Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Шебалинский район» I. Общие положения
| Вид материала | Документы |
- Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов бюджета городского округа, 131.14kb.
- Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов районного бюджета на очередной, 185.77kb.
- Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики, 129.27kb.
- Постановление, 193.83kb.
- Исполнение консолидированного бюджета муниципального района Белорецкий район за 2010, 64.25kb.
- Методика прогнозирования доходов консолидированного бюджета Белоярского района, 86.43kb.
- Информация о выполнении мероприятий, направленных на увеличение доходной базы консолидированного, 77.31kb.
- О межведомственной комиссии по увеличению налоговых поступлений в консолидированный, 292.45kb.
- Основные итоги работы по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов, 48.96kb.
- Методика по прогнозированию доходов бюджета муниципального образования город Балаково, 231.74kb.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
РЕСПУБЛИКА АЛТАЙ
ШЕБАЛИНСКИЙ РАЙОН
Администрация
муниципального образования
«Шебалинский район»
РОССИЯ ФЕДЕРАЦИЯЗЫ
АЛТАЙ РЕСПУБЛИКА
ШАБАЛИН АЙМАК
«Шебалин аймак»
муниципал тöзöлгöзинин
Администрациязынын
акча-манат бöлÿги
«31 » августа 2011 г. с. Шебалино № 151
Об утверждении методики
прогнозирования налоговых и неналоговых доходов
консолидированного бюджета
МО «Шебалинский район»
В соответствии с Положением об Управлении экономики и финансов администрации муниципального образования «Шебалинский район», утвержденным постановлением Главы района муниципального образования «Шебалинский район» от 10 марта 2011 года № 227-п,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемую Методику прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета МО «Шебалинский район»
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
И.о. Главы администрации
МО «Шебалинский район» Э.Б.Сарбашев
Утверждена
приказом администрации
от «31» августа 2011года №151
Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Шебалинский район»
I. Общие положения
Настоящая Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Шебалинский район» (далее - доходов бюджета) разработана в целях повышения качества и надежности прогнозирования доходов бюджета.
Прогнозирование налоговых доходов бюджета осуществляется на основе:
-показателей прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации и Республики Алтай, МО «Шебалинский район»;
- основных направлений бюджетной и налоговой политики;
-действующего на момент составления проекта республиканского бюджета налогового и бюджетного законодательства, с учетом предполагаемых изменений законодательства.
Прогнозирование налоговых доходов бюджета включает проведение следующих мероприятий:
- мониторинг динамики поступлений, задолженности, размера налоговой базы за несколько налоговых периодов;
- определение ожидаемого поступления налогов в текущем финансовом году;
- расчет ожидаемой налоговой базы текущего финансового года;
- определение налоговой базы на очередной финансовый год и плановый период;
- определение объемов выпадающих доходов (в том числе объема налоговых льгот);
-оценка результатов изменений бюджетного и налогового законодательства;
- расчет уровня собираемости налогов;
- определение задолженности по налогам;
-определение дополнительных поступлений по результатам контрольной работы налоговых органов;
- определение эффективной налоговой ставки;
- расчет прогноза налоговых поступлений.
Для расчета прогноза налоговых доходов используются:
- отчеты по формам статистической налоговой отчетности (о начислении, поступлении налогов, о задолженности по налогам и сборам, о налоговой базе и структуре начислений по видам налогов) Управления ФНС России по Республике Алтай;
- данные, предоставляемые Управлением ФНС России по Республике Алтай в Министерство финансов Республики Алтай в соответствии с приказом Минфина РФ № 65н, ФНС РФ № ММ-3-1/295@ от 30.06.2008 года «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 года № 410»;
- представленный Управлением ФНС России по Республике Алтай прогноз поступлений налоговых доходов на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с приказом ФНС РФ от 05.12.2008 года № ММ-3-1/643@ «О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
Прогнозирование неналоговых доходов осуществляется на основе информации, предоставляемой главными администраторами доходов МО «Шебалинский район»
1. Налог на доходы физических лиц
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы №5-НДФЛ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» Управления ФНС России по Республике Алтай;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Алтай, МО «Шебалинский район» (фонд оплаты труда и динамика его изменения);
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
1.1. Расчет прогноза поступлений НДФЛ на очередной финансовый год осуществляется по следующей формуле:
ПД НДФЛ на очередной финансовый год = (ФОТ на очередной финансовый год – В) * 13 % + Д * Н, где
ФОТ на очередной финансовый год – фонд оплаты труда на очередной финансовый год;
В – сумма доходов, не подлежащих налогообложению, а также сумма налоговых вычетов, предоставленных налоговыми агентами уменьшающих фонд оплаты труда;
Д – дополнительные поступления НДФЛ (т.е. дополнительные поступления по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности);
Н – норматив отчислений НДФЛ в местный бюджет, %.
