Мудревский Александр Юзефович учебно-методический комплекс

Вид материала

Содержание

По дисциплине
Требования государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования к дисциплине «Анализ финансовой отч
В результате изучения дисциплины студенты должны знать
Раздел №1. Программ учебного курса по дисциплине.
Раздел №2. Организация изучения курса по дисциплине.
Методические рекомендации по выполнению контрольной работы.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
5.1. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период.
Раздел №4. Самостоятельная работа под концептуально обобщающими вопросами по изучению дисциплины.
Раздел №5 Литература

Подобный материал:

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Ярославский филиал

Утверждено Ученым советом

ЯФ АТ и СО

Протокол № 1

От «26 » сентября 2010 г.

Председатель Ученого совета

ЯФ АТ и СО

___________ Тюрин С. Б.

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

Мудревский Александр Юзефович

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Анализ финансовой отчётности»

учебно-методический комплекс составлен на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для специальности 080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ярославль, 2010 г.

Печатается по решению Ученого совета

Ярославского филиала Академии труда и

социальных отношений

Мудревский А.Ю. к.э.н. профессор. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ финансовой отчетности». ______ редакция – ЯФ АТ и СО, Ярославль, 20__.

Рецензент:

Учебно-методический комплекс рассмотрен на заседании кафедры бухгалтерского учёта, анализа и аудита ЯФ АТ и СО Протокол № ___ от _______ 200__г.

Зав. кафедрой ____________ Мудревский А. Ю.

Содержание

Раздел №5 Литература 31

Требования государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования к дисциплине «Анализ финансовой отчетности».

Объекты анализа, оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей; взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования; анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам; анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей; разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ; анализ отчета о прибылях и убытках; трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда; анализ и оценка структуры затрат и доходов организации; анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности; анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств; оценка результативности производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности; анализ состава и движения капитала организации; оценка чистых активов; анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и в пояснительной записке, подлежащей обязательному раскрытию в финансовой отчетности; особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типа; специфика анализа сегментарной отчетности; использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и принятии различных управленческих решений, формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.

В результате изучения дисциплины студенты должны знать:

современное законодательство, методические нормативные и другие руководящие документы по составлению и предоставлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
методы экономической работы в области отчетности;
значение отчетности для управления, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций;
общую характеристику и содержание бухгалтерского баланса, источники данных и правила оценки статей баланса, взаимоувязку отчетных форм;
объединение отчетности родительских и дочерних фирм в консолидированной отчетности.

Студент должен уметь:

обеспечивать рациональную организацию учета и отчетности на основе выбора эффективной учетной политики;
аналитически обрабатывать учетную и отчетную информацию;
на научной основе объективно оценить и охарактеризовать эффективность деятельности, перспективы развития и минимизировать риск, вязанный с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Изучение дисциплины «Анализ финансовой отчетности» основывается на знании методов гуманитарных и социально-экономических наук и умении использовать их в профессиональной деятельности.

Раздел №1. Программ учебного курса по дисциплине.

Изучение программы «Анализ финансовой отчетности» имеет целью подготовку высококвалифицированных выпускников по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на основе знаний гуманитарных и социально-экономических наук, этических и правовых норм, регулирующих отношения между людьми, между человеком и обществом, знаний в области экономической теории, бухгалтерского учета, контроля, налогообложения, финансов предприятий, экономической информации и компьютерных систем и других экономических дисциплин.

Задачей предмета является изучение методик анализа финансовой отчетности. Предмет раскрывает роль и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в принятии хозяйственных решений и получения оценки функционирования организации. Значение данной дисциплины необходимо курсантам в практической работе для анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности организации.

Содержание разделов и тем.

Тема 1. Концепция анализа финансовой отчетности в свете требований рыночной экономики.

Сущность анализа финансовой отчетности. Объекты анализа и оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей. Концептуальная схема анализа финансовой отчетности.

Тема 2. Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам.

Тема 3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Основные требования, предъявляемые к содержанию баланса: понятность, правильность, прозрачность, преемственность.

Оценка надежности информации. Способы реальности статей баланса и расчетных показателей.

Понятие активов. Содержание, группировка и аналитическое значение актива баланса.

Понятие пассивов. Группировка и аналитическое значение статей пассива баланса.

Понятие обязательств и собственного капитала. Учетное и юридическое (правовое) значение.

Анализ взаимосвязи статей актива и пассива. Горизонтальный (временный) и вертикальный (структурный) анализ баланса.

