Планирование планирование не возможно без информации о предстоящих затратах и предполагаемой прибыли. Контроль
| Вид материала | Анализ |
- Планирование и контроль Постановка целей по smart планирование, 41.5kb.
- Планирование прибыли на предприятии. Планирование затрат на оплату труда, 18.98kb.
- Планирование прибыли компании Источники прибыли в туризме Факторы роста прибыли, 5695.6kb.
- Планирование ндс и налоговые риски Планирование ндс, 183.06kb.
- «Функции управления фирмой: планирование, организация, мотивация, координация, контроль», 295.75kb.
- Налоговое планирование и контроль Налоговая стратегия в условиях кризиса. Успешные, 74.58kb.
- Планирование очной ставки Планирование осмотра места происшествия Планирование проверки, 937.5kb.
- План Технология планирования в спорте Планирование спортивной подготовки в многолетних, 108.23kb.
- Планирование деятельности. Создание творческих групп, поиск информации, планирование, 16.98kb.
- Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
Вопрос 16 Учёт прибылей и убытков организации. Порядок расчёта налогов на прибыль
Учёт прибылей и убытков организации производится на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.
Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из:
- прибыли ил убытков от обычных видов деятельности;
- прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы);
- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
- начисленных платежей налога на прибыль
Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является – валовая прибыль
Учёт расчётов по налогу на прибыль ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», которому открывается субсчёт «расчёты по налогу на прибыль».
Существует 2 варианта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль:
1 вариант. Организация уплачивает в бюджет в течении квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за этот период и ставки налога (30%).
Авансовые платежи ДТ – 68 КД – 51
Фактические платежи ДТ – 99 КД – 68
Разница между авансовыми и фактическими платежами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования банка России.
Суммы налога на прибыль по квартальным расчётам вносятся в бюджет в пятидневный срок, а по годовым расчётам в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухотчетности за год.
2 вариант. Организации (кроме бюджетных и малых) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли. ДТ – 99 КД – 68
Малые и бюджетные организации уплату налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.
________________________________________________________________________________________
Вопрос17 Метод БУ и его основные элементы
Метод БУ – это способы и приёмы, при помощи которых изучается предмет БУ
Основные элементы:
1. Документация – письменное свидетельство совершения хозяйственной операции а также право на её совершение. Она имеет оперативное значение, выполняет контрольно-аналитическую функцию, обеспечивает борьбу за сохранность собственности предприятия, носит правовой характер. Бывает внутренней и внешней.
Документооборот – движение документа от его составления до сдачи в архив. И проходит несколько стадий:
- формирование первичной информации;
- систематизация и группировка учётной информации;
- составление установленных форм бух.отчётности ;
- использование учётной и отчётной информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности.
2. Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества к данным БУ.
Инвентаризация обязательна при передаче имущества в аренду, перед составлением годовой БО, при смене материально ответственных лиц, хищении, стихийных бедствиях, ликвидации предприятия и др.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием и данных БУ отражается:
- излишки приходятся на финансовые результаты
- недостачи относятся на виновных лиц
- если виновные не установлены или суд отказал о взыскании убытков с них, то недостачи списываются на финансовые результаты
- недостачи в пределах норм естественных убылей относятся на издержки производства.
3. Счета
4. Двойная запись
5. Оценка имущества и обязательств – способ выражения в денежном измерении имущества предприятия и его источников.
6. Калькуляция – способ группировки затрат и определения себестоимости выпускаемой продукции (затраты по производству и реализации).
7. Отчётность предприятия
_________________________________________________________________________________________
Вопрос 15 Предмет БУ и его важнейшие объекты
Предметом БУ является деятельность организации, связанная с имуществом предприятия, находящиеся в виде средств и обязательств.
Объектами БУ являются имущество организации, её обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
Объекты БУ подразделяются на 3 взаимосвязанных раздела:
- имущество организации по составу и размещению - это (внеоборотные и оборотные активы);
- имущество организации по источникам его образования (собственные и заёмные обязательства) – это капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства;
- хозяйственные операции и их результаты, получаемые в сферах снабжения, производства и продажи (снабжение, производство, продажа и финансовые результаты).