При расчете прогноза НДФЛ в связи с планируемом увеличением уровня оплаты труда работников бюджетной сферы проводится анализ структуры фонда оплаты труда, сложившегося на территории Республики Алтай. Фонд оплаты труда работников бюджетной сферы корректируется на предполагаемое увеличение уровня заработной платы на очередной финансовый год и на плановый период.
1.2. В целях определения реалистичности показателя фонда оплаты труда на очередной финансовый год, отраженного в прогнозе социально-экономического развития Республики Алтай, МО «Шебалинский район» при расчете прогноза НДФЛ осуществляется расчет ожидаемого поступления НДФЛ в текущем финансовом году и расчет ожидаемого фонда оплаты труда в текущем финансовом году.
Фонд оплаты труда текущего финансового года определяется по следующей формуле:
ФОТ текущего финансового года = (ОП НДФЛ текущего финансового года* 100/13) * 100/Д, где
ОП НДФЛ текущего финансового года – ожидаемое поступление НДФЛ в текущем финансовом году;
Д – доля облагаемого фонда оплаты труда в общем объеме фонда оплаты труда.
1.3. Расчет прогноза поступлений НДФЛ на плановый период осуществляется по следующей формуле:
ПД НДФЛ на плановый период = (ФОТ на плановый период – В) * 13 % + Д * Н
2. Налоги на совокупный доход
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налогов на совокупный доход: налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистические налоговые отчетности: формы №5-УСН «О налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», формы № 5-ЕНВД «О налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», формы № 5-ЕСХН «О налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу» Управления ФНС России по Республике Алтай;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Алтай, МО «Шебалинский район» (индекс потребительских цен (для УСН, ЕНВД), индекс производства продукции сельского хозяйства во всех хозяйствах всех категорий (для ЕСХН));
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
2.1.При планировании ЕНВД вместо значения коэффициента – дефлятора К 1 применяется индекс потребительских цен согласно предварительного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. При расчете также учитывается планируемое увеличение значения коэффициента К2 на соответствующий календарный год.
При прогнозе учитывается темп роста поступлений, ожидаемое поступление текущего года, динамика изменения количества налогоплательщиков.
3. Налог на имущество физических лиц
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налога на имущество физических лиц (далее – НИФЛ) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений поместным налогам» Управления ФНС России по Республике Алтай;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Алтай, МО «Шебалинский район;
- решения Совета депутатов сельских поселений МО «Шебалинский район» «Об установлении и введении земельного налога и налога на имущество физических лиц»;
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
3.1. Налоговая база по НИФЛ за текущий финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ за текущий год = НБ НИО * К на текущий год, где
НБ НИО за текущий год – налоговая база по НИО за текущий финансовый год;
К – коэффициент перерасчета восстановительной стоимости строений на текущий год.
3.2. Налоговая база по НИФЛ на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ НИО на очередной финансовый год = НБ НИО за текущий год * К на очередной финансовый год, где
НБ НИО на очередной финансовый год – налоговая база по НИФЛ на очередной финансовый год;
К – коэффициент перерасчета восстановительной стоимости на очередной финансовый год.
3.3. Расчет прогноза поступлений НИФЛ на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
ПД НИФЛ на очередной финансовый год = (НБ НИФЛ на очередной финансовый год * С ниФЛ%) где
где С ниФЛ % - эффективная ставка НИФЛ;
3.4. Эффективная ставка НИФЛ определяется по следующей формуле:
С ниФЛ % = S ниФЛ / НБ ниФЛ * 100 %, где
С нифл % - эффективная ставка НИФЛ,
S нифл – сумма НИФЛ исчислена к уплате за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году;
НБ нифл – величина налоговой базы по НИФЛ за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году.
3.5. Прогноз поступлений НИФЛ на очередной финансовый год корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности.
3.6. Прогноз поступлений НИФЛ на очередной финансовый год корректируется на уровень собираемости налога.
