Налоговый учет

Вид материала

Учебно-методическое пособие

Содержание Тема 7 Налоговый учет вычетов по фиксированным активам Тема 8 Налоговый учет расходов, не подлежащих вычету из совокупного годового дохода, и перенос убытков Тема 9 Декларация по корпоративному подоходному налогу 2. Функции налогового учета 3. К видам налоговой отчетности относятся 7. Налоговая учетная политика-это 8. Ставка НДС в 2009 году 12. В какой момент заявитель становится плательщиком НДС 13. При каком методе НДС относимый в зачет определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота 14. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются 15. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются 16. Начисление НДС по реализованным товарам отражается 18. Зачет НДС отражается 21. Плательщиками КПН являются 23. Налогооблагаемый доход определяется как 24. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 25. Доходом от уступки права требования является 26. Дисконт по долговым ценным бумагам – 27. Начисление заработной платы работнику цеха вспомогательного производства отражается 34 Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как ... Полное содержание

Подобный материал:

• Экзаменационные вопросы по дисциплине «Налоговый учет», 13.57kb.
• Налоговый учет в "1С: Бухгалтерии, 2055.49kb.
• Курсовая работа по дисциплинам: «Налоговый учет и отчетность», 205.65kb.
• Программа дисциплины налоговый учет для студентов по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский, 173.85kb.
• Программа предполагает углублённое изучение на продвинутом уровне таких специальных, 55.11kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 112.47kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.48kb.
• Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.25kb.
• Учет "от документа" и типовые операции, 108.06kb.
• Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых сделок, 298.89kb.

Тема 6 Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица

Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение  дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

Вычету подлежат:

• присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
  
• вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства;
  
• расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы;
  
• налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 260 Кодекса
  

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые:

• в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;
  
• в целях организации и проведения  заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.
  

К представительским расходам относятся в том числе расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам.

В случае если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной выплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Вычет по сомнительным требованиям.

Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вычету подлежат налоги, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

• налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
  
• корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
  
• налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением;
  
• налога на сверхприбыль.
  

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Вычету не подлежат:

• затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  
• расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом;
  
• расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа;
  
• расходы по сделке, признанной судом совершенной субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;
  
• неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению в бюджет по договорам о государственных закупках;
  
• сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;
  
• сумма других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан и другие предусмотренные Налоговым Кодексом.
  

Задача 6.1

Требуется:

1) составить и оформить ведомость учета затрат, связанных с получение дохода.

2) отразить в ведомости следующие операции затрат, связанных с получение дохода.

Операция № 1 ТОО «Ирбис» за 12 месяцев т.г. осуществило оплату труда персонала в следующих размерах:

1 (январь) - 22007 тг., 2 - 18000 тг., 3 - 27000 тг., 4 - 25000, 5 - 21000 тг., 6 - 24000 тг., 7 - 19000 тг., 8 - 28500 тг., 9, т.е. в сентябре т.г. заработная плата начислена в следующих размерах:

- Иванов А. - 12007 тг.

- Петров Е. - 10500 тг.

- Сидоров И. - 8000 тг.

- другие работники - 126000 тг.

В октябре зарплата персонала составила - 22007 тг., в ноябре - 24000 тг., в декабре - 32007 тг.

Операция № 2. За этот же период ТОО «Ирбис» представила материальные и социальные блага: в марте Петрову Е. - на сумму 5600 тг., Сидорову И. - на сумму 4200 тг., в июле - Иванову А. - 8200 тг., Петрову Е. - 5200 тг., Сидорову И. - 4200 тг. и другим работникам - 10200 тг.

Операция № 3. Составить расчет отчислений на государственное социальное страхование и во все необходимые фонды. Отразить их в учете и в ведомости.

Отразить в учете данные операции и сравнить данные бухгалтерского учета и налогового учета.

