Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская организация «Нико Аудит» провела аудиторскую проверку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет

Вид материала

Отчет

Содержание Наименование счета

Подобный материал:

• Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
• Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
• Гончарук Людмила Федоровна- руководитель группы, квалификационный аттестат аудита №041720, 728.69kb.
• И о достоверности данных, содержащихся в годовом отчет, 50.16kb.
• Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами, 1155.22kb.
• Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002, 54.74kb.
• Годовой отчет ОАО «кировскийкондитерско-макаронныи комбинат» за 2008 год, 103.03kb.
• Ирина Владимировна Каленик, тел./факс (02351) 7 38 33, buh@mnpz by. Сведения о закупке:, 165.52kb.
• Проведена аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Дизаж, 114.5kb.
• Аудиторское заключение, 126.05kb.

Аудиторская проверка проводилась в основном выборочным методом, принципы которого приведены в разделах, посвященных описанию аудиторских процедур и результатов их проведения.


События, произошедшие после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности Предприятия.


В соответствии с требованиями стандарта № 10 «События после отчетной даты» (введено постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405) нами при проведении аудита:

• определены, оценены и проверены все существенные обстоятельства и события,
  которые подлежат отражению в бухгалтерской отчетности, вплоть до даты подписания аудиторского заключения;
  
• проанализировано допущение непрерывности деятельности Предприятия, то есть ее возможность продолжить свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и исполнять свои обязательства после даты составления бухгалтерской отчетности;
  
• оценены неопределенные обязательства Предприятия, то есть его потенциальные
  будущие обязательства на не точно известную сумму, являющиеся результатом его предшествующей деятельности и существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности.
  

В обязанности аудитора не входит осуществление процедур или направление запросов в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности после даты подписания аудиторского заключения. В течение периода, начинающегося с даты подписания аудиторского заключения, ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, несет руководство аудируемого лица (п.8 стандарта № 10).


Результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.


Аудит учредительных документов.


В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

• устав ОАО «Михайловская ТЭЦ»;
  
• свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
  
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
  
• главная книга.
  

Открытое акционерное общество «Михайловская ТЭЦ» создано путем преобразования муниципального унитарного предприятия на основании Постановления Администрации городского округа город Михайловка Волгоградской области № 2090 от 22.11.2010г. «О решениях об условии приватизации муниципального унитарного предприятия «Михайловская ТЭЦ», а также Федерального закона от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» и является его правопреемником.


Предприятие в своей деятельности руководствуется Уставом, утвержденным учредителем - Администрацией городского округа город Михайловка Волгоградской области от 22.11.2010 г. Устав разработан в соответствии с Федеральным Законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».


Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.


Аудит учетной политики.


Учетная политика представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения Предприятием бухгалтерского и налогового учета за отчетный период.


В 2010 году Предприятие в своей работе руководствуется Приказами 31 декабря 2009 года «Об учетной политике», разработанным с учетом специфики деятельности Предприятия. Разработанный документ содержит все изменения, внесенные в законодательство по бухгалтерскому и налоговому учету. Грамотно сформированная учетная политика - это очень весомый аргумент для предотвращения или, по крайней мере, решения в свою пользу споров с налоговыми органами. Чем подробнее (в случае отсутствия противоречий с действующим законодательством) учетная политика определяет правила ведения учета в каждом конкретном случае, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность их применения.


Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным Предприятием на основании типового Плана счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 г., № 94. Построение рабочего плана счетов обеспечивает в полной мере выполнение всех требований, предъявляемых в настоящее время к учетному процессу и информации, являющейся итогом обработки данных, что влечет за собой оперативность и прозрачность учета.


В своей работе Предприятие использует только типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной документации.


Принцип неизменности учетной политики в течение проверяемого периода соблюдается, дополнения и изменения в учетную политику, в течение 2010 года, не вносились.


Аудит основных средств.


Целью аудита основных средств является проверка состояния бухгалтерского учета основных средств на предмет соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству. При решении основной задачи аудита основных средств осуществлена проверка правильности:

• документального оформления и своевременного отражения в учетных регистрах поступления основных средств;
  
• начисления и отражения в учете сумм износа;
  
• определения финансовых результатов при выбытии основных средств.
  

