Петрухин Нижний Новгород, 2011г. Область применения и нормативные ссылки Настоящая программа
| Вид материала | Программа |
- Петрухин Нижний Новгород, 2011 Настоящая программа, 340.93kb.
- Петрухин Нижний Новгород, 2012 Настоящая программа, 145.57kb.
- Петрухин Нижний Новгород, 2011 Настоящая программа, 302.12kb.
- Петрухин Нижний Новгород, 2011 Организационно-методический раздел Настоящая программа, 330.52kb.
- Утверждена Советом Факультета экономики 20 г. Председатель Санкт-Петербург, 2011 Область, 687.89kb.
- Петрухин Нижний Новгород, 2011 Настоящая программа, 785.2kb.
- Петрухин Нижний Новгород, 2011 Настоящая программа, 398.42kb.
- Утверждена Советом Факультета 2011 г. Председатель. [подпись] Санкт Петербург 2011, 548.66kb.
- Утверждена Советом Факультета социологии 200 г. Председатель Санкт-Петербург, 2010, 543.54kb.
- Утверждена Советом Факультета социологии 200 г. Председатель Санкт-Петербург, 2010, 268.93kb.
Правительство Российской Федерации
Нижегородский филиал
Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования
"Национальный исследовательский университет
"Высшая школа экономики"
Факультет экономики
Программа дисциплины
« Налоговый аудит»
для подготовки магистров по направлению 080100.68 «Экономика»
магистерская программа «Финансы»
специализация «Аудит и консалтинг»
Автор программы: Песина И.М. spike_online@meil.ru
Одобрена на заседании кафедры Бухгалтерского учета, анализа и аудита
Зав. кафедрой
М.А. Штефан « __» _____________ 2011 г.
Рекомендована секцией УМС «Экономика» «__» ______________ 2011 г.
Председатель Е.Е. Кузьмичева
Утверждена УМС НИУ ВШЭ
Нижний - Новгород «__» ______________ 2011 г.
| Председатель Н.С. Петрухин | |
Нижний Новгород, 2011г._
Область применения и нормативные ссылки
Настоящая программа учебной дисциплины устанавливает минимальные требования к знаниям и умениям магистрантов и определяет содержание и виды учебных занятий и отчетности.
Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и магистрантов по направлению 080100.68 «Экономика» магистерская программа «Финансы» специализация «Аудит и консалтинг».
Программа разработана в соответствии с:
- ООП для направления 080100.68 «Экономика»
- Рабочим учебным планом подготовки магистров по направлению 080100.68 «Экономика», магистерская программа «Финансы», специализация «Аудит и консалтинг» федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики"
- о принципах и правилах организации налогового аудита ;
- изучение используемых в практике аудита и систематизированных в специальной литературе методик организации и технологии налогового аудита;
- приобретение умений и практических навыков по созданию информационной базы налогового аудита, планирования, организации и осуществления налогового аудита.
- приобретение умений и навыков использовать полученные знания в практической деятельности.
Полученные магистрантами в ходе изучения дисциплины знания, умения и навыки рекомендуется использовать при проведении научных исследований, написании магистерской диссертации, диссертации на соискание ученой степени кандидата наук.
Целями освоения дисциплины «Налоговый аудит» являются приобретение магистрантами знаний:
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины
В результате освоения дисциплины студент должен:
Знать:
- цели и задачи налогового аудита;
- систему нормативного регулирования налогового аудита;
- права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и аудиторов;
- методики оценки существенности информации и ее искажений, изучения и оценки системы внутреннего контроля аудируемого лица, аудиторского риска, формирования аудиторской выборки;
- методики разработки планов и программ налогового аудита;
- порядок обобщения и использования результатов налогового аудита;
Уметь:
- обследовать деятельность аудируемых лиц, систему внутреннего контроля в организациях;
- обобщать информационную базу аудиторской деятельности;
- оценивать уровень существенности и риска в налоговом аудите, формировать аудиторские выборки;
- разрабатывать планы и программы налоговых аудиторских проверок;
- проводить аудиторские проверки по налогам;
- обобщать результаты аудиторских проверок, составлять аудиторские заключения, рекомендации руководству аудируемых лиц по совершенствованию системы внутреннего контроля, бухгалтерского и налогового учета;.