Задача 6.2

Операция № 1. Составить расчет начисления амортизации для целей налогообложения исходя из следующих данных

Операция № 2. В течение года на предприятиях ТОО «Ирбис» произошли следующие изменения: 1.07 приобретен шкаф-оборудование за 150000 тг., 1 марта списан рекламный щит за 56436 тг.

Операция № 3. На основании операций № 1,2 определить остаток основных средств на конец года по каждой группе и суммам вычета по амортизации основных средств.

Операция № 4. Определить сумму вычетов по расходам на ремонт основных средств. В финансовом учете расходы на ремонт составили 1 млн. тг.

Других вычетов в налоговом году не предусмотрено.

Операции задания отразить в ведомости учета расходов и вычетов. Определить сумму налогооблагаемого дохода по ведомости.


Тема 7 Налоговый учет вычетов по фиксированным активам

К фиксированным активам относятся:

• основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода;
  
• активы сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;
  
• активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 настоящего Кодекса;
  
• активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление по договору доверительного управления либо по иному акту об учреждении доверительного управления имуществом.
  

К фиксированным активам не относятся:

• земля;
  
• музейные ценности;
  
• памятники архитектуры и искусства;
  
• сооружения общего пользования: автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы;
  
• незавершенное капитальное строительство;
  
• объекты, относящиеся к фильмофонду;
  
• государственные эталоны единиц величин Республики Казахстан;
  
• основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
  
• нематериальные активы с неопределенным сроком полезной службы, признанные таковыми и учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  
• активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;
  
• объекты преференций в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода таких объектов в эксплуатацию;
  
• активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы.
  

Учет фиксированных активов осуществляется по четырем группам, которые представлены в таблице 7.1.


Таблица 7.1 – Группы фиксированных активов 

№ группы	Наименование фиксированных активов
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
III	Компьютеры и оборудование для обработки информации
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

 

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

минус

сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде,

плюс или минус

корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового Кодекса.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

плюс или минус

корректировки, производимые согласно статье 122 Налогового Кодекса.

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных (представленных в таблице 7.2), к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:


Таблица 7.2 – Нормы амортизационных отчислений по фиксированным активам

№ группы	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации (%)
1	2	3
I	Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств	10
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации	25

Продолжение таблицы 7.2

1	2	3
III	Компьютеры и оборудование для обработки информации	40
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи	15

 

После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода подлежит вычету.

Кроме того, налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на  конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, содержании и ликвидации активов, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.


Тема 8 Налоговый учет расходов, не подлежащих вычету из совокупного годового дохода, и перенос убытков

Расходы, не подлежащие вычету из совокупного годового дохода.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг. Убытки налогоплателыцика от предпринимательской деятельности. Порядок их переноса.

Убытком от предпринимательской деятельности признается:

• превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового Кодекса;
  
• убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.
  

Убытком от реализации ценных бумаг является:

• по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
  
• по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
  

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг,  компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг.

 


Тема 9 Декларация по корпоративному подоходному налогу

Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами.

Определение налогооблагаемого дохода важно не только для налогового учета. Оно напрямую связано с размером корпоративный подоходный налог, который платит налогоплательщик и отражает в данных финансовой отчетности.

Налогооблагаемый доход отличается от понятия бухгалтерский доход.

Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

Налогооблагаемый доход - это сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.

Различия в требованиях, предъявляемых к определению доходной и расходной части в бухгалтерском учете и налоговых расчетах, приводят к образованию разницы между бухгалтерским и налогооблагаемым доходом. Разницы могут быть постоянными и временными. Причины постоянных разница заключаются в том, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода, не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода.

Постоянные разницы - это разницы, которые, возникнув в одном отчетном периоде не аннулируются в других отчетных периодах. К постоянным ризницам относятся: курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет; расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью; затраты на возмещение командировочных, представительских и аналогичных им расходов сверх норм, установленных правительством Республики Казахстан; расходы.

