Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская организация «Нико Аудит» провела аудиторскую проверку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Гончарук Людмила Федоровна- руководитель группы, квалификационный аттестат аудита №041720, 728.69kb.
- И о достоверности данных, содержащихся в годовом отчет, 50.16kb.
- Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами, 1155.22kb.
- Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002, 54.74kb.
- Годовой отчет ОАО «кировскийкондитерско-макаронныи комбинат» за 2008 год, 103.03kb.
- Ирина Владимировна Каленик, тел./факс (02351) 7 38 33, buh@mnpz by. Сведения о закупке:, 165.52kb.
- Проведена аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Дизаж, 114.5kb.
- Аудиторское заключение, 126.05kb.
Ликвидность является одной из важнейших характеристик финансового состояния Предприятия, которая отражает возможность своевременно отвечать по текущим обязательствам (оплачивать предъявленные счета). Для оценки ликвидности рассчитываются три основных показателя: коэффициенты общей, срочной и абсолютной ликвидности.
Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность Предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов. Нормативом коэффициента считается ограничение К>2. На 31 декабря 2010 года величина коэффициента общей ликвидности составляет 0,8, что свидетельствует о нестабильной платежеспособности Предприятия, краткосрочные обязательства значительно превышают величину оборотных активов.
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности характеризует способность Предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части оборотных активов. Показатель рассчитывается как сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности до 12 месяцев, отнесенная к величине краткосрочных обязательств. Нормальным считается К>1. В течение года данный показатель не отвечает заданным требованиям, составляет 0,6 на 31 декабря 2010 года.
Анализ финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость характеризует степень надежности общества в перспективе – зависимость Предприятия от внешних источников финансирования.
Коэффициент автономии определяется как соотношение собственных и заемных средств организации. Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше зависимость Предприятия от внешних источников финансирования. На 31 декабря 2010 года указанный коэффициент составляет 4,81. Согласно базовым принципам финансового анализа для финансово устойчивого предприятия минимальный уровень данного показателя равен единице.
Анализ рентабельности.
Анализ рентабельности позволяет оценить соотношение получаемых Предприятием доходов и вложенного в предприятие капитала. Анализируемое Предприятие ОАО «Михайловская ТЭЦ» характеризуется отрицательными показателями деятельности, на 31.12.2010 г. финансовый результат – убыток в размере 4680 тыс. руб.
Расчет стоимости чистых активов ОАО «Михайловская ТЭЦ» проведен в соответствии с Приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. № 03-6/пз, 10н.
| | | | тыс. руб. |
| Наименование показателя | Код строки бух. баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1.Активы | | | |
| 1.Нематериальные активы | 110 | | |
| 2.Основные средства | 120 | 70947 | 75213 |
| 3.Незавершённое строительство | 130 | 194126 | 192548 |
| 4.Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| 5.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140, 250 | | |
| 6.Прочие внеоборотные активы | 150 | 40733 | 41960 |
| 7.Запасы | 210 | 11375 | 8919 |
| 8. НДС по приобретенным ценностям | 220 | | |
| 9.Дебиторская задолженность | (230+240)-244 | 45483 | 37446 |
| 10.Денежные средства | 260 | 300 | 157 |
| 11.Прочие оборотные активы | 270 | | |
| 12.Итого активы, принимаемые к расчету (сумма пунктов 1-11) | | 362964 | 356243 |
| 2.Пассивы | | | |
| 13.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | | |
| 14. Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 2850 | 2904 |
| 15.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | | |
| 16.Кредиторская задолженность | 620 | 60459 | 58364 |
| 17.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | |
| 18.Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | | |
| 19.Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма пунктов 13-19) | | 63309 | 61268 |
| | | | |
| 21.Стоимость чистых активов ОАО (12-20) | | 299655 | 294975 |
Стоимость чистых активов Предприятия на конец финансового года должна быть не менее уставного капитала, согласно ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Стоимость чистых активов по состоянию на 31.12.2010 г. составляет 294975 тыс. руб., размер уставного капитала - 304022 тыс. руб.
Поскольку общество было зарегистрировано 01 декабря 2010 г., то первым отчетным годом для целей бухгалтерского учета считается период с даты его государственной регистрации по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Исходя из этого, Предприятие не учитывает требования, установленные в ст. 35 Закона № 208-ФЗ по уменьшению уставного капитала.
Система бухгалтерского учета и документооборота на Предприятии.
Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно директору Предприятия. Структуру и штат бухгалтерии утверждает директор с учетом объема и особенностей финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. В составе бухгалтерии Предприятия – 5 человек.
Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя.
Вывод:
В целом численность работников бухгалтерии и ее структура соответствуют объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия.