При аудите была проведена проверка правильности отнесения предметов к основным средствам, замечаний нет. Организацию учета и отражения в бухгалтерской отчетности основных средств Предприятие осуществляет в соответствии с Методическими указаниями и Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.2001г., № 26н (ред. от 25.10.2010 г.).


Все основные средства группируются по следующим основным категориям:

• здания и сооружения;
  
• инструменты;
  
• машины и оборудование;
  
• производственный и хозяйственный инвентарь;
  
• транспортные средства.
  

В ходе аудита проверено соответствие записей синтетического и аналитического учета, замечаний нет. Активы Предприятия, в отношении которых выполнены условия, предусмотренные п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и стоимостью, не более 20 000 руб. за единицу (п.1 ст. 256 гл.25 НК РФ и п.2.4.1 Учетной политики) отражаются в составе материально-производственных запасов.


Начисление амортизации объектов основных средств на предприятии производится линейным способом (п.2.4.1 Учетной политики). Амортизация начисляется в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», что соответствует действующему законодательству. Суммы амортизации Предприятие рассчитывает ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы. Проверкой нарушений правильности начисления амортизации не обнаружено. Применение некорректных проводок при корреспонденции счетов проверкой не обнаружено.


В проверяемом периоде наблюдается только поступление объектов основных средств, а именно:

• котел «Хопер»-100», инв. № 89319, первоначальной стоимостью 43550 руб.
  
• насос, инв. № 89318, первоначальной стоимостью 115423,73 руб.
  

Также в отчетном периоде была осуществлена модернизация следующих объектов основных средств (с последующим увеличением первоначальной стоимости):

• котлоагрегат № 2 среднего давления, инв. № 40115, на сумму 4645894,74 руб.
  
• насос циркуляционный ТР 80-170/4 GRUNDFOS, инв. № 89313, на сумму 20339,74 руб.
  
• насос циркуляционный ТР 80-170/4 GRUNDFOS, инв. № 89314, на сумму 20339,74 руб.
  

Исходя же из п. 27 ПБУ 6/01 модернизация основного средства связана с улучшением его характеристик: увеличивается срок полезного использования объекта, возрастает мощность, повышается качество применения, совершенствуются другие показатели.


Оформление движения основных средств проводится в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Приобретение основных средств оформляется актами приемки - передачи унифицированной формы № ОС-1. Каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом в течение всего времени нахождения его в эксплуатации.


Учетной политикой (п.1.7) предусмотрена инвентаризация основных средств один раз в год по состоянию на 01 ноября, для сверки фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете обязательств. Согласно приказу № 336-а от 12.10.2010 г. была проведена инвентаризация объектов основных средств в связи с предстоящей реорганизацией Предприятия. Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационными описями основных средств унифицированной формы № ИНВ-1, по результатам проверки сохранности основных средств излишков и недостач не выявлено.


На 31 декабря 2010 года на балансе Предприятия числятся основные средства остаточной стоимостью 75213 тыс. рублей, данные Главной книги соответствуют данным первичной учетной документации.


Вывод:

В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, влияющие на существенное искажение бухгалтерской отчетности по стр. 120.


Аудит незавершенного строительства.


По бухгалтерскому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражены затраты Предприятия, которые относятся к незавершенным капитальным вложениям, а именно: неоконченное строительство ГТЭС, а также земельные участки общества. Сумма капитальных вложений, отраженная в оборотно-сальдовой ведомости и Главной книге Предприятия (192548 тыс. руб.) соответствует данным первичной учетной документации.


Аудит материально-производственных запасов.


Цель проверки - формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Материалы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам.


Информационной базой для проверки материально-производственных запасов послужили:

• приказ об учетной политике;
  
• карточки складского учета;
  
• карточки учета материалов;
  
• сводные ведомости по ГСМ;
  
• главная книга;
  
• журнал-ордер и ведомость по счету № 10;
  
• требования, накладные.
  

На счетах материальных запасов Предприятия числятся запасные части, тара, материалы, сырье, хозяйственный инвентарь, спецодежда, бланки трудовых книжек, а также ГСМ.