Временные разницы возникают по той причине, когда часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода в одном отчетном периоде, при расчете налогооблагаемого дохода учитываются в другом отчетном периоде. Временные разницы - это разницы, которые, возникнув в одном отчетном периоде, аннулируются в других отчетных периодах. Временные разницы возникают в результате, различия в подходах определения амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, в связи с применением разных методов и норм начисления амортизационных отчислений, расхождением при списании основных средств в бухгалтерском учете и исключением из стоимостной группы в налоговом учете, увеличением стоимостного баланса группы. От сумм временных разниц определяется налоговый эффект.

Налоговый эффект - это сумма налогового платежа по подоходному налогу, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется по методу обязательств. Основная цель данного метода- показать оценочную сумму действительных налогов к выплате в будущие периоды, т.е. отразить обязательство по уплате налога как можно более точно, принимая во внимание ожидаемый налоговый эффект аннулирования разниц.

На размер налогооблагаемого дохода влияет его корректировка, которая сводится в основном к его уменьшению. Налоговый Кодекс предусматривает:

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном Кодексом, подлежит обложению налогом по ставке 15 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном Кодексом, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 процентов.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,  если иное не установлено настоящей статьей.

Одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

При этом в случае корректировки ранее представленной годовой финансовой отчетности плательщик корпоративного подоходного налога в течение тридцати календарных дней со дня такой корректировки представляет скорректированную годовую финансовую отчетность в налоговый орган по месту нахождения.

Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,  производят уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 141 настоящего Кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода,   установленного   статьей  148  настоящего  Кодекса,  не  позднее

25  числа  текущего  месяца  в   размере,   определенном   согласно    статье 141 Налогового Кодекса.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.


Тестовые задания для самоконтроля


1. Налоговый учет-это

1. ведение налогоплательщиком учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РК;
   
2. формирование цели налогообложения и получение информации;
   
3. использование учетно-налоговых показателей с целью налогообложения;
   
4. процесс сбора, обработки и передачи информации пользователям;
   
5. получение информации для целей финансового и налогового учета
   

2. Функции налогового учета

1. контрольная, информационного обеспечения;
   
2. контрольная, обратной связи
   
3. аналитическая, контрольная, фискальная
   
4. информационная, аналитическая
   
5. контрольная, фискальная, информационного обеспечения;
   

3. К видам налоговой отчетности относятся:

1. первоначальная, восстановительная, очередная, ликвидационная;
   
2. первоначальная, очередная, дополнительная, дополнительная по уведомлению, ликвидационная;
   
3. очередная, досрочная, ликвидационная;
   
4. дополнительная, текущая, ежегодная;
   
5. квартальная, полугодовая, годовая
   

4 Налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство

1. ликвидационная
   
2. очередная,
   
3. дополнительная,
   
4. дополнительная по уведомлению,
   
5. первоначальная;
   

5 Начисление амортизации здания цеха отражается

1. Дт 8316 Кт 2420
   
2. Дт 7210 Кт 2420
   
3. Дт 8416 Кт 2420
   
4. Дт 7110 Кт 2420
   
5. Дт 2420 Кт 2410
   

6 Метод начислений – это метод налогового учета, согласно которому

1. доходы учитываются с момента отгрузки товаров, выполнения работ, предоставления услуг, а расходы – в момент оплаты
   
2. расходы учитываются в момент оприходования имущества, получения работ (услуг), а доходы – в момент оплаты
   
3. доходы и расходы учитываются в момент оплаты независимо от времени отгрузки товаров, выполнения работ, предоставления услуг с целью реализации и оприходования имущества
   
4. нет правильного ответа
   
5. независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества
   

7. Налоговая учетная политика-это

1. система ведения учета налогов в соответствии с Налоговым Кодексом РК;
   
2. это принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса Республики Казахстан;
   
3. это документ, определяющий методологию ведения учета в соответствии с МСФО и Налоговым Кодексом РК;
   
