Визнання та облік витрат 11 визнання та облік витрат

Вид материала

Документы

Содержание Таблиця 12 Відображення в обліку інших операційних доходів та витрат Облік інших доходів та витрат Таблиця 13 Відображення в обліку інших доходів та витрат

Подобный материал:

• Формат опису модуля, 18.54kb.
• Формат опису модуля, 21.97kb.
• Формат опису модуля, 17.43kb.
• План: Визначення І класифікація затрат на виробництво Облік загальновиробничих витрат,, 241.53kb.
• План: Визначення І класифікація затрат на виробництво Облік загальновиробничих витрат,, 232.06kb.
• Формат опису модуля, 19.12kb.
• Назва реферату: Облік витрат підприємства, їх класифікація, елементи операційних витрат, 160.09kb.
• Управлінський облік у структурі управління підприємством, 22.6kb.
• Облік формування елементів затрат загальнї відомості, 458.81kb.
• Магістерська програма «Облік І аудит підприємницької діяльності» Аналіз та аудит фінансового, 54.42kb.

Таблиця 12

Відображення в обліку інших операційних доходів та витрат

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Продаж іноземної валюти
1	Зарахування гривень на поточний рахунок підприємства від продажу іноземної валюти	311 “Поточні рахунки в іноземній валюті”	711 “Дохід від реалізації іноземної валюти”	5 300
2	Комісійна винагорода банку	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	711 “Дохід від реалізації іноземної валюти”	100
3	Собівартість реалізованої іноземної валюти	942 “Собівартість реалізованої іноземної валюти”	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	5 000
4	Включення комісійної винагороди банку до собівартості реалізованої іноземної валюти	942 “Собівартість реалізованої іноземної валюти”	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	100
Реалізація виробничих запасів
5	Дохід від реалізації виробничих запасів	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”	500
6	ПДВ	712 “Дохід від реалізації інших необоротних активів“	641 “Розрахунки за податками”	83
7	Списання собівартості реалізованих виробничих запасів	943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів”	201 “Сировини та матеріали”	300
Витрати по сумнівних боргах
8	Списання сумнівних боргів по дебіторській заборгованості, не пов'язаної з реалізацією продукції	944 “Сумнівні та безнадійні борги”	377 “Розрахунки з різними дебіторами”	200
9	Формування резерву сумнівних боргів по дебіторській заборгованості за товари (роботи, послуги)	944 “Сумнівні та безнадійні борги”	38 “Резерв сумнівних боргів”	300
Доходи від операційної оренди
10	Належить плата по операційній оренді приміщення	377 “Розрахунки з різними дебіторами”	713 “Дохід від операційної оренди активів”	50
Курсові різниці
11	Відображені втрати від операційних курсових різниць по дебіторській заборгованості за товари	945 “Втрати від операційних курсових різниць”	362 “Розрахунки з іноземними покупцями”	55
12	Відображені доходи від операційних курсових різниць по кредиторській заборгованості з постачальниками за товари	632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”	714 “Дохід від операційної курсової різниці”	66
Втрати від уцінки, нестач та втрат запасів
13	Списання суми уцінки запасів до чистої вартості реалізації	946 “Втрати від знецінення запасів”	20 “Виробничі запаси”	100
14	Списання нестачі товарів	947 “Нестачі і втрати від псування цінностей”	28 “Товари”	1 000
15	Сума нестачі, що підлягає відшкодуванню винуватими особами	375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”	716 “Відшкодування раніше списаних активів”	1 000

Продовження табл. 12

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Штрафи, пені, неустойки визнані (отримані)
16	Одержано пеню за невиконання умов договору	311 “Поточні рахунки в національній валюті”	715 “Одержані штрафи, пені, неустойки”	76
17	Нарахована пеня по податку на прибуток	948 “Визнані штрафи, пені, неустойки”	641 “Розрахунки за податками й платежами”	390
Інші операційні доходи та витрати
18	Списання кредиторської заборгованості за розрахунками з постачальниками в кінці строку позовної давності	631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”	717 “Дохід від списання кредиторської заборгованості”	344
19	Визнано дохід в сумі отриманого цільового фінансування після виконання умов фінансування	48 “Цільове фінансування та цільові надходження”	718 “Одержані гранти та субсидії”	333
20	Визнано дохід в сумі надлишків товарів, виявлених при інвентаризації	28 “Товари”	719 “Інші доходи від операційної діяльності”	300
21	Видана матеріальна допомога працівникам	949 “Інші витрати операційної діяльності”	301 “Каса в національній валюті”	35

Облік інших доходів та витрат

До складу інших доходів та витрат включаються доходи та витрати, які виникають під час звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані безпосередньо з виробництвом та / або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг).