Выборочным методом проверено движение материалов, накладные отпуска материальных ценностей со склада, ведомости на выдачу со склада ГСМ, топлива, масел.


Предприятием списание ГСМ по транспортным средствам производится по нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (распоряжение Минтранспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р). Учет дорожно–транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов производится с применением поправочных коэффициентов в виде процентов повышения исходного значения нормы.


При выборочной проверке путевых листов автотранспорта Предприятия отклонений от нормативов при списании ГСМ на себестоимость работ (услуг) не выявлено. Путевые листы оформлены надлежащим образом, каждый пункт, в котором побывал водитель, указывается отдельно, отражено время приезда и убытия, а также количество километров между объектами, т.е. контроль над фактическим расходом ГСМ осуществляется. Также, комиссией, утвержденной на Предприятии, ежемесячно составляется акт на списание масла, израсходованного водителями.


Трудовое законодательство обязывает работодателей обеспечивать своих сотрудников, работающих в особых условиях, специальной одеждой и обувью. Передача спецодежды в эксплуатацию осуществляется на основании требования – накладной (форма М-11), при этом в личной карточке учета средств индивидуальной защиты производится соответствующая запись. Наряду с личной карточкой аналогичная запись делается в Ведомости учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ -7).


Материально-производственные запасы принимаются Предприятием к учету по фактической себестоимости, в соответствии с учетной политикой и Положением по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов». При списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ и оказании услуг, применяется метод средней себестоимости (п.2.3.2 Учетной политики). В течение проверяемого периода метод оценки не изменялся.


Аналитический учет материальных ценностей на складах Предприятия ведется непосредственно материально-ответственными лицами в карточке учета материалов установленной формы, с составлением материальных отчетов и оборотно - сальдовых ведомостей, предусмотренных законодательством.


В целях достоверности данных бухгалтерского учета предусмотрена инвентаризация материальных остатков на складе не реже одного раза в год, по состоянию на 01 октября. На 31 декабря 2010 года проверка имущества не проводилась, инвентаризация, проведенная перед реорганизацией Предприятия излишков и недостачи товарно-материальных ценностей не выявила.


По строке бухгалтерского баланса 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражено на 31.12.2010 г.- 8752 тыс. руб.


Вывод:

В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, влияющие на искажение бухгалтерской отчетности по стр. 211.


Аудит затрат расходов будущих периодов.


По дебету счету 97 «Расходы будущих периодов» на Предприятии числится сумма 167 тыс. руб. Здесь учтены расходы Предприятия на приобретение лицензий, антивирусные компьютерные программы, суммы отпускных выплат, относящихся к следующим месяцам, которые равномерно списываются в течение срока действия данных документов.


Аудит кассовых операций и операций по расчетным счетам в банках.


Цель аудиторской проверки кассовых операций - установление соответствия применяемой на Предприятии методики и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех ее существенных аспектах. На данном этапе было проверено: соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе; правильность, своевременность и полнота оприходования наличных денежных средств; соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими и физическими лицами; расходование наличных денежных средств.


Источниками аудиторских доказательств являлись:

• договор о материальной ответственности кассира;
  
• лимит кассы, установленный банком;
  
• кассовая книга;
  
• первичная документация;
  
• платежные ведомости на выдачу заработной платы, пособий, премий;
  
• акты инвентаризации кассы (форма № ИНВ-15);
  
• выписки по лицевым счетам;
  
• платежные поручения;
  
• главная книга;
  
• журнал-ордер № 1,2
  

Предприятие имеет рублевую кассу, которая используется для выплаты заработной платы и расчетов по текущим операциям. Сохранность денежных средств при их хранении Предприятием обеспечена, во время совершения кассовых операций доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, ограничен. Помещение кассы изолировано.


Учет операций по кассе осуществляется автоматизированным способом, с применением программы «1С: Предприятие». Приказ о назначении кассира Вакулиной Елены Анатольевны и Ермиловой Елены Юрьевны (на время декретного отпуска), а также договор о полной индивидуальной материальной ответственности, имеются.

