Правила реализации туристских услуг 14 Требования к организациям, планирующим заниматься приемом иностранных туристов 24 Наемный труд и отношения с персоналом 36
| Вид материала | Методическое пособие |
- На «туристический Алтай» в последнее время делаются большие ставки, его считают одним, 39.34kb.
- Правила предоставления услуг по организации, реализации и осуществлению экскурсионных, 619.93kb.
- Темы дипломных работ Анализ и особенности приема и обслуживания иностранных туристов, 13.13kb.
- Лёни Вступление «Правила оказания туристских услуг», 242.81kb.
- «стандартизация и сертификация туристских услуг», 74.26kb.
- Правила предоставления туристских услуг по групповым автобусным программам Общие положения, 214.04kb.
- Ическим регламентам, в которых устанавливаются требования по обеспечению безопасности, 807.61kb.
- Закон республики абхазия, 528.04kb.
- Правила оказания услуг по реализации туристского продукта I. Общие положения Настоящие, 164.72kb.
- Приказ Госнадзорохрантруда Украины 06. 12. 2004 n 268 Зарегистрирован в Министерстве, 832.58kb.
7. Налогообложение
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Они выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
В определенных случаях турфирма вправе наряду с общей системой налогообложения применять еще такой специальный налоговый режим как упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
(далее — УСН)
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Плательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не запрещено применять УСН.
Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
При этом организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Рассмотрим ограничения на применение упрощенной системы налогообложения.
1. Ограничения по величине дохода от реализации
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Указанная в абзаце первом п. 2 ст. 346.12 НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. На 2008 г. коэффициент-дефлятор равен 1,34.
Соответственно, в 2008 году величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода на УСН, с учетом индексации равна 20100 тыс. руб., а величина, ограничивающая право применять УСН — 26800 тыс. руб.
2. Ограничения по структуре организаций
Упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Согласно ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца).
Внимание!
Право перехода на УСН не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, наделенные всеми функциями филиалов и представительств и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Организации, имеющие иные обособленные подразделения (в том числе дочерние предприятия), вправе применять УСН.
3. Ограничения по составу учредителей
Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется:
- на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
- на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.061992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».
4. Ограничение по средней численности работников
Предельная средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.
Средняя численность работников организации за какой-либо период включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.
В списочную численность работников (строка 27) включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Исходя из этого, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники:
а) фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
б) находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
в) не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности);
г) не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
д) принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу.
Внимание!
Некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Ограничения по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, не вправе использовать УСН.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, а классификация основных средств и нематериальных активов производится в соответствии с налоговым законодательством.
Под стоимостью амортизируемого имущества следует понимать сложившуюся на первое число месяца остаточную стоимость такого имущества, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на применение упрощенной системы налогообложения, определяемую в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. То есть если заявление подается в октябре — то на 1 октября, если в ноябре — то на 1 ноября.
В данном случае следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н и Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
Внимание!
Данный предел установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН независимо от стоимости основных средств и нематериальных активов, находящихся в их собственности.
НК РФ требует, чтобы фирмы определяли остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов не только при переходе, но и в процессе работы на упрощенной системе налогообложения.