Иметь навыки:
- разработки информационно-методического обеспечения налогового аудита по участкам финансово-хозяйственной деятельности.
Место дисциплины в структуре образовательной программы
Настоящая дисциплина является дисциплиной по выбору (СД.М.В.02) рабочего учебного плана подготовки магистров по направлению 080100.68 «Экономика», магистерская программа «Финансы», специализация «Аудит и консалтинг» федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики», разработанном в 2011-2012г.
Основные положения дисциплины должны быть использованы в дальнейшем в процессе научно-исследовательской работы магистрантов, при выполнении магистерской диссертации, в профессиональной деятельности.
Изучение данной дисциплины базируется на следующих дисциплинах базового и рабочего учебных планов по направлению 080100.62 «Экономика» подготовки магистров по направлению 080100.68 «Экономика», магистерская программа «Финансы», специализация «Аудит и консалтинг
- история и теории бухгалтерского учета и аудита;
- внешний аудит и консалтинг;
- внутренний аудит.
Для освоения учебной дисциплины, студенты должны владеть следующими знаниями и компетенциями:
- знать цели и задачи аудиторской деятельности;
- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и аудиторов;
- методики оценки существенности информации и ее искажений, изучения и оценки системы внутреннего контроля аудируемого лица, аудиторского риска, формирования аудиторской выборки;
- методики разработки планов и программ аудита;
- порядок обобщения и использования результатов аудиторской деятельности;
- обследовать деятельность аудируемых лиц, систему внутреннего контроля в организациях;
- знать налоговое законодательство;
- знать и уметь осуществлять постановку налогового учета
Тематический план учебной дисциплины
| № | Название раздела | Всего часов | Аудиторные часы | Самостоятельная работа | ||
| Лекции | Семинары | Практические занятия | ||||
| 1 | Цели, задачи и нормативное регулирование налогового аудита | 10 | 6 | | - | 4 |
| | Тема 1. Цели, задачи, специфика налогового аудита | 2 | 2 | | | - |
| | Тема 2. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы | 2 | 2 | | | - |
| | Тема 3. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении налогового аудита | 3 | 1 | | | 2 |
| | Тема 4. Ответственность сторон в ходе проведения налогового аудита. Оформление и представление результатов налогового аудита | 3 | 1 | | | 2 |
| 2 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость | 42 | 10 | | 12 | 20 |
| | Тема 5.Проверка правильности формирования налоговой базы | 9 | 2 | | 3 | 4 |
| | Тема 6. Проверка правильности применения налоговых льгот | 8 | 2 | | 2 | 4 |
| | Тема 7. Проверка правильности применения налоговых вычетов | 9 | 2 | | 3 | 4 |
| | Тема 8. Проверка правильности применения ставок 10% и 0% | 8 | 2 | | 2 | 4 |
| | Тема9. Проверка правильности отражения налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности, полноты и своевременности уплаты НДС в бюджет | 8 | 2 | | 2 | 4 |
| 3 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | 44 | 10 | | 14 | 20 |
| | Тема 10. Аудит финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности | 7 | 2 | | 2 | 3 |
| | Тема 11. Аудит учетной политики | 6 | 1 | | 2 | 3 |
| | Тема 12. Аудит налоговых доходов | 9 | 2 | | 3 | 4 |
| | Тема 13. Аудит налоговых расходов | 9 | 2 | | 3 | 4 |
| | Тема 14.Проверка правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств | 7 | 2 | | 2 | 3 |
| | Тема 15 Проверка правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли | 6 | 1 | | 2 | 3 |
| 4 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц | 24 | 6 | | 2 | 16 |
| | Тема 16. Проверка правильности формирования налоговой базы | 7 | 2 | | 1 | 4 |
| | Тема 17. Проверка правильности применения налоговых вычетов | 7 | 2 | | 1 | 4 |
| | Тема 18. Проверка правильности применения налоговых льгот и ставок | 5 | 1 | | - | 4 |
| | Тема 19. Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты | 5 | 1 | | - | 4 |