Лимит остатка наличных денег на конец дня Михайловским отделением Сбербанка РФ № 4006 и ОАО КБ «Михайловский ПЖСБ» установлен в размере 36 000 рублей. Превышение остатка кассовой наличности над установленным банком лимитом проверкой не выявлено, ежедневный остаток наличных денег соответствует допустимому пределу.

При использовании наличных расчетов, согласно действующему законодательству, строго используется ККМ, что соответствует ст. 2,5 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».


Денежные средства выдаются на приобретение материалов, оплату услуг и прочие расходы строго согласно заявке, утвержденной руководителем Предприятия.


При аудите выборочно проверена правильность подсчетов итогов в платежных ведомостях, соответствие фамилий в платежных ведомостях с другими документами, замечаний нет.


Инвентаризация кассовой наличности на Предприятии проводится ежемесячно с полным полистным пересчетом денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Недостач или излишков не выявлено за все периоды проведения инвентаризации. Результаты инвентаризации оформлены «Актом инвентаризации наличия денежных средств» унифицированной формы № ИНВ-15.

Кассовая книга за 2010 год прошнурована, пронумерована, подписана, подписи скреплены печатью.


Обороты денежных средств по выпискам банка, указанные в приложенных к ним первичных документах, соответствуют оборотам по дебету и кредиту в журнале-ордере № 2 по счету 51 « Расчетный счет» и в Главной книге.


Проверена полнота банковских выписок постраничным способом, искажений нет. В выписках банков исправлений и подчисток не обнаружено. Штампы банка на первичных документах, приложенных к выпискам, имеются.

По строке бухгалтерского баланса отражено: стр.260 «Денежные средства» на 31.12.10 г. - 157 тыс. руб.

Вывод:

В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые могли привести к существенному искажению бухгалтерской отчетности по строке 260 «Денежные средства».


Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.


На данном этапе проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов, как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда и выплаты социального характера.

Для проверки были представлены следующие документы:

• кассовая книга;
  
• расходные кассовые ордера;
  
• приказы по Предприятию;
  
• табели учета использования рабочего времени;
  
• платежные ведомости;
  
• трудовые договора;
  
• штатное расписание унифицированной формы № Т-3;
  
• лицевые счета работников;
  
• своды по начислению заработной платы;
  
• главная книга.
  

В ходе аудита установлено следующее.


Начисление заработной платы производится на основании табелей отработанного времени по повременно-премиальной и сдельно-премиальной системе оплаты труда для отдельных профессий. Штатное расписание руководителей, специалистов и служащих ОАО «Михайловская ТЭЦ» с 1 декабря 2010 г. утверждено приказами № 1-э, 1-э/1 от 01.12.10 г. генерального директора Предприятия в количестве 309 единиц и фондом оплаты труда в месяц 3437 тыс. руб.


Заработная плата выплачивается на Предприятии согласно ст. 136 Трудового Кодекса два раза в месяц – за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом 25 числа и окончательный расчет осуществляется 15 числа следующего месяца.


Выборочно проверена правильность начисления заработной платы, полнота произведенных удержаний из заработной платы, нарушений не обнаружено. Средняя заработная плата для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (в том числе по командировкам), рассчитывается согласно «Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. № 922. В ходе проверки произведена сверка сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге и оборотно-сальдовой ведомости Предприятия с итоговыми суммами расчетных ведомостей, расхождений нет.


С 01 января 2010 г. Предприятие является плательщиком страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование), которые заменили единый социальный налог. Основой для уплаты данных страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и № 213-ФЗ.


Предприятие применяет общие страховые тарифы, совокупный размер которых составляет 26% (Пенсионный фонд РФ — 20%, ФСС РФ — 2,9%, ФФОМС — 1,1%, ТФОМС — 2,0%). Максимальный порог выплат физическим лицам, при достижении которого страховые взносы не начисляются, равен 415 000 руб. У вновь созданной организации (ОАО) в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания Предприятия, то есть со дня его государственной регистрации.


При проверке правильности исчисления и уплаты страховых взносов за проверяемый период нарушений не установлено. Данные расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1) тождественны показателям первичной бухгалтерской документации. Суммы, не облагаемые страховыми взносами, соответствуют требованиям, установленным в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования». В отношении выплат инвалидам Предприятие исчисляет страховые взносы с применением пониженных тарифов (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона).