Влияние учетной политики на структуру баланса. Разработка аналитического баланса.

Тема 4. Анализ отчета о прибылях и убытках.

Подходы к анализу финансовых результатов, оценка структуры затрат и доходов организации. Анализ влияния факторов на величину финансовых результатов. Использование результатов ретроспективного анализа для целей прогнозирования. Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда.

Тема 5. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.

Система показателей рентабельности и их взаимосвязь. Детализация обобщающих показателей рентабельности и возможности их использования для целей составления аналитического заключения об эффективности деятельности организации за истекший период, а также для прогнозных расчетов.

Тема 6. Анализ отчета о движении денежных средств.

Анализ и оценка потоков денежных средств от инвестиционной, производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации.

Тема 7. Анализ состава и движения капитала организации.

Понятие целевой и оптимальной структуры капитала. Факторы, учитываемые при обосновании рациональной (целевой) структуры капитала. Интерпретация информации отчетности о структуре капитала. Чистые активы предприятия и их оценка.

Тема 8. Анализ информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке.

Анализ использования заемных средств организации. Анализ дебиторской задолженности. Обоснование политики с дебиторами. Анализ кредиторской задолженности. Факторы, определяющие политику работы с покупателями и заказчиками. Оценка использования средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Анализ информации, содержащейся в разделе «Социальные показатели» и в пояснительной записке, подлежащей обязательному раскрытию в финансовой отчетности.

Тема 9. Особенности анализа консолидированной отчетности организации.

Консолидированная бухгалтерская отчетность: ее назначение и методы анализа. Сегментарная отчетность организации, специфика ее анализа.

Тема 10. Анализ финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации.

Аналитическо-расчетные показатели финансовой отчетности в системе стратегического управления и планирования. Анализ обоснования финансовой стратегии. Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.

Раздел №2. Организация изучения курса по дисциплине.

Распределение часов учебного курса по дисциплине по заочной форме обучения в соответствующим учебным планом.

Базовое образование	Объем часов	Часы аудиторных занятий			Форма текущего контроля	Часы самостоят. работы	Семестр, курс изучения	Форма итогового контроля
		Всего	Из них
			Лекц	Практ
Среднее	54	16	8	8	Экзамен. Контр. работа	38	5 семестр 3 курс	Государ. аттестация
Среднее специальное и высшее	94	18	8	10	Экзамен	76	4 семестр 2 курс	Государ. аттестация

Тематический план по дисциплине

№№ п/п	Тема занятий	Количество часов
		Всего часов	В том числе
		Всего часов	Лекции	Практич. занятия	Сам. работа
1	Концепция анализа финансовой отчетности в свете требований рыночной экономики	7,5(4)	0,5(0,5)	---	7(3,5)
2	Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности	9(5)	1(1)	1(0,5)	7(3,5)
3	Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса	9(5)	1(1)	1(0,5)	7(3,5)
4	Анализ отчета о прибылях и убытках	9(5,5)	1(1)	1(1)	7(3,5)
5	Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности	10(6)	1(1)	1(1)	8(4)
6	Анализ отчета о движении денежных средств	10(6)	1(1)	1(1)	8(4)
7	Анализ состава и движения капитала организации	11(6)	1(1)	2(1)	8(4)
8	Анализ информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке	9,5(5,5)	0,5(0,5)	1(1)	8(4)
9	Особенности анализа консолидированной отчетности организации	9,5(5,5)	0,5(0,5)	1(1)	8(4)
10	Анализ финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации	9,5(5,5)	0,5(0,5)	1(1)	8(4)
Итого:		94(54)	8(8)	10(8)	76(38)

Задание к контрольной работе

по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности».

Задание №1.

На основаниях показателей финансовой отчетности реально функционирующего российского предприятия (см. приложения – формы №№ 1, 2, 3, 4, и 5):

Дать общую характеристику имущественного положения предприятия.
Проанализировать изменение оборачиваемости капитала и активов предприятия.
Проанализировать изменение эффективности использования капитала.
Проанализировать финансовое состояние предприятия по методике, основанной на расчетных финансовых коэффициентах (по экспресс-методике).
Проанализировать финансовое состояние предприятия по углубленной методике.
Проанализировать финансовое состояние предприятия по методике, применяемой Федеральной службой РФ по делам несостоятельности (банкротству) и финансовому оздоровлению предприятий (ФСДНиФО).
Спрогнозировать изменение (сохранение) платежеспособности предприятия.

Методические рекомендации по выполнению контрольной работы.

