1. Законодательно-нормативное регулирование расчетов с поставщиками и покупателями

Вид материала

Закон

Содержание Табл. 3.2 Проверка тождественности итоговых сумм бухгалтерских регистров по расчетам с поставщиками и покупателями

Подобный материал:

• План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 58.57kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 59.09kb.
• Методика бухгалтерской экспертизы расчетов с покупателями и заказчиками 8 Приемы искажения, 401.96kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 114.03kb.
• Ф. Е. Ляшко Перечень вопросов государственного экзамена, 62.95kb.
• Примерная тематика курсовых работ, 35.96kb.
• Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в РФ (на примере, 112.36kb.
• Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в РФ (на примере, 114.05kb.
• Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 14 Проведение аудиторской, 269.5kb.

Табл. 3.2

Проверка тождественности итоговых сумм бухгалтерских регистров по расчетам с поставщиками и покупателями

Наименование регистра	Сумма	Сумма НДС	Отклонения
1. Книга покупок	1100000	227450	-
2. Журнал регистрации счетов-фактур	1100000	227450	-
3. Сумма приложенных счетов-фактур	1100000	227450	-

При проведении данной сверки никаких расхождений не обнаружено, все поступающие счета-фактуры регистрируются в журнале регистрации и находят отражение в книге покупок.

При проверке первичной документации ООО «Кировпромстройснаб» на предмет наличия в ней всех необходимых реквизитов, ошибок, исправлений и подчисток была проверена вся первичная документация по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные ордера складов, товарные отчеты, упаковочные ярлыки, сертификаты и прочие. При этом расхождений выявлено не было. Все документы имеются в наличии, оформлены правильно, аккуратно и своевременно.

Далее аудитор должен проверить непосредственно расчетные операции с каждым поставщиком, а затем с каждым подрядчиком. Для этого путем проверки записей по журналу-ордеру № 6 и в реестрах операций (приложение к журналу-ордеру № 6) также расчетно-платежных документов аудитор должен определить дату возникновения и характер каждой операции, поставок, правильность применения цен для оценки, наценок (скидок), своевременность и полноту оприходования полученных ценностей, обоснованность предъявления претензий, выделения НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость". При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не по лучены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Необходимо также установить: проводилась ли инвентаризация расчетов; предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств, а также обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций; правильность списания сомнительных долгов.

При необходимости можно провести контрольную инвентаризацию ценностей и расчетов, встречную сверку документов и регистров учета в проверяемой организации и у поставщика, устный опрос специалистов и материально-ответственных лиц по указанным вопросам.

Проверяя операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен установить правильность сумм и составления по ним корреспонденции счетов. Для этого проводят сверку записей счета 60 в журнале-ордере № 6 с другими регистрами следующим образом. Кредитовые записи счета 60 в журнале-ордере № 6 сверяют: по счетам 10, 41 - с данными журнала-ордера № 10 и оборотными ведомостями по учету товарно-материальных ценностей. Де­бетовые записи счета 60 в журнале-ордере сверяют: по счету 51 - с дан­ными журнала-ордера № 2; по счету 55 - с данными соответствующего раздела журнала-ордера № 3; по счету 76 - с данными журнала-ордера № 8 и т. д.

Итоговые данные журнала-ордера № 6 по оборотам по счету 60 и остаток на этом счете необходимо сверить также с соответствующими данными в Главной книге и в отчете организации.

В приложении 29 приведены рабочие документы аудитора по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. При этом из приложения видно, что в некоторых случаях фактически поступившая сумма товаров расходится с учетными данными. Так по накладной № 17 от 05.06.04 от ООО «Рассвет» было принято мыло хозяйственно на сумму 800 руб., фактически же оприходовано 750 руб. т.е. расхождения в 50 руб. без оправданий, необходимо оприходовать разницу.

3.3 Аудиторское заключение и предложения по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


Бухгалтерский учет на предприятии не автоматизирован, поэтому учет расчетов с поставщиками и покупателями является трудоемким процессом. В результате возникают ошибки при переносе показателей из одного учетного регистра в другой. Аудиторской проверкой установлено, что бухгалтерский учет расчетных операций не может полностью выполнять поставленные перед ним задачи, внутренний контроль расчетных операций не отвечает современным требованиям, поэтому очень велика вероятность пропуска ошибок. Организации учета расчетов на ООО «КПСС» мало внимания уделяется со стороны главного бухгалтера и руководителя предприятия.

ООО «КПСС» необходимо внести изменения в учетную политику в целях бухгалтерского учета и утвердить учетную политику в целях налогового учета.

Учетную политику можно построить по следующему принципу:

Раздел 1. Организационно-технический, в котором необходимо отразить:

• Правила и график документооборота;
  
• Внутренняя отчетность (состав, формы, периодичность, сроки составления, сроки представления);
  
• Система внутреннего контроля (служба внутреннего аудита, специалист, лично руководитель);
  
• Положение о бухгалтерии и должностные инструкции на работников бухгалтерии;
  
• Порядок проведения инвентаризации.
  

Раздел 2. Методологический, в котором необходимо отразить;

• Форма ведения бухгалтерского учета;
  
• Порядок отнесения имущества в состав основных средств;
  
• Методы оценки товарно-материальных ценностей;
  
• Порядок списания издержек обращения;
  

Раздел 3. Налоговый учет. В нем следует указать;

• Порядок организации раздельного учета товаров с различными ставками НДС;
  

В целях совершенствования учета, улучшения контроля за сохранностью товаров можно рекомендовать:

• автоматизировать бухгалтерский учет на предприятии;
  
• своевременно и правильно заполнять первичную документацию в соответствии с законодательством;
  
• ликвидировать дублирование данных в заполнении учетной документации;
  
• внести изменения в учетную политику.
  

Все это позволит снизить издержки обращения, увеличить финансовый результат, усовершенствовать учет расчетов.

С целью оптимизации учета расчетов на предприятии необходимо полностью автоматизировать учетный процесс. Из всех бухгалтерских программ для предприятия ООО «КПСС» можно рекомендовать систему программ «1-С:Предприятие», с помощью которой можно автоматизировать все торговые и расчетные операции.