| 5 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество | 21 | 4 | | 2 | 15 |
| | Тема 20. Проверка правильности формирования налоговой базы | 9 | 2 | | 1 | 6 |
| | Тема 21. Проверка правильности применения налоговых льгот, исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты | 12 | 2 | | 1 | 9 |
| 6 | Аудит расчетов с бюджетом при работе на специальных налоговых режимах | 21 | 4 | | 2 | 15 |
| | Тема 22. Аудит расчетов при применении УСН | 11 | 2 | | 1 | 8 |
| | Тема 23. Аудит расчетов при применении ЕНВД | 10 | 2 | | 1 | 7 |
| | Итого: | 162 | 40 | | 32 | 90 |
Формы контроля знаний студентов
| Тип контроля | Форма контроля | 1 год | Параметры ** | |
| 1 модуль | 2 модуль | | ||
| Текущий (неделя) | Контрольная работа | 8 | 17 | Контрольная работа по содержанию курса на практическом занятии (20 минут), индивидуальное домашнее задание |
| Итоговый | Зачет | | 18 | Представление и защита индивидуальной домашней контрольной работы, собеседование по содержанию курса 20минут |
6. Критерии оценки знаний, навыков
Результатом проверки работы магистрантов является оценка, выставляемая по 10-ти балльной шкале в соответствии со следующими критериями:
- высшая оценка в 10 баллов выставляется при отличном выполнении контрольных работ, презентации индивидуальной домашней контрольной работы, то есть при наличии полных (с детальными пояснениями и культурой выкладок), оригинальных и правильных ответов и высококачественного оформления работы, а также при полном развернутом верном ответе на вопросы по содержанию курса;
- оценка в 7-8-9 баллов выставляется при наличии верных и правильных ответов на вопросы по содержанию курса, при грамотном выполнении контрольных работ, презентации индивидуальной домашней контрольной работы, но при отсутствии какого-либо из выше перечисленных отличительных признаков, как, например: детальных выкладок или пояснений, качественного оформления;
- оценка в 6 баллов выставляется при наличии отдельных неточностей в ответах на вопросы по содержанию курса и при выполнении контрольных работ или при наличии замечаний к индивидуальной работе непринципиального характера (описки, случайные ошибки арифметического характера, грамматические ошибки);
- оценка в 5 баллов выставляется в случаях, когда в ответах и в контрольных работах имеются неточности и ошибки, свидетельствующие о недостаточном понимании вопросов и требующие дополнительного обращения к тематическим материалам;
- оценка в 4 балла выставляется при наличии серьезных ошибок и пробелов в знаниях по контролируемой тематике;
- оценка в 3 балла выставляется при наличии лишь отдельных положительных моментов в выполненных контрольных работах и представленных ответах на вопросы по содержанию курса;
- оценка в 2 балла выставляется при полном отсутствии положительных моментов в выполненных контрольных работах и представленных ответах на вопросы по содержанию курса;
Содержание дисциплины
- Цели, задачи и нормативное регулирование налогового аудита
Тема 1. Цели, задачи, специфика налогового аудита
Понятие налогового аудита и его сущность.
Цель, задачи и особенности «Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам».
Нормативное регулирование налогового аудита.
Базовый учебник
Основная литература [3,4,5,19-21]
Дополнительная литература [5,6]
Тема 2. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы
Оценка существующей системы налогообложения. Аудит учетной политики в целях налогообложения. Правильность определения объекта налогообложения, аудит методики постановки налогового учет, правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу;
- правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы;
- правомерности отражения налоговых вычетов по налогам;
- правильности исчисления налога;
- своевременности уплаты налога;
- правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.
Основные этапы проведения налогового аудита. Оценка существенности, аудиторского риска, определение выборки.