Контрольная работа должна быть выполнена на отдельной тетради (или сброшюрованных листах формата А-4, А-5). Контрольная работа должна содержать титульный лист с указанием фамилии, имени, отчества студента (студентки), наименования ВУЗа, названия кафедры, изучаемой дисциплины, номера курса и номера учебной группы.

Общая характеристика имущественного положения предприятия.

Для общей характеристики имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса на конец отчетного периода определяются следующие экономические показатели:

Общая стоимость имущества предприятия.
Общая величина оборотного (мобильного) капитала.
Стоимость материальных оборотных средств.
Собственный оборотный капитал предприятия.
Заемный капитал предприятия.

2. Анализ изменения оборачиваемости капитала и активов предприятия. 2.1. Для анализа изменения оборачиваемости капитала необходимо рассчитать по данным бухгалтерской отчетности следующие финансовые коэффициенты:

2.1.1. Коэффициент оборачиваемости всего капитала (капиталоотдачу).

2.1.2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

2.1.3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов.

Коэффициенты рассчитываются по данным на начало и конец отчетного периода. По результатам сравнения значений рассчитанных коэффициентов формулируются выводы о динамике (изменениях) оборачиваемости капитала, произошедший за отчетный период.

2.2. Для анализа изменения оборачиваемости активов предприятия необходимо рассчитать по данным бухгалтерской отчетности следующие показатели:

2.2.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

2.2.2. Время одного оборота оборотных средств.

2.2.3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.

2.2.4. Время одного оборота материальных оборотных средств.

2.2.5. Сумму условно высвобождаемых финансовых ресурсов (в случае ускорения оборачиваемости оборотных средств).

Показатели рассчитываются по данным на начало и конец отчетного периода. По результатам их сравнения формулируются выводы о динамике (изменениях) оборачиваемости активов, произошедшей за отчетный период.

Анализ изменения эффективности использования капитала.

Для анализа изменения эффективности использования капитала необходимо рассчитать по данным бухгалтерской отчетности следующие показатели рентабельности:

3.1. Рентабельность всего капитала по балансовой прибыли.

3.2. Общую рентабельность капитала по балансовой прибыли.

3.3. Рентабельность продаж по чистой прибыли.

3.4. Рентабельность продаж по прибыли от реализации.

Показатели рентабельности рассчитываются по данным на начало и конец отчетного периода. По результатам их сравнения формулируются выводы о динамике (изменении) всех разновидностей рентабельности, произошедшей за отчетный период.

Анализ финансового состояния предприятия по методике, основанной на расчетных финансовых коэффициентах (по экспресс-методике).

По данным бухгалтерского баланса рассчитываются показатели ликвидности бухгалтерского баланса и финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса необходимо рассчитать следующие финансовые коэффициенты:

Коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия).
Коэффициент текущей ликвидности.

Расчетные значения финансовых коэффициентов сравниваются с критериальными и на основании сравнения формулируется вывод о платежеспособности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать следующие финансовые коэффициенты:
1. Коэффициент автономии.
2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.
3. Коэффициент финансовой устойчивости.
4. Коэффициент маневренности.

Расчетные значения финансовых коэффициентов сравниваются с критериальными и на основании сравнения формулируется вывод о финансовой устойчивости предприятия.

5. Анализ финансового состояния предприятия по углубленной методике.

На основании данных бухгалтерского баланса производится:

а) Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период.

б) Анализ финансовой устойчивости предприятия.

в) Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

5.1. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период.

Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период производятся при помощи сравнительного аналитического баланса, который составляется на основании отчетного бухгалтерского баланса (см. приложение). По данным сравнительного бухгалтерского баланса формулируются выводы о динамике показателей активов и пассивов предприятия, произошедшей за отчетный период.

5.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия производится с использованием балансовой модели предприятия путем определения обеспеченности запасов предприятия источниками их финансирования. Определяется к какой из четырех ситуаций (групп показателей) финансовой устойчивости возможно отнести предприятие на основании этого формулируется вывод.

5.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса производится на основании сравнения четырех групп активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с четырьмя группами пассивов, сгруппированных по степени срочности погашения обязательств.

На основании сравнения формулируется вывод о платежеспособности предприятия.

6.Анализ финансового состояния предприятия по методике, применяемой Федеральной службой РФ по делам о несостоятельности (банкротству) и финансовому оздоровлению предприятий (ФСДНиФО).

Для анализа финансового состояния по этой методике необходимо:

6.1. Рассчитать коэффициент текущей ликвидности и сравнить его с критериальным (установленным) значением.

