтобы привлечь максимальное количество покупателей, увеличивая при этом объем производства и снижая издержки на единицу продукции).

2. Ценообразование в рамках товарной номенклатуры - система цен, которая должна обеспечивать получение максимальной прибыли по номенклатуре товаров в целом:

установление цен в рамках товарного ассортимента: товар имеет три уровня цены, которые ассоциируются с низким, средним и высоким качеством (сыр, мясо), и даже если цены поднимутся, покупатели будут покупать товар своего уровня;
установление цен на обязательные принадлежности: производитель основного товара часто устанавливает на основной товар невысокую цену, а на обязательные принадлежности к нему - высокую (лезвия для бритв, запчасти для автомобилей);
установление цен на побочные продукты производства; продажа побочных продуктов позволяет снизить цену на основной товар (молочная сыворотка, жмых подсолнечника, кости и т.д.).

3. Установление цен по географическому принципу:

- установление «франко-цен» (франко-условие продажи, по которому продавец обязуется доставить товар в определенное место за свой счет и риск, причем в цену включаются транспортные расходы, страховые и таможенные);

- установление единой цены с включенными в неё расходами по доставке (в случае, если сумма транспортных расходов не зависит от удаленности покупателя);

- установление зональных цен (раньше была цена 1, 2, 3-го пояса).

4. Установление цен со скидками и зачетами осуществляется за счет:

1) скидки за расчет наличными;

2) скидки за количество покупаемого товара (опт, мелкий опт, розница);

3) сезонных скидок;

4) зачетов (уменьшение цены нового товара при условии сдачи старого).

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение цены.

2. Назовите функции цены.

3. Раскройте структуру цены.

4. Перечислите этапы процесса ценообразования.

5. Назовите, что включает в себя наценка посреднических и торговых организаций.

Blog

О. Э. Брезе экономика промышленности учебное пособие