Базовый учебник
Основная литература [3,4,7,19-21]
Дополнительная литература [4-6]
Тема 3. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении налогового аудита
Содержание, порядок и формы обращений аудиторской организации в налоговые органы.
Влияние наличия проверок на уровень достоверности налоговой отчетности.
Возникновение и порядок разрешения споров между участниками налогового аудита и налоговыми органами.
Базовый учебник
Основная литература [3,5 21,]
Дополнительная литература [4-6]
Тема 4. Ответственность сторон в ходе проведения налогового аудита
Ответственность руководства экономического субъекта. Ответственность аудиторской организации.
Действия участников налогового аудита в случае выявления нарушений налогового законодательства.
Требования к оформлению результирующих документов, их структура и содержание.
Аудиторское заключение, отчет по результатам налогового аудита.
Базовый учебник
Основная литература [3,5,19-21]
Дополнительная литература [4-6]
2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Тема 5.Проверка правильности формирования налоговой базы
Проверка правильности формирования налоговой базы при реализации ТРУ.; передаче ТРУ для собственного потребления; с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате ТРУ; при строительстве хоз. способом для собственного потребления, при
Проверка сумм налога, подлежащего восстановлению.
Базовый учебник
Основная литература [1-7,18]
Дополнительная литература [1, 7,9,12]
Тема 6. Проверка правильности применения налоговых льгот
Проверка операций не подлежащих налогообложению. Проверка правомерности освобождения от НДС. Проверка места реализации ТРУ.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [1, 7,9,12]
Тема 7. Проверка правильности применения налоговых вычетов
Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета.
Проверка правильности формирования Сумм НДС, заявленных к вычету по приобретенным ТРУ, при строительстве хоз. способом, при ввозе товаров на таможенную границу.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [1, 7,9,12]
Тема 8. Проверка правильности применения ставок 10% и 0%
Проверка правомерности применения ставки 10%.
Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режи-ме экспорта. Проверка обоснованности применения ставки 0%.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [1, 7,9,12]
Тема9. Проверка правильности отражения налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности, полноты и своевременности уплаты НДС в бюджет
Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета, книги продаж, книги покупок, и налоговых деклараций.
Проверка актов сверки с налоговыми органами по НДС.
Основная литература [1-7,9]
Дополнительная литература [1, 7,9,12]
3.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Тема 10. Аудит финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности
Отражение расхода по налогу на прибыль и налогового обязательства перед бюджетом в финансовой отчетности. Отражение в финансовой отчетности отложенных активов, обязательств, условного налога на прибыль. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета, формы №1,2, налоговой декларации.
Базовый учебник
Основная литература [1-17]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
Тема 11. Аудит учетной политики
Установления расхождений в определении базы по расчету прибыли для бухгалтерского учета и для целей налогообложения из-за разницы в оценке и признании активов, обязательств, доходов и расходов.
Налоговые регистры, постановка налогового учета.
Выявление ключевых по риску элементов:
- операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;
- операции с различиями методами учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;
- операции с существенными суммами;
- операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;
- операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;
- операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.
Базовый учебник
Основная литература [1-17]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
Тема 12. Аудит налоговых доходов
Доходы от реализации. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена.
Внереализационные доходы. Доходы, не принимаемые для налогообложения.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
Тема 13. Аудит налоговых расходов
Обязательные условия принятия расходов в налоговом учете. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы. Прямые и косвенные расходы.
Внереализационные расходы. Расходы, не принимаемые для налогообложения.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
Тема 14.Проверка правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств
Постоянные разницы по доходам и расходам, признаваемым для целей бухгалтерского и налогового учета.
Временные разницы по доходам и расходам, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета.
Постоянный отложенный актив. Постоянный отложенный актив. Отложенный налоговый актив. Отложенное налоговое обязательство.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
Тема 15. Проверка правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли
#G0Свод данных по проверке разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и возникающих в результате постоянных и временных налоговых обязательств (активов).
#G0Корректировки прибыли на постоянные и временные разницы.
Чистая прибыль, подлежащая распределению.