______________________________________________________________________________________
Вопрос18 Учёт внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
Внереализационные доходы и расходы учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течении отчётного года. В конце месяца путём сопоставления дебетового оборота по субсчёту 91-2 и кредитового оборота по субсчёту91-1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Счёт 91 закрывается и сальдо на отчётный период не имеет.
Аналитический учёт по счёту 91 ведётся по каждому виду операционных доходов и расходов.
Внереализационными доходами и расходами являются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушения хозяйственных договоров (на счёте 91 не учитываются, отражаются на счёте 99)доходы – ДТ – 51 «Расчётные счета» КД – 91 расходы ДТ – 91 КД – 60»Расчёты с поставщиками» ;
- кредиторская и депоненская задолженность с истёкшим сроком исковой давности ДТ – 60, 76 «расчёты с дебиторами и кредиторами» КД – 91-1 «прочие доходы»
- дебиторская задолженность с истёкшим сроком давности;
- положительные ДТ- 52,62 КД - 91 (отрицательные ДТ – 91 КД – 52,62) курсовые разницы;
- прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчётном году;
- прочие внереализационные расходы и доходы (недостачи(излишки), судебные издержки, хищения).
Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.) Они учитываются на счёте 99 «Прибыли и убытки». К ним относятся:
- страховое возмещение ДТ – 76»Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» КД - 99;
- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. ДТ – 10 «материалы» КД – 99
Расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты.
_________________________________________________________________________________________
Вопрос19 Балансовый метод отражения информации. Обобщение ресурсов организации (активов), и обязательств организации(пассивов) в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации по финансовому положению предприятия на определённую дату. Он позволяет определить состав и структуру предприятия ликвидность и оборачиваемость ОС, наличие собственного капитала, наличие заёмного капитала, а также состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
Характерной особенностью баланса является расположение его разделов и балансовых статей в зависимости от степени их ликвидности в строго определённой последовательности
В активе баланса - отражается стоимость имущества и имущественных прав на дату составления.
В активе баланса дебиторская задолженность подразделяется по срокам(до года и..). Амортизация имущества отражается по остаточной стоимости. Материалы отражаются по фактической стоимости. Готовая продукция по фактической или нормативной стоимости. Финансовые вложения по фактическим затратам для инвестора. Дебиторская задолженность по продажным ценам.
Пассив – расположен по возрастанию срочности обязательств. Заполняется на основании остатков по кредиту.
В пассиве расположены источники образования имущества в денежной оценке
_________________________________________________________________________________________
Вопрос 20 Финансовые результаты деятельности организации их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Финансовый результат основной показатель деятельности организации, который представляет собой прирост-прибыль (уменьшение-убыток) стоимости собственного капитала организации за отчётный период.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течении года на счёте 99 из:
- прибыли ил убытков от обычных видов деятельности;
- прочих доходов и расходов- (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы);
- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
-начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчётам по этому налогу, исходя из фактической прибыли.
Основную часть прибыли организация получает от продажи готовой продукции.
Прибыль от продаж = выручка от продажи (без НДС) «-» себестоимость проданных товаров (производственная) «-» коммерческие и управленческие расходы.
Результат от продажи продукции выявляют на активно-пассивном счёте 90 «Продажи». По дебету этого счёта отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и др. расходы. По кредиту – проводится выручка от продажи продукции. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счёта 90, находят результат ( в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают на счёт 99
При получении прибыли ДТ – 90 КД – 99
Полученный убыток ДТ – 99 КД – 90
Счёт 90 закрывается и сальдо не имеет
_________________________________________________________________________________________
Вопрос21 Понятие о счетах БУ. Строение счетов. Структура активных и пассивных счетов. Сущность двойной записи на счетах БУ.
Бухгалтерский счёт - основная единица хранения информации. Он предназначен для группировки и текущего учёта однородных хозяйственных операций. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счёт. По внешнему виду счёт представляет собой таблицу из 2 частей. Левая – дебет , правая – кредит.