Предприятием также производится уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%). Данные взносы по выплатам работающим инвалидам уплачиваются в размере 60% установленного страхового тарифа.


Трудовые договора с работниками заключены в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, проверяются юристом Предприятия. В договорах подряда присутствуют все существенные условия, факт выполнения работ подтверждается актом приема – передачи работ (услуг), налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» бухгалтерского баланса отражено: на 31.12.2010 г. - 2308 тыс. руб.

По стр. 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» на 31.12. 2010 г. - 1093 тыс. руб.

По стр. 624 «Задолженность по налогам и сборам » на 31.12.2010 г. - 1684 тыс. руб.


Вывод:

В целом расчеты с персоналом осуществляются правильно, применяемые вычеты и льготы для исчисления налога на доходы соответствуют действующему законодательству. В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые могли привести к существенному искажению бухгалтерского баланса.


Аудит расчетов с подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами.


На данном этапе аудита были проверены:

• порядок выдачи подотчетных сумм;
  
• оформление командировочных расходов;
  
• порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными
  лицами.
  

Источниками аудиторских доказательств являлись:

• приказ об учетной политике;
  
• приказы о направлении работников в командировку;
  
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег в подотчет;
  
• авансовые отчеты;
  
• главная книга;
  
• журналы-ордера № 1, 7;
  
• кассовая книга;
  
• ведомости аналитического учета.
  

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, круг лиц, кому разрешается выдача денежных средств в подотчет, на Предприятии определены приказом руководителя, что соответствует п. 11 «Порядка ведения кассовых операций», утвержденного ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса. Не позднее трех дней после возвращения из командировки сотрудники предоставляют в бухгалтерию авансовый отчет. В течение десяти дней работники отчитываются по суммам, направленным на хозяйственные расходы.

Оформление и учет командировочных расходов на Предприятии регулируется следующими нормативными документами:

- Инструкцией Минфина СССР № 62 от 07.04.88 г. «О служебных командировках в пределах СССР»;

- «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749;

- ст. 168 Трудового кодекса РФ «Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой».


Нормы возмещения командировочных расходов в проверяемом периоде: выплата суточных за каждый день нахождения в командировке на территории РФ – от 100 руб. до 700 руб., в зависимости от дальности поездки.


Данные оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги совпадают с данными журнала-ордера № 7, в котором отражено движение подотчетных сумм. В проверяемом периоде полученные денежные средства используются подотчетными лицами только на цели, на которые они выданы, сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31 декабря 2010 года отсутствует.


Аудит операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.


Целью аудиторской проверки на данном этапе является - установление правильности ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги, с покупателями и заказчиками за отгруженную им продукцию (работы, услуги).


В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

• приказ об учетной политике;
  
• договоры на приобретение и реализацию материальных ценностей;
  

• выписки банка;
  
• приходные и расходные кассовые ордера;
  
• главная книга;
  
• ведомости по счетам № 60 и № 62
  

Договоры оформлены надлежащим образом, акты сверки с контрагентами есть в наличии. Проверка достоверности указанных адресов получателей, согласно заключенным договорам, аудиторами не проводилась.


Аналитический учет дебиторов и кредиторов производится в условиях компьютерной обработки данных с помощью оборотно-сальдовых ведомостей по каждому контрагенту. Для учета расчетов с иными юридическими и физическими лицами используются активно-пассивные счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Составление бухгалтерских проводок по счетам 60 и 76 на Предприятии осуществляется в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению.


Все хозяйственные операции Предприятием оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами.


Причиной возникновения дебиторской задолженности является невыполнение покупателями, заказчиками своих договорных обязательств по оплате продукции. Образование кредиторской задолженности, в основном, связано с недостаточным наличием средств, необходимых для расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами.


В составе дебиторской задолженности ОАО «Михайловская ТЭЦ» на 31 декабря 2010 года числится:

Наименование счета	№ бухгалтерского счета	Сумма, тыс. руб.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	4671
Расчеты с заказчиками и покупателями	62	25958
Расчеты по социальному страхованию	69	24
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76	6793
ИТОГО:		37446