Порядок документооборота и хранения документов.
Система документооборота на Предприятии налажена, есть график предоставления первичных документов в бухгалтерию всеми подразделениями. Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранятся в архиве в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения.
Вывод:
Порядок документооборота на Предприятии в целом соответствует объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия.
Анализ системы внутреннего контроля.
В ходе аудита большое внимание уделено анализу системы внутреннего контроля Предприятия, т.е. анализу совокупности организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством Предприятия в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деятельности. При хорошо поставленной работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.
Нами рассмотрены три составляющие системы внутреннего контроля.
1.Среда контроля.
На Предприятии создана организационная структура с разделением обязанностей, взаимосвязями и процедурами контроля с учетом квалификации и опыта специалистов. Распределение обязанностей дает уверенность в том, что отдельные лица не выполняют несовместимых с их работой служебных обязанностей. Служебные обязанности распределены так, что работа одного лица одновременно контролируется работой другого лица. В целом наделение различных сотрудников обязанностями по проведению операций, их отражение на счетах бухгалтерского учета, ведение регистров по учету соответствующих активов служат для достижения указанной цели (существование и происхождение).
Организован учет финансовых и материальных ресурсов, действуют ревизионные комиссии.
2.Система бухгалтерского учета.
На этом этапе анализа системы внутреннего контроля обследовано, каким образом хозяйственные операции отражаются в бухгалтерских регистрах Предприятия. Для этого проанализированы:
учетная политика Предприятия, ее организационно-технические и методологические аспекты;
организационная структура бухгалтерии, распределение обязанностей и полномочий между исполнителями;
порядок оформления первичных документов и организация документооборота;
система бухгалтерских записей и порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета.
3.Средства контроля.
На Предприятии обеспечивается сохранность активов, бухгалтерских записей и документов, имеется достаточное распределение обязанностей, правильное документирование операций и их учет, проводятся независимые проверки деятельности. Физические средства контроля предполагают применение охраны, а также ограничение доступа к запрещенным участкам с использованием определенных средств и компьютерных программ.
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и чтобы оценить, в связи с этим, уровень аудиторского риска обнаружения существенных искажений информации и риска выражения необъективного мнения аудитором.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ.
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Перед нами не ставится задача установить достоверность отчетности с абсолютной точностью, но мы обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
Это определено Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 года (ред.от 02.08.2010г. № 586).
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения пользователей этой отчетности. Существенность нарушений, принятых в ходе аудиторской проверки, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.
Уровень существенности - это предельное значение искажения бухгалтерской
отчетности, начиная с которой пользователь бухгалтерской отчетности с большей степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принять правильные экономические решения.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы принимали за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности организации.
Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность в аудите» предусмотрено, что аудиторская организация вправе самостоятельно установить систему показателей для расчета уровня существенности.
Уровень существенности для ОАО «Михайловская ТЭЦ» составил 1,1 % валюты баланса.
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА.
При подготовке общего плана мы определили области проверки, значимые для аудита, а также наметили сроки проведения аудита, график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского
заключения. В процессе планирования учтены реальные трудозатраты, уровень существенности и проведенные оценки рисков аудита. Общий перечень объектов аудиторской проверки:
- учредительные документы;
- учетная политика Предприятия;
- основные средства;
- материально - производственные запасы;
- затраты на производство;
- денежные средства;
- расчеты по оплате труда;
- расчеты с подотчетными лицами;
- финансовые результаты;
- бухгалтерская отчетность.
Предприятие на момент проверки имеет следующие лицензии, свидетельства:
- лицензия серии АВ 048270, № ВП-39-001404 (КС) от 09.06.2009 г., выдана Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору на осуществление деятельности: эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов. Срок действия – до 09.06.2014 г.
- свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, № СКВО-34-3437701299-00132-1 от 18.01.2010 г., без ограничения срока действия.
Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2010 г.
| Наименование статьи баланса | Сумма | Удельный вес в валюте баланса, % |
| АКТИВ | | |
| Основные средства | 75213 | 21,1 |
| Незавершенное строительство | 192548 | 54,0 |
| Отложенные налоговые активы | 41960 | 11,8 |
| Запасы | 8919 | 2,5 |
| Дебиторская задолженность | 37446 | 10,5 |
| Денежные средства | 157 | 0,1 |
| Баланс | 356243 | 100,0 |
| ПАССИВ | | |
| Уставный капитал | 304022 | 85,3 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (9047) | (2,5) |
| Отложенные налоговые обязательства | 2904 | 0,8 |
| Кредиторская задолженность | 58364 | 16,4 |
| Баланс | 356243 | 100,0 |