6.2. Рассчитать коэффициент обеспеченности собственными средствами и сравнить его критериальным (установленным) значением.

6.3. В зависимости от результатов сравнения расчетных коэффициентов с установленными критериями рассчитать либо коэффициент восстановления платежеспособности, либо коэффициент утраты платежеспособности и сравнить их с установленным критерием.

6.4. Сформулировать вывод о платежеспособности предприятия, о перспективах ее изменения и о возможности инициирования по отношению к этому предприятию процедуры банкротства.

Задание № 2.

Используя баланс предприятия (с указанием № строки баланса ф. № 1 и экономическим обоснованием финансовых коэффициентов), определить:

Вариант № 1:

стоимость материальных оборотных средств,
коэффициент промежуточного покрытия,
коэффициент независимости (автономии).

Вариант № 2:

величину собственного оборотного капитала,
коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования,
коэффициент маневренности функционирующего капитала.

Вариант № 3:

величину срочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности,
общий коэффициент ликвидности,
коэффициент капитализации.

Вариант № 4:

общую стоимость оборотного капитала,
коэффициент финансирования,
коэффициент текущей ликвидности.

Вариант № 5:

наиболее ликвидные активы,
долю оборотных средств в активах,
коэффициент автономии (независимости).

Вариант № 6:

наиболее срочные обязательства,
величину средств, принимаемых в расчет чистых активов предприятия,
коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов.

Вариант № 7:

активы средней степени ликвидности,
коэффициент абсолютной ликвидности,
коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования.

Вариант № 8:

краткосрочные обязательства,
величину денежных средств, применяемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности,
коэффициент финансовой устойчивости.

Вариант № 9:

медленно реализуемые активы,
коэффициент соотношения собственных и заемных средств,
промежуточный коэффициент покрытия.

Вариант № 10:

постоянные пассивы,
коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками,
долю оборотных средств в активах.

Вопросы для подготовки к экзамену

Аналитическое значение финансовой отчетности.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности.
Понятие активов. Содержание, группировка и аналитическое значение статей актива баланса.
Понятие пассивов. Группировка и аналитическое значение статей пассива баланса.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
Анализ влияния факторов на величину финансовых результатов.
Подходы к анализу финансовых результатов.
Система показателей рентабельности и их взаимосвязь.
Статистический метод оценки и прогнозирования рентабельности.
Методика анализа показателей рентабельности.
Методика подсчета резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Анализ и оценка потоков денежных средств от инвестиционной деятельности.
Анализ и оценка потоков денежных средств от операционной деятельности.
Анализ и оценка потоков денежных средств от финансовой деятельности.
Понятие целевой и оптимальной структуры.
Чистые активы предприятия и их оценка.
Анализ использования заемных средств организации.
Анализ показателей управления активами.
Анализ дебиторской задолженности.
Анализ кредиторской задолженности.
Факторы, определяющие политику работы с покупателями и заказчиками.
Оценка использования средств финансирования долгосрочных инвестиций финансовых вложений.
Анализ информации, содержащейся в разделе «Социальные показатели».
Консолидированная бухгалтерская отчетность, ее назначение и методы анализа.
Сегментированная отчетность организации, специфика ее анализа.
Показатели финансовые отчетности в системе стратегического планирования.
Анализ обоснования финансовой стратегии.
Анализ предпринимательской рисков при разработке бизнес-планов организации.
Понятие производственно-финансового левериджа и их оценка.
Формы аудиторского заключения по анализу финансового состояния.

Раздел №3. Методические указания по изучению дисциплины.

Некоторые общие методические указания

Аудиторные и внеаудиторные (самостоятельные) формы учебной работы студента имеют своей целью приобретение им целостной системы знаний по бухгалтерскому учету. К его услугам лекционный курс, ориентированный на выяснение кардинальных, стержневых проблем данной учебной дисциплины. Используя лекционный материал, доступный учебник или учебное пособие, дополнительную литературу, проявляя творческий подход, студент готовится к практическим занятиям, рассматривая их как пополнение, углубление, систематизация своих теоретических знаний. Ряд тем учебного курса полностью переносится на самостоятельную работу. Их количество, значительно возрастает для студентов вечернего и заочного обучения.

Студент должен придти в высшую школу с полным пониманием того, что самостоятельное овладение знаниями является главным, определяющим. Высшая школа лишь создает для этого необходимые условия.