4. это документ, определяющий методологию ведения учета в соответствии с НСФО и Налоговым Кодексом РК;
   
5. форма организации налогового учета организации
   

8. Ставка НДС в 2009 году

1. 14%;
   
2. 13%;
   
3. 12%;
   
4. 15%;
   
5. 16%
   

9. Основой налогового законодательства РК является:

1. Налоговый Кодекс РК от 10 января 2007г. и другие нормативно-правовые документы;
   
2. Налоговый Кодекс РК от 10 декабря 2008г. и другие нормативно-правовые документы;
   
3. Налоговый Кодекс РК от 10 ноября 2008г., МСФО и другие нормативно-правовые документы;
   
4. Налоговый Кодекс РК от 10 января 2009г., НСФО и другие нормативно-правовые документы;
   
5. Налоговый Кодекс РК от 10 февраля 2009г. и другие нормативно-правовые документы;
   

10 Налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет,

1. первоначальная,
   
2. очередная,
   
3. дополнительная,
   
4. дополнительная по уведомлению,
   
5. ликвидационная;
   

11 Учетная документация включает в себя:

1. бухгалтерскую документацию, налоговые формы, налоговую учетную политику, иные документы
   
2. регистры синтетического и аналитического учета
   
3. первичные документы, журналы-ордера, учетную политику
   
4. декларации и налоговую учетную политику
   
5. приложения к декларациям, декларации, дополнительные формы
   

12. В какой момент заявитель становится плательщиком НДС

1. в течение трех дней после подачи заявления в налоговые органы
   
2. в первый день месяца, следующего за месяцем в котором они подали налоговое заявление для постановки на учет
   
3. в конце квартала
   
4. по итогам года
   
5. после регистрации в органах юстиции.
   

13. При каком методе НДС относимый в зачет определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота

1. раздельный
   
2. пропорциональный
   
3. прямой
   
4. косвенный
   
5. удельный
   

14. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1. лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан
   
2. индивидуальные предприниматели; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; 
   
3. нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
   
4. доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
   
5. лица, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан
   

15. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. совокупный годовой доход налогоплательщика
   
2. все товары и услуги, реализуемые налогоплательщиком в отчетном периоде
   
3. доход от реализации
   
4. прочий доход налогоплательщика
   
5. облагаемый оборот; облагаемый импорт
   

16. Начисление НДС по реализованным товарам отражается

1. Дт1210 Кт 6010
   
2. Дт1210 Кт 3130
   
3. Дт1310 Кт 3310
   
4. Дт1420 Кт 3310
   
5. Дт3130 Кт 1420
   

17 1 января 2007 года компания «Стиль» приобрела оборудование за 90000 ден.ед., срок службы оборудования 4 года, ликвидационная стоимость 4000 ден.ед. Какова будет сумма амортизационных отчислений в 2009 году при использовании метода уменьшающегося остатка:

1. 11250 ден.ед.;
   
2. 11000 ден.ед.;
   
3. 10750 ден.ед.;
   
4. 12000 ден.ед.;
   
5. 10300 ден.ед.
   

18. Зачет НДС отражается

1. Дт1210 Кт 6010
   
2. Дт1210 Кт 3130
   
3. Дт1310 Кт 3310
   
4. Дт1420 Кт 3310
   
5. Дт3130 Кт 1420
   

19 Определить стоимость израсходованных материалов по методу средневзвешенной стоимости на основании следующих данных:

остаток на начало месяца 150 ед. 1000 на 150 000

Поступило: 4 числа 300 ед. 1200 на 360 000

11 числа 100 ед. 1500 на 150 000

итого: 400 ед. на 510 000

итого прихода с остатком

на начало месяца 550 ед. на 660 000

израсходовано на производство 300 ед.

1. 360 000;
   
2. 382 500;
   
3. 350 000;
   
4. 330 000;
   
5. 420 000 .
   

20 Какие документы выписываются по операциям, связанным с налогообложением НДС?