Различают 2 вида счетов – активные и пассивные. Своё название получили от сторон баланса и отражает их содержание.
Активные – это счета БУ, на которых учитываются различные виды имущества.
Пассивные – это счета БУ, на которых учитываются источники формирования имущества или обязательства.
Схема записи на активном счёте
По активному счёту по дебетовой стороне отражаются остатки на начало и конец проведения операции и хоз. операции вызываемые увеличение остатка. По кредитовой стороне счёта отражаются межхозяйственные операции, вызываемые уменьшение остатка
Схема записей пассивного счёта
По пассивному счёту по кредитовой стороне отражаются остатки на начало и конец проведения операции и хоз. операции, вызывающие увеличение этих остатков. По дебетовой стороне - показывается лишь хоз. операции, вызываемые уменьшение остатка.
Каждая хоз. операция отражается на счетах БУ дважды (метод двойной записи) по дебету одного и кредиту другого счёта в одинаковой сумме. Для исправления ошибок применяются сторнировочные записи или записи с использованием отрицательных чисел.
Для обобщения информации данных бухгалтерских счетов существует оборотная ведомость. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотах по ДТ КТ счетов за месяц.
При правильной организации БУ обязательно должно быть парное равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов
Итоги остатков на начало и конец проведения операции по ДТ и КТ счетов равны между собой, что вытекает из равенства актива и пассива баланса.
______________________________________________________________________________________
Вопрос 22 Расходы на продажу: их состав, порядок учёта и списание на себестоимость реализованной продукции
К расходам связанным с продажей продукции (коммерческие), относятся расходы:
- на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
- по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства;
- комиссионные сборы, уплаченные сбытовыми и другими посредническими организациями;
- на рекламу;
- на представительские и другие аналогичные по значению расходы.
Учёт таких расходов ведётся на активном собирательно-распределительном счёте 44 «Расходы на продажу».
По дебету данного счёта - расходы, связанные с продажей продукции, а по кредиту – списание расходов. Учтённые на счёте 44 суммы расходов списываются полностью или частично в дебет счёта 90 «Продажи». Все расходы, связанные с продажей продукции (коммерческие), ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции. Списание этих расходов отражается записью:
ДТ – 90 «продажи» КД – 44
После списания указанных расходов по дебету счёта 90 «продажи», субсчёт 2 «Себестоимость» формируется полная себестоимость проданной продукции.
________________________________________________________________________________________
Вопрос 23 План счетов БУ. Рабочий план счетов и его назначение.
План счетов БУ представляет собой систематизированный перечень счетов учёта, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию. В плане счетов приведены наименования и коды бухгалтерских счетов. В плане счетов более 80 счетов первого порядка по 10 разделам
1. Основные средства и др. долгосрочные вложения (01,02,03,04,05,07,08,09)
2. Производственные запасы (10,11,14,15,16,19)
3. Затраты на производство (20,21,23,25,26,28.29)
4. Готовая продукция, товары и реализация (40,41,42,43,44,45,46)
5. Денежные средства (50,51,52.55,57.58,59)
6. Расчёты (60,62,63,66,67,68,69,70,71,73,75,77,79)
7. Капитал и резервы (80,81,82,83.84)
8. Финансовые результаты и использование прибыли (90,91,94,96,97,98,99)
9. Кредиты и финансирование (86)
В отдельный раздел выделены забалансовые счета БУ.
_________________________________________________________________________________________
Вопрос 25 Синтетический и аналитический учёт на счетах. Понятия о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса
Синтетический учёт – учёт обобщенных данных БУ о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах – отражаются данные в обобщённом виде в денежном выражении.
Аналитический учёт – учёт, который ведётся в лицевых и иных аналитических счетах БУ, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. На аналитических счетах – эта же информация, но более детализированна.
Субсчёт – является промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах одного синтетического счёта.
В БУ между счетами и балансом имеется взаимосвязь:
- на основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают со статьями баланса.
- суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, так как эти остатки и есть итоги актива и пассива баланса.
- На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчётного периода.
Отличие:
- на бухгалтерских счетах отражаются текущие операции и итоговые данные за отчётные периоды в денежных. Натуральных и трудовых показателях. А в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчётного периода в денежной оценке.
- существуют счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса (25,26,90,91,)
- в балансе не находят отражения забалансовые счета.
______________________________________________________________________________________
Вопрос 26 Готовая продукция, её состав и принципы оценки. Учёт выпуска готовой продукции
Готовая продукция – это изделия соответствующие стандартам или техническим условиям, полностью укомплектованное, прошедшее испытания, принятое службой технического контроля, оформленное сертификатом.
Изделия не отвечающие указанным требованиям считаются незаконченными и отражаются в БУ как остатки незавершенного производства.
При выборе предприятием учётной политики применяются альтернативные варианты учёта выпуска продукции:
1 вариант – методика основанная на использовании в дополнении к активному счёту 43 «Готовая продукция» активно-пассивный счёт 40 «Выпуск продукции». По кредиту 40 счёта отражается нормативная себестоимость выпущенной продукции, по дебету её фактическая стоимость. На конец каждого месяца счёт 40 закрывается по средством дополнительной или старнировочной записи : ДТ – 90/2 «Продажи» КД – 40
В этих условиях остатки готовой продукции на конец каждого месяца отражаются по нормативной себестоимости.
2 вариант – Традиционный метод учёта продукции то есть только 43 счёт без 40 счёта. В этих условиях движение готовой продукции отражается по фактической себестоимости. Однако внутри счёта 43 необходимо выделить в аналитическом учёте отклонение фактической от нормативной себестоимости с ежемесячным распределением этих отклонений между отгруженной и реализованной продукцией, а так же её остатки на складах.
_______________________________________________________________________________________
Вопрос27 Принципы классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре.
Классификация – группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хоз. операций, а также сопоставимость и сводимость показателей.
Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает их подразделение на 7 групп:
1. Счета, предназначенные для обобщения информации, отражения и контроля имущества предприятия и его источников.
2. счета, предназначенные для регулирования оценки 15 14 счета.
3. Счета, предназначенные для отражения отдельных стадий кругооборота средств предприятия:
- калькуляционные, это счета, по данным которых можно определить себестоимость выработанной и реализованной продукции (20,08,23)
- собирательно-распределительные, предназначены для образования и распределения расходов по отдельным видам и стадиям производства (25,26,44). На конец отчётного периода остатка не имеют.
4. Бюджетно-распределительные счета (97,96). Расходы сегодня, списываются позже.
5. Счета выпуска и реализации (40,90)
6. Счета, которые предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия (99,84)
7. Забалансовые счета. Они предназначены для обобщения информации о наличии движения ценностей, не принадлежащих данному предприятию. Но временно находящихся в его пользовании или владении.
_______________________________________________________________________________________
Вопрос 24 Учёт отгрузки продукции покупателям. Методы продажи продукции в БУ для целей налогообложения
Отгруженная или сданная на месте изготовления продукция, расчётные документы на которую предъявлены покупателям в момент приобретения, списывается со склада по учётным ценном или нормативной себестоимости. Делается запись: ДТ – 90 «продажи», субсчёт «себестоимость продаж»
КД – 43 «готовая продукция»
Если в договоре предусмотрен порядок перехода права владения отгруженной продукцией после её оплаты, то используют активный счёт 45 «товары отгруженные» ДТ – 45 КД - 43
Организациям для целей налогообложения разрешается определять выручку от продажи продукции либо по моменту оплаты отгруженной продукции, либо по моменту отгрузки и предъявления платежных документов покупателю. Выбранный момент продажи для целей налогообложения должен быть отражён в их учётной политике.
Выручка от реализации определяется по моменту предъявления заказчику расчётных документов. В момент отгрузки производится запись: ДТ – 62 «расчёты с покупателями и заказчиками»
КД – 90/1 «продажи», субсчёт «выручка»
_________________________________________________________________________________________