Самостоятельная работа студента начинается с внимательного ознакомления им с «Федеральным компонентом Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» и Программой учебного курса. Изучение каждой темы следует начинать с внимательного ознакомления с набором вопросов. Они ориентируют студента, показывают, что он должен знать по данной теме. Вопросы темы как бы накладываются на соответствующую главу избранного учебника или учебного пособия. В итоге должно быть ясным, какие вопросы темы Программы учебного курса и с какой глубиной раскрыты в данном учебном материале, а какие вообще опущены.

Требуется творческое отношение и к самой Программе учебного курса. Вопросы, составляющие ее содержание, обладают разной степенью важности. Есть вопросы, выполняющие функцию логической связки содержания темы и всего курса, имеются вопросы описательного или разъяснительного характера, а также исторического экскурса в область экономических знаний. Все эти вопросы не составляют сути, понятийного, концептуального содержания темы, но необходимы для целостного восприятия изучаемых проблем.

Любая наука, следовательно, и «Анализ финансовой отчетности», имеет свой категориально-понятийный аппарат. Научные понятия - это та база, на которой «стоит» каждая наука. Понятия - узловые, опорные пункты как научного, так и учебного познания, логические ступени движения в учебе от простого к сложному, от явления к сущности. Без ясного понимания понятий учеба крайне затрудняется, а содержание приобретенных знаний становится тусклым, расплывчатым, напоминая недостроенное здание или еще того хуже: здание без фундамента.

Важно помнить и то, что «понятия» в науке имеют узкий и широкий смысл. Понятие в узком понимании – это определение (дефиниция) того или иного факта, явления, предмета. Такие определения составляют категориально-понятийный аппарат. Они, как правило, кратки по содержанию, схватывают суть дела. Такие определения важно понять, осмыслить и запомнить. Когда вам встретятся новые понятия и категории, не проходите мимо них. Обязательно выясните, что они означают. Если ответа нет в вашем учебнике или учебном пособии, то обратитесь к словарю. Дальнейшая самостоятельная работа без выяснения смысла новых понятий и категорий будет затруднена или начнет приобретать черты ненужной формальности.

Понятия в широком смысле есть обобщенная концептуальная характеристика определенного явления. Когда в заголовок темы, параграфа вносится слово «понятие», то это первый признак того, что в данном случае речь идет не о дефиниции(определении), а о сжатой, обобщенной концептуальной характеристике изучаемого явления.

В некоторых учебниках, учебных пособиях к характеристике экономических отношений, связей, процессов применяются понятия «закона», «закономерностей», Дается характеристика некоторых, на взгляд автора, экономических законов и закономерностей.

Если студент изучает систематический курс по учебнику, где даются те или иные законы, ему ни в коем случае не следует просто «опускать» соответствующие страницы учебника, а необходимо внимательно вникнуть в их содержание. Не возбраняется пользоваться изложенными в учебнике характеристиками законов, вникая при этом в их содержание.

Нелишне иметь в виду и то; что каждый учебник или учебное пособие имеет свою логику построения, которая, естественно, не совпадает с логикой данной Программы учебного курса. Одни авторы более широко, а другие более узко рассматривают ту или иную проблему. Одни выделяют ее в отдельную главу, а другие, включают в состав главы. Учебник или учебное пособие целесообразно изучать последовательно, главу за главой, как это сделано в них. При этом, обращаясь к Программе учебного курса, следует постоянно отмечать, какие ее вопросы (пусть в иной логической последовательности) рассмотрены в данной главе учебника, учебного пособия, а какие опущены. По завершении работы над учебником у Вас должна быть ясность в том, какие темы, вопросы Программы учебного курса Вы уже изучили, а какие предстоит изучить по другим источникам.

Методические советы по работе над учебными лекциями по курсу

«Анализ финансовой отчетности»

Проработка лекционного курса является одной из важных активных форм самостоятельной работы. Есть студенты, которые полагают, что лекции преподавателей кафедры можно пропускать (ведь имеется учебник) или достаточно их невнимательно прослушать (ведь обращения к учебнику все равно не избежать). И то, и другое мнение есть глубокое заблуждение. Лекция преподавателя не является озвученным учебником, а представляет плод его индивидуального творчества. Он читает свой авторский курс со своей логикой и со своими теоретическими и методическими подходами. Это делает лекционный курс конкретного преподавателя интересным индивидуально-личностным событием, которым вряд ли студенту стоит пренебрегать. Кроме того, в своих лекциях преподаватель стремится преодолеть многие недостатки, присущие опубликованным учебникам, учебным пособиям, лекционным курсам. В лекциях находят освещение сложные вопросы Государственного образовательного стандарта, которые вызывают затруднения у студентов.