3.7. Расчет прогноза поступлений НИФЛ на плановый период определяется по следующей формуле:
НБ НИФЛ на плановый период = НБ НИО на очередной финансовый год * К на плановый период
Прогноз поступлений НИО на плановый период корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности и уровень собираемости налога.
4. Налог на имущество организаций
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налога на имущество организаций (далее – НИО) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций» Управления ФНС России по Республике Алтай;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Алтай, МО «Шебалинский район» (инвестиции в основной капитал и их динамика изменения, стоимость основных фондов и динамика её изменения);
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
4.1. Налоговая база по НИО за текущий финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ НИО за текущий год = НБ НИО * I на текущий год, где
НБ НИО за текущий год – налоговая база по НИО за текущий финансовый год;
I - индекс дефлятор инвестиций в основной капитал на текущий год.
4.2. Налоговая база по НИО на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ НИО на очередной финансовый год = НБ НИО за текущий год * I на очередной финансовый год, где
НБ НИО на очередной финансовый год – налоговая база по НИО на очередной финансовый год;
I - индекс дефлятор инвестиций в основной капитал на очередной финансовый год.
4.3. Расчет прогноза поступлений НИО на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
ПД НИО на очередной финансовый год = (НБ НИО на очередной финансовый год * С нио%) * Н %, где
где С нио % - эффективная ставка НИО;
Н % - норматив отчислений НИО в республиканский бюджет.
4.4. Эффективная ставка НИО определяется по следующей формуле:
С нио % = S нио / НБ нио * 100 %, где
С нио % - эффективная ставка НИО,
S нио – сумма НИО исчислена к уплате за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году;
НБ нио – величина налоговой базы по НИО за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году.
4.5. Прогноз поступлений НИО на очередной финансовый год корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности.
4.6. Прогноз поступлений НИО на очередной финансовый год корректируется на уровень собираемости налога.
4.7. Расчет прогноза поступлений НИО на плановый период определяется по следующей формуле:
НБ НИО на плановый период = НБ НИО на очередной финансовый год * I на плановый период
Прогноз поступлений НИО на плановый период корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности и уровень собираемости налога.
5. Земельный налог
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений земельного налога (далее – ЗН) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений поместным налогам» Управления ФНС России по Республике Алтай;
- кадастровая стоимость земельных участков отдельно по каждой категории земель;
- решения Совета депутатов сельских поселений МО «Шебалинский район» «Об установлении и введении земельного налога и налога на имущество физических лиц»;
- статистическая отчетность, информация Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Алтай.
ЗНj = сумма (ЗНi) + сумма (ЗНm),
где ЗНj - оценка налогового потенциала земельного налога в бюджет j-го поселения;
ЗНi- прогноз поступления земельного налога, взимаемого в i-ом населенном пункте j-го поселения;
ЗНm- прогноз поступления земельного налога, взимаемого с земельных участков, расположенных вне населенных пунктов j-го поселения.
Прогноз поступления земельного налога, взимаемого в i-ом населенном пункте j-го поселения рассчитывается по формуле:
ЗНi = сумма ({(КД1-Л1) * СТ1 + (КД2 -Л2)* СТ2+…..}) * Ксоб,
где ЗНi- прогноз поступления земельного налога, взимаемого в i-ом населенном пункте j-го поселения;
КД1, КД2- кадастровая стоимость земельных участков;
СТ1, СТ2 - максимальная налоговая ставка, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации для соответствующего вида земель разрешенного использования;
Л1, Л2 - кадастровая стоимость земельных участков, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления предоставлены льготы по уплате земельного налога j-го поселения. Используется уровень льгот по земельному налогу (по данным отчета налоговых органов 5-ЗН) - по факту предоставленных льгот (отчеты налоговых органов) за предшествующий планируемому отчетный (налоговый) период;
Ксоб - коэффициент собираемости.
Аналогично рассчитывается прогноз поступления земельного налога, взимаемого с земельных участков, расположенных вне населенных пунктов j-го поселения (ЗНm).
6. Государственная пошлина
Расчет сумм прогноза поступлений государственной пошлины, подлежащий зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в местные бюджеты, осуществляется исходя из динамики фактического объема поступлений. При этом учитываются изменения налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, изменение размера ставок государственной пошлины, количества совершаемых юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной.
7. Неналоговые доходы
Прогнозирование неналоговых доходов осуществляется на основе информации, предоставляемой главными администраторами доходов МО «Шебалинский район»