Основная литература [1-7]
Дополнительная литература [3,4,5,6,810,11]
4. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
Тема 16. Проверка правильности формирования налоговой базы
Классификация доходов физических по месту их возникновения. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. Доходы в виде материальной выгоды. Доходы от долевого участия.
Базовый учебник
Основная литература [1-5]
Дополнительная литература [13]
Тема 17. Проверка правильности применения налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты.
Основная литература [1-5]
Дополнительная литература [13]
Тема 18. Проверка правильности применения налоговых льгот и ставок
Доходы, не подлежащие налогообложению.
Обоснованность применения ставки 13%. Налоговые резиденты. Применение ставок 35%, 9%.
Основная литература [1-5
Дополнительная литература [13]
Тема 19. Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты
Расчет сумм НДФЛ.
Проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица.
Основная литература [1-5]
Дополнительная литература [13]
5. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Тема 20. Проверка правильности формирования налоговой базы
Облагаемое и необлагаемое имущество. Объект налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества. Порядок определения налоговой базы.
Базовый учебник
Основная литература [1-5,7,8,11]
Дополнительная литература [5.6]
Тема 21. Проверка правильности применения налоговых льгот, исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога
Расчет налога по имуществу и авансовых платежей.
Исчисление и уплата налога по месту нахождения обособленных подразделений.
Исчисление и уплата налога в отношении объектов недвижимого имущества.
Региональное законодательство о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций.
Основная литература [1-5,7,8,11]
Дополнительная литература [5,6]
6. Аудит расчетов с бюджетом при работе на специальных налоговых режимах
Тема 22. Аудит расчетов при применении УСН
Правомерность применения специального налогового режима УСН.
Выбор объекта налогообложения. Доходы, учитываемые для определения налоговой базы. Расходы, учитываемые для определения налоговой базы. Обоснованность применения пониженной ставки налога.
Книга учета доходов т расходов.
Сопоставимость налоговой декларации и налоговых регистров.
Проверка налогов, по которым не предусмотрено освобождение
Базовый учебник
Основная литература [1-5,7,8,11]
Дополнительная литература [14]
Тема 23. Аудит расчетов при применении ЕНВД
Вмененный доход. Базовая доходность. Физический показатель. Корректирующие коэффициенты к1 и к2.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов.
Проверка налогов, по которым не предусмотрено освобождение.
Основная литература [1-5,7,8,9,11]
Дополнительная литература [5.6]
8. Образовательные технологии
При реализации учебной работы предполагается решение разнообразных практических задач в рамках теоретических и практических занятий, использование информационных ресурсов, выполнение индивидуальной контрольной работы.
8.1.Методические рекомендации преподавателю
Для достижения целевых установок дисциплины преподавателю необходимо интегрировать во взаимосвязанный комплекс содержание лекционных, семинарских занятий и самостоятельной работы студентов.
На лекционных занятиях преподавателями излагаются, главным образом, принципы и правила проведения налогового аудита в соответствии с налоговым законодательством РФ.
На практических занятиях изучается порядок определения налоговых баз по налогам, порядок применения налоговых льгот, оптимизация налогообложения, постановка налогового учета.
Предметом самостоятельной работы студентов является выполнение индивидуальной контрольной работы поискового характера, основные положения которой применимы в содержании курсовой работы, магистерской диссертации.
Представление результатов индивидуальной контрольной работы в письменном виде, ее защита в аудитории с использованием видео-техники способствует развитию навыков академического письма, письменной и устной аргументации своих суждений.
8.2. Методические указания магистрантам
Курс «Налоговый аудит» является логическим продолжением дисциплин «Внутренний аудит», «Внешний аудит и консалтинг». В связи с этим студенты должны быть готовы к повторению содержания и углублению знаний по аудиту и бухгалтерскому учету.
В рамках освоения курса самостоятельную работу магистрантов следует организовать по следующим направлениям:
1. Подготовка тестов для изучения назначения, содержания и принципов организации налогового учета в коммерческих организациях.