Сетка часов, отведенная для лекционного курса, не позволяет реализовать в лекциях всей учебной программы. Исходя из этого, каждый лектор создает свою тематику лекций, которую в устной или письменной форме представляет студентам при первой встрече. В создании своего авторского лекционного курса преподаватель руководствуется двумя документами - Государственным образовательным стандартом и Учебной программой. Кафедра не допускает стандартизации лекционных курсов. Именно поэтому в учебно-методическом пособии отсутствует подробный план лекционного курса, а дана лишь его тематика, носящая для лекторов рекомендательный характер. Кафедра рассматривает и утверждает планы авторских лекционных курсов каждого преподавателя.

Лекции не следует пропускать еще и потому, что они служат своеобразными творческими , методическими, предметно-содержательными «мостиками» между лекционным курсом.

Совершенно недостаточно только слушать лекции. Важно студенту понять, что лекция есть своеобразная творческая форма самостоятельной работы. Надо пытаться стать активным соучастником лекции: думать, сравнивать известное с вновь получаемыми знаниями, войти в логику изложения материала лектором, по возможности вступать с ним в мысленную полемику, следить за ходом его мыслей, за его аргументацией, находить в ней кажущиеся вам слабости. Во время лекции можно задать лектору вопрос, конечно, в письменной форме, чтобы не мешать ему, не нарушать его логики. Квалифицированный преподаватель в ходе лекции глазами читает полученный письменный вопрос и находит форму реагирования на него. Вопросы можно задать и во время перерыва (письменно или устно), а также после лекции или перед началом очередной, конечно, до звонка, во время перерыва - начало очередной лекции нельзя прерывать вопросами. Лектор найдет формы и способы реагирования на вопросы студентов.

К текстуальной записи лекции не надо стремиться. Важно зафиксировать основные идеи, положения, обобщения, выводы. Работа над записью лекции завершается дома. На свежую голову (пока еще лекция в памяти) надо уточнить то, что записано, обогатить запись тем, что не удалось зафиксировать в ходе лекции, записать в виде вопросов то, что надо прояснить, до конца понять. Важно соотнести материал лекции с темой учебной программы и установить, какие ее вопросы нашли освещение в прослушанной лекции. Тогда полезно обращаться и к учебнику. Лекция и учебник не заменяют, а дополняют друг друга.

Методика подготовки и проведения экзамена

Учебный курс «Анализ финансовой отчетности» завершается экзаменом. В период подготовки к нему студенты могут получить у экзаменатора индивидуальные и групповые консультации. Им обычно является преподаватель, проводивший лекционный курс. Он до начала экзамена собирает сведения о том, как студенты каждой экзаменуемой группы работали на практических занятиях. При этом особое внимание обращает на то, какие практические занятия какими студентами были пропущены.

Экзамен проводится по билетам, в каждом из них поставлены два вопроса из разных частей (разделов, тем) учебного курса. Основными документами для проведения экзамена являются: Государственный образовательный стандарт и составленная на его основе Программа учебного курса. Экзамен проводится в форме свободной беседы.

Оценкой «отлично» на экзамене оценивается такое знание учебного курса, когда студент знает не только теоретические вопросы, свободно в них ориентируется, но и обнаруживает умение связывать теорию с практикой, особенно с тем, что происходит в современной России. Кроме того, экзаменуемый показывает знание генезиса, исторических корней, истоков рассматриваемого явления, успешно владеет понятиями, категориями, умеет находить связи между событиями, способен на исторические аналогии и сравнения, умело и обстоятельно отвечает на дополнительные вопросы, обнаруживает высокую культуру речи. На «хорошо» оценивается ответ, в котором присутствуют все вышеуказанные компоненты, но недостаточно полно. Какие-то проблемы курса не освоены с надлежащей ясностью и четкостью. Оценку «удовлетворительно» получает студент, показавший недостатки в знании ряда вопросов учебного курса, испытывающий определенные трудности в ответе на дополнительные вопросы, не умеющий достаточно четко связать теорию с практикой, но усвоивший основные темы, положения учебного курса. Ответ студента ниже уровня этих требований, показывающий наличие серьезных недоработок в его знаниях, плохое владение категориальным аппаратом, непонимание практического смысла теоретических вопросов, затруднение в понимании наиболее существенных политических теорий, на экзамене оценивается «неудовлетворительно». При этом экзаменатор должен объяснить студенту его недоработки, дать советы, как готовиться к пересдаче, чтобы успешно сдать повторный экзамен.