1. акты
   
2. приемный акт
   
3. уведомления
   
4. счет – фактуры
   
5. декларация формы 300.
   

21. Плательщиками КПН являются

1. юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
   
2. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
   
3. юридические лица - резиденты Республики Казахстан
   
4. государственные учреждения
   
5. юридические лица - резиденты Республики Казахстан и государственные учреждения
   

22 1 января 2007 года компания «А» приобрела оборудование за 90000 ден.ед., срок службы оборудования 4 года, ликвидационная стоимость 4000 ден.ед. Амортизация начисляется равномерным методом. Через 2 года компания продала оборудование за 70 000 ден.ед. Результат от выбытия актива составит:

1. доход 23 000 ден.ед.
   
2. доход 11 000 ден.ед.;
   
3. убыток 10 750 ден.ед.;
   
4. доход 12 000 ден.ед.;
   
5. убыток 25 000 ден.ед.;
   

23. Налогооблагаемый доход определяется как

1. разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами
   
2. разница между доходами и расходами
   
3. разница между суммой налогов начисленных и уплаченных в бюджет
   
4. совокупный доход с учетом корректировок умноженный на ставку КПН
   
5. разница между доходами и уплаченными налогами в бюджет
   

24. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. доход от реализации; доход от прироста стоимости, доход по производным финансовым инструментам, заработная плата работникам, доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам
   
2. доход от реализации; доход от прироста стоимости, доход по производным финансовым инструментам, затраты на ремонт основных средств, доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам
   
3. доход от реализации; доход от прироста стоимости, доход по производным финансовым инструментам, доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам
   
4. доход от реализации; доход от прироста стоимости, доход по производным финансовым инструментам, доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам, амортизационные отчисления по основным средствам
   
5. доход от реализации; доход от прироста стоимости, доход по производным финансовым инструментам, доход от списания обязательств, доход по сомнительным обязательствам, расходы по рекламе
   

25. Доходом от уступки права требования является:

1. для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;
   
2. для налогоплательщика, уступившего право требования, -положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника  на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
   
3. списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
   
4. списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.
   
5. верны ответы а и б.
   

26. Дисконт по долговым ценным бумагам –

1. разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
   
2. сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
   
3. разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
   
4. разница между текущей стоимостью и стоимостью реализации
   
5. разница между стоимостью первичного размещения или стоимостью приобретения и остаточной стоимостью долговых ценных бумаг
   

27. Начисление заработной платы работнику цеха вспомогательного производства отражается

1. Дт7210 Кт3350;
   
2. Дт8412Кт3350;
   
3. Дт7112 Кт3350;
   
4. Дт8112 Кт3350;
   
5. Дт8312 Кт3350;
   

28. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом

1. подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода
   
2. подлежат зачету при исчислении налогооблагаемого дохода
   
3. подлежат исключению в СГД при определении налогооблагаемого дохода
   
4. подлежат включению в СГД при определении налогооблагаемого дохода
   
5. нет правильного ответа
   

29 К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1. фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь;
   
2. фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
   
3. суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
   
4. верны ответы а) и b)
   
5. верны ответы а), b) и с)
   

30 В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит

1. отнесению к сомнительным требованиям
   
2. отнесению на доходы в бухгалтерском учете
   
3. отнесению на расходы в бухгалтерском учете
   
4. отнесению на убытки в бухгалтерском учете
   
5. вычету.
   

31 К фиксированным активам относятся:

1. основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан, направленной на получение дохода;
   
2. активы сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;
   
3. активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 Налогового Кодекса;
   
4. активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление по договору доверительного управления либо по иному акту об учреждении доверительного управления имуществом.
   