2. Выполнение индивидуальной контрольной работы. Тема последней должна выбираться студентом в согласовании с преподавателем исходя из научных интересов и заделов студента, предполагаемого направления курсовой работы и магистерской диссертации.
Выполнение индивидуальной контрольной работы базируется на глубоком понимании и усвоении студентами материалов темы 1. «Цели, задачи и нормативное регулирование налогового аудита», Тема 2. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы».
В процессе изучения дисциплины магистрантам необходимо систематически работать с материалами учебно-методического и информационного обеспечения дисциплины, с электронными ресурсами, рекомендованными в п. 11 настоящей программы, а также привлекать дополнительные источники специальной литературы.
9. Оценочные средства для текущего контроля и аттестации студента
9.1. Тематика заданий текущего контроля
В процессе изучения дисциплины магистранты выполняют 2 контрольные работы:
- контрольную работу по содержанию курса на практическом занятии (20 минут);
- индивидуальное домашнее задание.
Первая контрольная работа заключается в решении практической задачи по формированию налоговых баз и расчета сумм налогов. Пример заданий к данному виду текущего контроля представлен ниже.
- Определить налоговую базу и сумму налога за первый квартал 20010г.:
Доходы организации за первый квартал 20010г:
выручка от реализации продукции - 2 300 000 в том числе НДС;
Расходы организации за первый квартал 20010:
материальные расходы - 140 000 руб.;
амортизация ОС – 7500 руб.;
оплата труда – 300 000 руб.
Взносы в фонды - 78000 руб.;
Расходы на страхование сотрудников (оплата медицинских расходов) -18000руб., - оплата произведена одним платежом за год.
Расходы на командировки – 25000 руб., из которых 2500 руб. – сверхнормативные;
Материальная помощь сотрудникам – 10000 руб.
Представительские расходы – 30000 руб.
Рассчитать налог на прибыль с применением ПБУ18/02
2. За 20й квартал 2011г. организация отгрузила продукцию на сумму 1700000 в том числе НДС, реализовала в счет ранее полученного в 1.м квартале аванса продукцию на сумму 630000 руб. в том числе НДС, приобрела материалы для выпуска продукции на сумму 27000 в том числе НДС, приобрела станок на сумму 43000 в том числе НДС.
Организация имеет на балансе станок шлифовальный, первоначальная стоимость которого 97000 руб., сумма начисленной амортизации 12000 руб. НДС, принятый к вычету 17460 руб. В опреле 20011г. станок был передан в качестве вклада в уставный капитал.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате за 2-й квартал.
3. Определить налог на прибыль, который должна заплатить организация за 1 –е полугодие 2011г., если имеются данные за этот период:
1.Выручка от реализации собственной продукции - 13 780 000 руб. в том числе НДС;
2. Выручка от реализации буровой установки – 170 000 руб. в том числе НДС;
3.Положительные курсовые разницы – 370 руб.
4.Начисленная заработная плата – 1 250 000 руб.;
5. Взносы в фонды - 310 180руб.
6. Материальные расходы – 970 000 руб.;
7. Общехозяйственные расходы - 2 600 000 руб.
В составе расходов на оплату труда имеются: материальная помощь на сумму - 10 000руб.; оплата туристических путевок на сумму – 47 000 руб.
Индивидуальной домашней контрольной работой предусматривается разработка каждым магистрантом методики налогового аудита по выбранному участку (см. список тем ниже). Результаты работы оформляются в письменном виде, представляются в аудитории в виде доклада и видео-презентации.
Темы индивидуальных домашних заданий
- Аудит расчетов с бюджетом по НДС
- Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ
- Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- Аудит расчетов с бюджетом при применении специальных налоговых режимов
Содержание отчета о выполнении индивидуальной контрольной работы
Введение
1.Цели и задачи аудита (по выбранному участку)
2.Характеристика аудируемого лица
3.Обзор и оценка методик аудита, предлагаемых в специальной литературе, используемых на практике
Разработка информационно-методического обеспечения аудита (по выбранному участку)
Заключение
Список использованных источников
Приложения
9.2. Итоговый контроль по дисциплине
Зачет по дисциплине осуществляется путем собеседования по содержанию курса и выполненным магистрантами контрольным работам.