Подготовка к экзамену - это завершающий, наиболее активный этап самостоятельной работы студента над учебным курсом. По учебнику или по другим материалам надо ликвидировать все недоработки. Внимательно разобраться в записях лекций и в материалах практических занятий. Необходимо систематизировать и упорядочить накопленные знания. Каждая тема имеет свои узловые, основные, концептуально обобщающие вопросы, вокруг которых собирается все остальное. Именно по ним, по способности ответить на них можно проверить степень своей подготовленности к экзамену. Это своеобразные «проверочные» вопросы перед экзаменом. Их дает кафедра. Их нельзя воспринимать как экзаменационные вопросы, но студент, способный на них ответить, может считать себя подготовленным к экзамену.

Раздел №4. Самостоятельная работа под концептуально обобщающими вопросами по изучению дисциплины.

Вопросы для самопроверки знаний.

Кто и почему должен уметь читать бухгалтерскую отчетность.
Состав и методическая основа формирования бухгалтерской отчетности.
Баланс – как основная форма бухгалтерской отчетности.
Понятие бухгалтерских счетов как информационной базы баланса.
Экономическая природа статей отчетности и общие принципы их формирования.
Содержание и основные аналитические взаимосвязи показателей финансовой отчетности.
Понятие горизонтального анализа бухгалтерского баланса.
Понятие вертикального анализа бухгалтерского баланса.
Основные требования, предъявляемые к содержанию баланса.
Содержание, группировка и аналитическое значение актива баланса.
Группировка и аналитическое значение статей массива баланса.
Влияние учетной политики на структуру баланса.
Построение аналитических балансов.
Методические подходы к анализу финансовых результатов на основе «Отчета о прибылях и убытках».
Анализ влияния факторов на величину финансовых результатов.
Система показателей рентабельности и их взаимосвязь.
Применение обобщающих показателей рентабельности для аналитического заключения об эффективности деятельности и для прогнозных расчетов.
Анализ и оценка потоков денежных средств:

а) от инвестиционной деятельности;

б) от производственно-хозяйственной деятельности;

в) от финансовой деятельности.

Понятие структуры капитала.
Факторы, учитываемые при обосновании целевой структуры капитала.
Листы актива предприятия и их оценка.
Анализ использования заемных средств предприятия.

23.Анализ дебиторской задолженности.

24.Анализ кредиторской задолженности.

25. Факторы, определяющие политику работы с покупателями и заказчиками.

26. Оценка использования средств финансирования долгосрочных инвестиций.

27.Аналитическое значение пояснительной записки.

28. Консолидирование бухгалтерской отчетности.

29. Особенности консолидированной отчетности.

30.Техника консолидации.

Методики консолидирования бухгалтерской отчетности.
Аналитико-расчетные показатели финансовой отчетности в системе стратегического управления и планирования.
Анализ обоснования финансовой стратегии.
Понятие производственно-финансового левериджа.
Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.

Тесты для внутрисеместровых аттестаций студентов.

1) Структуру баланса оценивают на основе:

1. коэффициента рентабельности всего капитала, определяемого отношением прибыли к валюте баланса;

2. коэффициентов оборачиваемости активов баланса;

3. коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Агрегирование (уплотнение) баланса осуществляется:

вычитанием средних арифметических сумм;
объединением в группы однородных статей;
исключением регулирующих статей.

Статьи пассива агрегированного баланса могут быть сгруппированы по:

степени ликвидности;
срочности их оплаты;
принадлежности капитала;

Понятие «финансовая устойчивость» означает:

способность работы предприятия без привлечения банковских кредитов и других заемных средств;
определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность;
способность предприятия производить отчисления в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Понятие «ликвидность активов» означает:

1. период, в течение которого имущество предприятия полностью изнашивается и подлежит ликвидации;

2.способность их превращения в денежную форму (платежеспособность);

3. период ликвидации имущества предприятия при несостоятельности (банкротстве).

6) Статьи актива агрегированного баланса могут быть сгруппированы по:

степени ликвидности;
срочности их погашения;
их деловой активности.