Для відображення інших доходів та витрат в бухгалтерському обліку використовуються такі рахунки:

74 “Інші доходи”;

97 “Інші витрати”.

До інших доходів відносяться:

• доходи від реалізації фінансових інвестицій;
  
• доходи від реалізації необоротних активів;
  
• доходи від реалізації майнових комплексів;
  
• доходи від курсових різниць, що виникли за активами та зобов’язаннями в іноземній валюті, які пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю;
  
• доходи від безоплатно одержаних необоротних активів, які визнаються пропорційно сумі нарахованої амортизації;
  
• доходи від списання кредиторської заборгованості, що не виникла в ході операційного циклу;
  
• вартість негативного гудвілу, яка визнається доходом.
  

До інших витрат належать:

• собівартість реалізованих фінансових інвестицій (балансова вартість та витрати, пов’язані з реалізацією фінансових інвестицій);
  
• собівартість реалізованих необоротних активів (залишкова вартість та витрати, пов’язані з реалізацією необоротних активів);
  
• собівартість реалізованих майнових комплексів;
  
• втрати від неопераційних курсових різниць;
  
• сума уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій;
  
• витрати на ліквідацію необоротних активів (розбирання, демонтаж тощо);
  
• залишкова вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів;
  
• інші витрати звичайної діяльності.
  

Таблиця 13

Відображення в обліку інших доходів та витрат

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Реалізація фінансових інвестицій
1	Дохід від реалізації фінансових інвестицій	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій”	1 200
2	Списання собівартості реалізованих фінансових інвестицій	971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій”	14 “Довгострокові фінансові інвестиції”	1 200
Реалізація необоротних активів
3	Дохід від реалізації малоцінних необоротних активів	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	742 “Дохід від реалізації необоротних активів”	1 500
4	ПДВ	742 “Дохід від реалізації необоротних активів”	641 “Розрахунки за податками”	250
5	Списання зносу малоцінних необоротних активів	132 “Знос інших необоротних матеріальних активів”	112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи”	500
6	Списання балансової (залишкової) вартості малоцінних необоротних активів	972 “Собівартість реалізованих необоротних активів”	112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи”	500
Реалізація цілісних майнових комплексів
7	Дохід від реалізації цілісних майнових комплексів	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	743 “Дохід від реалізації майнових комплексів”	4 000
8	Списаний нарахований знос цілісних майнових комплексів	131 “Знос основних засобів”	10 “Основні засоби”	2 000
9	Списана балансова (залишкова) вартість майнових комплексів	973 “Собівартість реалізованих майнових комплексів”	10 “Основні засоби”	1 000
Доходи та втрати від неопераційних курсових різниць
10	Дохід від переоцінки дебіторської заборгованості в іноземній валюті за основні засоби	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	744 “Дохід від неопераційної курсової різниці”	100
11	Втрати від переоцінки заборгованості за довгостроковим кредитом, отриманим в іноземній валюті	974 “Втрати від неопераційних курсових різниць”	502 “Довгострокові кредити банків в іноземній валюті”	100
Доходи від безоплатно одержаних активів
12	Визнання доходу від безоплатно одержаних основних засобів одночасно з нарахуванням амортизації	424 “Безоплатно одержані активи”	745 “Дохід від безоплатно одержаних активів”	200
13	Нарахування амортизації	91 “Загальновиробничі витрати”	131 “Знос основних засобів”	200

Продовження табл. 13

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Списання необоротних активів
14	Відображення зносу при списанні нематеріальних активів	133 “Знос нематеріальних активів”	12 “Нематеріальні активи”	500
15	Залишкова вартість нематеріальних активів, що списуються	976 “Списання необоротних активів”	12 “Нематеріальні активи”	1 000
Інші доходи та витрати
16	Списання довгострокової заборгованості по зобов’язаннях з оренди	532 “Зобов’язання з оренди цілісних майнових комплексів”	746 “Інші доходи від звичайної діяльності”	300
17	Сума негативного гудвілу, що визнана доходом	19 “Негативний гудвіл”	746 “Інші доходи від звичайної діяльності”	20