Основные вопросы к собеседованию:
- Налоговый аудит его цели и задачи
- Этапы налогового аудита
- Взаимодействие с налоговыми органами при проведении налогового аудита
- Ответственность сторон при проведении налогового аудита
- Отчет по результатам налогового аудита
- Оценка существенности, аудиторского риска, формирование выборки при проведении налогового аудита
- Формирование налоговой базы по НДС при реализации ТРУ
- Формирование налоговой базы по НДС при получении предоплаты в счет предстоящей отгрузки ТРУ
- Применение ставки 0%, особенности заполнения налоговой декларации
- Формирование налоговой базы по НДС при строительстве хоз. способом для собственных нужд
- Порядок восстановления НДС
- Формирование налоговых вычетов
- Порядок ведения книги покупок, книги продаж, корректировочных счетов-фактур, дополнительных листов
- Расчет НДС, отражение в бухгалтерском учете и отражение в декларации
- Типичные искажения учетной и отчетной информации при проведении налогового аудита НДС
- Учетная политика по налогу на прибыль
- Налоговые регистры
- Постановка налогового учета
- Классификация доходов в целях налогообложения прибыли
- Классификация расходов в целях налогообложения прибыли
- Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Льготы по налогу на прибыль.
- Постоянные и временные разницы, условия их возникновения
- Отложенные налоговые активы и обязательства, их отражение в учете
- Расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18\02
- Расчет налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, особенности его определения обособленными подразделениями
- Порядок и сроки предоставления налоговой отчетности и уплаты в бюджет налога на прибыль
- Доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и освобождаемые от него
- Ставки НДФЛ, порядок определения налоговой базы
- Виды и порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ
- Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДФЛ налоговыми агентами
- Условия и порядок предоставления налоговых деклараций по НДФЛ
- Налог на имущество организаций (плательщики, объект налогообложения, ставка)
- Льготы по налогу на имущество организаций, порядок исчисления и уплаты налога в бюджет, предоставление налоговой отчетности
- Упрощенная система налогообложения (условия применения, порядок перехода, субъекты и объекты налогообложения, налоговый период, ставки и порядок определения налоговой базы и расчета суммы единого налога, налоговые вычеты).
- Единый налог на вмененный доход (условия применения, основные понятия, необходимые для расчета, налоговый и отчетный период, порядок расчета ЕНВД и уплата его в бюджет).
10. Порядок формирования оценок по дисциплине
Преподаватель оценивает работу магистрантов на практических занятиях: активность магистрантов в дискуссиях, правильность выполнения контрольной работы, выступления с докладами. Оценки за работу на практических занятиях преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Результирующая оценка по 10-ти балльной шкале за работу на практических занятиях определяется перед итоговым контролем - Оаудиторная.
Преподаватель оценивает контрольную работу, выполненную на практическом занятии. Оценки за контрольную работу магистрантов преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Результирующая оценка по 10-ти балльной шкале за контрольную работу определяется перед итоговым контролем – О кр.
Преподаватель оценивает индивидуальное домашнее задание. Оценки за домашнее задание магистранта преподаватель выставляет в рабочую ведомость. Результирующая оценка по 10-ти балльной шкале за индивидуальное домашнее задание определяется перед итоговым контролем – О дз..
Результирующая оценка за текущий контроль учитывает результаты работы магистранта на практических занятиях и индивидуальную контрольную работу следующим образом:
Отекущий = 0,2·Оаудиторная.+ 0,3·Окр+0,5·О дз
Результирующая оценка за итоговый контроль в форме зачета выставляется по следующей формуле, где Озачет – оценка за работу непосредственно на зачете:
Оитоговый = 0,4·Озачет + 0,6·Отекущий
На пересдаче магистранту предоставляется возможность получить дополнительный балл для компенсации оценки за текущий контроль, если магистрант получил неудовлетворительную оценку за текущий контроль.