По отчетности определите величину прибыли, остающейся в распоряжении коммерческой организации:

стр. 140 ф. 2
стр. 050 + стр. 090 + стр. 120 ф. 2
стр. 190 ф. 2

По балансу определить величину средств, принимаемых в расчет коэффициента финансовой устойчивости:

раздел III + стр. 640 + стр. 650 + раздел IV
раздел III + раздел IV – стр. 190
раздел III + раздел V

Для определения стоимости собственных оборотных средств по балансу используют выражения:

стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190
раздел III + раздел IV – стр. 190
раздел III – стр. 190

По отчетности определите реализованной продукции:

стр. 050 ф. 2/стр. 010 ф.2
стр. 190 ф. 2/стр. 010 ф.2
стр. 140 ф. 2/стр. 010 ф.2

11) По отчетности определите величину прибыли (брутто прибыли) от продаж:

стр. 040 ф.2 – стр. 020 ф.2
стр. 010 ф.2 – стр. 030 и 040 ф.2
стр. 050 ф.2

12) По отчетности определите оборачиваемости денежных средств:

стр. 029 ф.2/0,5(стр. 260 н.г. + 260 к.г.) формы №1
стр. 010 ф.2/0,5(стр. 260 н.г. + 260 к.г.) формы №1
стр. 050 ф.2/0,5(стр. 260 н.г. + 260 к.г.) формы №1

13) По отчетности определите величину обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей ликвидности:

стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660
стр. 690
сумма итогов IV и V разделов.

14) По балансу определить величину средств, принимаемых в расчет коэффициента текущей ликвидности:

стр.210 + стр. 260
стр.290 - стр. 220 и стр. 230
стр. 210 + стр. 240

15) По балансу определить величину финансовых вложений:

стр.110 + стр. 120
стр.120 + стр. 250
стр.140 + стр. 250

16) Консолидированная отчетность объединяет:

показатели структурных подразделений;
показатели юридических лиц, на самостоятельных балансах;
показатели структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

17) Особенность консолидированной отчетности выражается:

в выявлении налогооблагаемой прибыли;
в получении общего представления о деятельности корпоративной семьи.

18) Чистый оборотный капитал рассчитывается:

текущие активы минус текущие пассивы;
текущие активы минус краткосрочные кредиты (займы)
текущие активы минус долгосрочные кредиты (займы).

19) Чистые активы рассчитываются по балансу ф. №1:

(стр.110 + 120 + 130 + 140 + 150 +210 + 230 + 240 +250 + 260 + 270) минус (стр. 440 + 590 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650)
(стр. 190 + 290) минус (стр. 590 + 610 +620).

Раздел №5 Литература

1. Федеральный анализ РФ «О несостоятельности (банкротстве)». № 306-ФЗ от 2008 г.

2. Постановление Правительства РФ № 367 от 23.10.2003 г. «Мониторинг финансового состояния организации, проводимый арбитражным управляющим».

3. Постановление Правительства РФ от 4 октября 1999г. № 1116 «Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий».

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ № 1/08 Приказ Минфина от 6.10.2008 г. 106 н.

5. ПБУ № 9/99 «Доходы организации». Приказ МФ РФ от 06.05.1999г. №32-н (в редакции № 107-н от 30.12.99г.).

6. ПБУ №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43-н. (в ред. Пр. МФ РФ № 115н от 18.09.2006 г.).

7. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий – Распоряжение Мингосимущества РФ от 11 мая 2000г. № 623-р.

8. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации – приказ № 16 от 23.01.2001г. Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству.

9. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования / Письмо Минфина РФ, Минэкономики и Госком. по строительству, 1999 г.

10. Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Издательство ДИС 2006 г.

11. Ефимова О.В.Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002 г. – 352с.

12. Ефимова О.В., Мельник Н.В. Анализ финансовой отчетности М: ФиС – 2006г.

13. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: «Социальные отношения» 2007 г.

14. Ковалёв В.В., Патров Е.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

15. Ковалев В.В. Введение в менеджменте. М.: Финансы и статистика, 2000г. 768с.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996г.

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000г. 768с.

18. Лоханина И.М. Финансовый анализ на основе бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. ЯрГУ им. П.Г. Демидова, Ярославль, 2002 г.

19. Пахомов А.Н. Бухгалтерская финансовая отчётность – Курс лекций: Ярославль, 2003 г.

20. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. – М.: ФБК - пресс, 2002 г.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск «Новое знание», 2000 - 686с.

22. Финансовое управление фирмой / В.И. Терехин, С.В. Моисеев, Д.В. Терехин, С.Н. Цыганов; под ред. В.И. Терехина – М.: ОАО «Издательство экономика», 1998г.

23. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С.; Финансы предприятий – М.: ИНФРА – М.: 1997

Blog

Мудревский Александр Юзефович учебно-методический комплекс

Содержание

Раздел №5 Литература