5. все вышеперечисленное
   

32 К первой группе фиксированных активов относятся

1. здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
   
2. машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
   
3. компьютеры и оборудование для обработки информации
   
4. фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи
   
5. нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи
   

33 К четвертой группе фиксированных активов относятся

1. здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств
   
2. машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации
   
3. компьютеры и оборудование для обработки информации
   
4. фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи
   
5. нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи
   

34 Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как:

1. стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода минус сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, плюс или минус корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового Кодекса.
   
2. стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового плюс или минус корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового Кодекса.
   
3. стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода минус сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде
   
4. стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало предыдущего налогового периода минус сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, плюс или минус корректировки,
   
5. стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало предыдущего налогового периода плюс или минус корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового Кодекса.
   

35 Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

1. не должно быть положительным.
   
2. не должно быть менее 100 МРП
   
3. не должно быть отрицательным
   
4. не должно быть более 100 МРП
   
5. не должно быть равно 100 МРП
   

36 Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством:

1. исчисления амортизационных отчислений
   
2. исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом.
   
3. списания амортизационных отчислений
   
4. накопления амортизационных отчислений
   
5. доначисления амортизационных отчислений
   

37 Предельная норма амортизационных отчислений группе фиксированных активов «Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

1. 10%
   
2. 25%
   
3. 40%
   
4. 15
   
5. 30%
   

38 Предельная норма амортизационных отчислений группе фиксированных активов «Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

1. 10%
   
2. 25%
   
3. 40%
   
4. 15%
   
5. 30%
   

39 К постоянным разницам относятся

1. штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет; расходы не связанные с предпринимательской деятельностью, убытки от реализации зданий, расходы по вознаграждениям сверх сумм установленных налоговым законодательством
   
2. амортизационные отчислений, увеличение стоимостного баланса группы на сумму расходов по ремонту основных средств, убытки от реализации ценных бумаг, а также зданий, сооружений, используемых в предпринимательской деятельности
   
3. суммы доходов за налоговый период
   
4. суммы расходов на налоговый период
   
5. верны ответы а) и b).
   

40. Расходы налогоплательщика связанные с осуществлением деятельности направленной на получение дохода относятся к

1. вознаграждениям;
   
2. затратам;
   
3. вычетам;
   
4. суммам зачета;
   
5. налогам
   

41. Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

1. (А+ Д)+(СК/СО)*(ПК)*(Б+В +Г),
   
2. (А+ Д)+(СК/СО),
   
3. (ПК)*(Б+В +Г),
   
4. (СК/СО)**(Б+В +Г),
   
5. (А+ Д)*(В +Г),
   

42 Налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство

1. первоначальная,
   
2. очередная,
   
3. дополнительная,
   
4. дополнительная по уведомлению,
   
5. ликвидационная;
   

43 Декларация по корпоративному подоходному налогу представляется:

1. 1 апреля года, следующего за отчетным
   
2. до 31 января года, следующего за отчетным
   
3. до 31 марта года, следующего за отчетным
   
4. до 20 марта года, следующего за отчетным
   
5. по усмотрению субъекта согласно учетной политики
   

44 По степени взимания, к каким видам относится налог на добавленную стоимость?

1. общегосударственным и местным
   
2. личным и реальным
   
3. к косвенным
   
4. к прямым
   
5. республиканские
   

45 Что обозначает бухгалтерская запись Дт 1420, Кт 3310

1. начисление НДС по реализованных товарам (работам, услугам)
   
2. зачет НДС, подлежащего уплате в бюджет
   
3. начисление НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)
   
4. перечисление сумм НДС бюджету
   
5. возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога
   

46 Ставка КПН в 2009 году

1. 11%;
   
2. 12%;
   
3. 13%;
   
4. 15%;
   
5. 20%
   

47 1 января 2007 г. Было приобретено оборудование стоимостью 2 000 000 у.е. Срок службы 10 лет, ликвидационная стоимость 50 000 у.е. Каковы будут расходы на амортизацию в 2009 г., если использовался равномерный метод:

1. 150 000;
   
2. 20 000;
   
3. 195 000;
   
4. 50 000;
   
5. нет правильного ответа.
   