На зачете магистрант может представить к защите доработанную версию индивидуальной контрольной работы с учетом замечаний преподавателя, что оценивается в 1 балл. Таким образом, результирующая оценка за итоговый контроль в форме зачета, получаемая на пересдаче, выставляется по формуле:
Оитоговый = 0,4·Озачет + 0,6·Отекущий + 1 доп.балл
Способ округления накопленной оценки итогового контроля в форме зачета – арифметический.
11. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
11.1. Базовый учебник
- 1. Макарова Л.Г., Штефан М.А. Основы аудита: Самоучитель. – НИУ ВШЭ – Нижний Новгород, 2011 (электронный вариант)
- 11.2. Основная литература
1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (ред. от 09.02. 2009)
2.Гражданский кодекс РФ (Часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (ред. от 30.12. 2008)
3.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 30.07.1998 г. №404-ФЗ (ред. от 28.12.2010г)
4.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. №113-ФЗ (ред. от 29.12.2010г.)
5. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н (ред. от 26.03.2007)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г.. № 106н
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н
9.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 6.07.1999г. №43н (ред. от 18.09.2006)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом Минфина РФ от 9.06.2001г. № 44н (ред. от 26.03.2007)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н (ред. от 27.11.2006)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. № 32н (ред. от 27.11.2006)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. № 33н (ред. 27.11.2006)
14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н
15.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н (ред. от 11.02.2008)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н (ред. от 27.11.2006
18. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914 (в ред. от 27.07.2002 № 575, с изм. Верховного Суда РФ № ГКПИ 2001 – 916).
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.99 г. Протокол № 2)
20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.99 г. Протокол № 6)
21. Методика аудиторской деятельности. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол № 1)
11.3.Дополнительная литература
1. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит исчисления НДС / Аудиторские ведомости №9 2008г.
2. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2008г.
3. Пирогова Г.В., Павлова Л.П. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник, 2011, № 1.
4. Подольский В.И. «Аудит», ЮНИТА, 2008 год;
4. Прудникова И.В., Попов М.В., Хачатурова Д.В. Аудит расчетов с бюджетом по НДС: теория и практика / Москва «Финансы и статистика» 2010г.
5. Суглобов В.А. «Бухгалтерский учет и аудит», КНОРУС, 2007 год
6..Шеремет А.Д. «Аудит», ИНФРА-М, 2006 год;
7. НДС: Просто о сложном. Практические рекомендации под редакцией Касьяновой Г.Ю/ Москва 2010г.
8. Практические рекомендации под ред. Касьяновой Г.Ю. «Налог на
прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ» (2-еизд., перераб. и доп.), М.: АБАК, 2010г.;
9. Путеводитель по НДС (Консультант Плюс, от 02.10..20011г.)
10. Журнал « Налоги и финансовое право» №6 2011г. Налог на прибыль: Сложные вопросы.
11. Журнал « Налоги и финансовое право» №5 2011г. Служебные командировки
12. Журнал « Налоги и финансовое право»№8 2011г. НДС: сложные вопросы
13. Журнал « Налоги и финансовое право»№ № 20-11г. Налогообложение доходов физических лиц.
14. Упрощенная система налогообложения // «Главная книга» Конференцзал. – 2010 г. – Спецвыпуск
11.4. Справочники, словари, энциклопедии
- Справочник бухгалтера и аудитора /Под. ред. Мизиковского Е.А.и Макаровой Л.Г. – М.: Юрист, 2001
11.5. Программные средства
Для успешного освоения дисциплины используются следующие профессиональные пакеты программных средств:
- Microsoft Word/ Open Office Writer;
- Microsoft Excel/ Open Office Calc;
- Microsoft Power Point/ Open Office Impress;
- Информационная система Консультант-Плюс;
- 1С «Предприятие»;
- Аудит-эксперт;
11.6. Дистанционная поддержка дисциплины
Предусмотрено регулярное снабжение магистрантов текущими материалами по дисциплине в форме электронных документов, содержащих лекции, нормативные документы, практические пособия, примеры выполнения задания.
Автор И.М. Песина