48 Купон по долговым ценным бумагам (далее - купон)

1. разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
   
2. сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
   
3. разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
   
4. верны ответы а) и b)
   
5. верны ответы а) и c)
   

49 Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных,

1. к стоимостному балансу подгруппы, группы на начало налогового периода
   
2. к балансовой стоимости актива
   
3. к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода
   
4. к остаточной стоимости актива
   
5. к текущей стоимости группы фиксированных активов
   

50 Определить стоимость остатка материалов по методу средневзвешенной стоимости на основании следующих данных: остаток на начало месяца 60 ед. по цене 100.

Поступило: 4 числа 300 ед. по 120,11 числа 100 ед. по 125 .

Израсходовано на производство 260 ед.

1. 23 700;
   
2. 23 000;
   
3. 36 400;
   
4. 30 680;
   
5. 42 000 .
   

51 1 января 2007 года компания «А» приобрела оборудование за 90000 ден.ед., срок службы оборудования 4 года, ликвидационная стоимость 4000 ден.ед. Амортизация начисляется равномерным методом. Через 2 года компания продала оборудование за 35 000 ден.ед. Результат от выбытия актива составит:

1. доход 23 000 ден.ед.
   
2. доход 11 000 ден.ед.;
   
3. убыток 10 750 ден.ед.;
   
4. доход 12 000 ден.ед.;
   
5. убыток 12 000 ден.ед.;
   

52 Расходы на ремонт фиксированных активов относятся на вычеты в следующих размерах

1. по 1 группе-10%, по 2 группе -15%, по 3 группе -40%, по 4 группе – 20%
   
2. в сумме фактических расходов
   
3. по 1 группе-20%, по 2 группе -25%, по 3 группе -40%, по 4 группе – 10%
   
4. по 1 группе-10%, по 2 группе -25%, по 3 группе -30%, по 4 группе – 20%
   
5. в сумме, не превышающей стоимостной баланс на конец налогового периода
   

53 Начисление амортизации по служебному автотранспорту отражается на счетах бух.учета

1. Дт8416 Кт2420
   
2. Дт7210 Кт2420
   
3. Дт7110 Кт2420
   
4. Дт2420 Кт2410
   
5. Дт8314 Кт2420
   

Литература

1. О налогах пи других обязательных платежах в бюджет: Кодекс РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
   
2. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», 2007. - 28 февраля. №234-III
   
3. Национальный стандарт финансовой отчетности №1 2007. - 21 июня. - №218
   
4. Национальный стандарт финансовой отчетности №2 2007. - 21 июня. - №217
   
5. Международные стандарты финансовой отчетности
   
6. Б.Б.Султанова Налоговый учет – Алматы: Экономика, 2007
   
7. Правила составления Декларации по корпоративному подоходному налогу
   
8. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане
   

Содержание

	Введение………………………………………………...	3
Тема 1	Налоговый учет, его место в системе учета и дальнейшее развитие налогового учета в Республике Казахстан………………………………………………..	4
Тема 2	Специальные правила и способы налогового учета……………………………………………………..	6
Тема 3	Налоговый учет налога на добавленную стоимость (НДС): постановка и снятие с учета по НДС…………	9
Тема 4	Налоговый и финансовый учет объектов обложения налогом на добавленную стоимость…………………..	14
Тема 5	Налоговый учет совокупного годового дохода юридического лица……………………………………..	15
Тема 6	Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица…………………………….	24
Тема 7	Налоговый учет вычетов по фиксированным активам…………………………………………………..	28
Тема 8	Налоговый учет расходов, не подлежащих вычету из совокупного годового дохода, и перенос убытков………………………………………………….	31
Тема 9	Декларация по корпоративному подоходному налогу……………………………………………………	32
	Тестовые задания для самоконтроля…………………..	36
	Литература………………………………………………	51