Geum.ru

Вопросы к экзамену по дисциплине «Экономический анализ»

Вид материалаВопросы к экзамену

Содержание


Факторный анализ себестоимости продукции
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10



Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов.


В смету включаются затраты основного и вспомогательного производства, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров и услуг, а также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов.


В процессе разработки сметы затрат на производство применяю три основных метода:


1) сметный метод — на основе расчета затрат в масштабах всего предприятия по данным всех других разделов плана;


2) сводный метод — путем суммирования смет производства отдельных цехов, за исключением внутренних оборотов между ними;


3) калькуляционный метод — на основе плановых расчетов по всей номенклатуре продукции, работ и услуг с разложением комплексных статей на простые элементы затрат.


Сметный метод. При этом методе все затраты на производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана.


Порядок определения сметных затрат:

1. Затраты на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие (на основе плана годовой потребности материальных ресурсов)

2. Затраты на вспомогательные материалы.

3. Стоимость топлива.

4. Стоимость энергии.

5. Основная и дополнительная заработная плата всех категорий персонала определяется по действующим тарифным ставкам и окладам с учетом сложности и трудоемкости выполняемых работ, численности и квалификации работников.

6. Амортизационные отчисления.

7. Прочие денежные расходы.


Разработанная смета затрат на производство должна также соответствовать запланированному объему реализации товаров и услуг. При необходимости допускается корректировка планируемых расходов с учетом изменения норматива складских запасов готовой продукции, незавершенного производства, материальных запасов, затрат будущих периодов и т.п.


Сводный метод составления сметы затрат на производство предусматривает предварительную разработку и свод в единую систему общих затрат по цехам основного и обслуживающего производства. В цеховую смету затрат включаются две группы расходов:


1) прямые издержки данного цеха на материальные ресурсы и комплектующие детали, основная и дополнительная заработная плата, начисления на зарплату, амортизационные отчисления и прочие денежные расходы;


2) комплексные расходы на услуги других цехов, а также цеховые расходы и пр.


Калькуляционный метод разработки сметы затрат на производство продукции основан на использовании выполненных расчетов или калькуляций себестоимости всех без исключения видов продукции, работ или услуг, запланированных в годовой производственной программе предприятия, а также остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. На основе имеющихся расчетов себестоимости отдельных изделий с учетом годовых объемов производства разрабатывается шахматная ведомость, содержащая все экономические элементы и калькуляционные статьи расходов.


После составления шахматной таблицы затрат разрабатывается уточненная общая, или сводная смета расходов, планируемых предприятием на предстоящий период.


позаказная и попроцессная калькуляция затрат.

Позаказный метод расчета предусматривает определение издержек на производство продукции по отдельным заказам, выполняемым работам, планируемым подрядам и т.д. Для каждого заказа или подряда составляется своя ведомость калькуляции затрат, в которой содержатся прямые и накладные расходы, относимые на данный вид работ по мере их прохождения по стадиям производства.


При попроцессной калькуляции производственные затраты планируются по отдельным подразделениям, стадиям производства или производственным процессам. Полные затраты суммируются по основным статьям расходов, включающим стоимость материальных и трудовых ресурсов, величину общехозяйственных накладных расходов.


Себестоимость единицы продукции по этим методам расчета определяется делением полных затрат на выполнение соответствующего заказа или процесса.





Анализ и оценка влияния на приращение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования средств труда (основных производственных фондов)


Объем продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер.


Объем продукции (N) можно представить в виде функции:


N = F х лямбда,


где F - объем основных производственных фондов;

лямбда - фондоотдача основных производственных фондов (рассчитывается по формуле N / F).


Таким образом, изменение объема продукции за анализируемый период может быть выражено как результат влияния двух факторов: изменения объема основных производственных фондов (F) и изменения фондоотдачи (лямбда). Влияние факторов (объема и фондоотдачи основных производственных фондов) можно выявить, используя методы факторного анализа.


За первый и второй год соответственно

N - продукция, тыс.руб. 48500 51313

F - ОПФ, тыс.руб 45600 48564


Используя индексный метод, находим:

Влияние на прирост продукции изменения объема основных производственных фондов (экстенсивности использования основных производственных фондов):


Дельта NF = Дельта F х лямбда0 = 2964 х 1,063596 = 3152,499 тыс. руб.;

Дельта NF (%) = (Дельта NF / Дельта N) х 100 = (3152,499 / 2813) х 100 = 112%.


Влияние на прирост продукции изменения фондоотдачи (интенсивности использования основных производственных фондов):


Дельта N лямбда = Дельта лямбда х F1 = (-0,006990) х 48 564 = -339,462 тыс. руб.;

Дельта Nлямбда (%) = (Дельта Nлямбда / Дельта N) х 100 = (-339,462 / 2813) х 100 = -12%.





Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования предметов труда (материальных ресурсов) на приращение объема реализации продукции


Объем продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Показателями экстенсивности использования ресурсов являются: величина израсходованных предметов труда (объем материальных ресурсов, численность работающих, объем основных производственных фондов, оборотных средств). Показателями интенсивности использования ресурсов являются качественные показатели использования ресурсов (материалоотдача, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость). Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда.

Объем продукции (N) можно представить в виде функции


N = M х лямбда,


где M - объем материальных ресурсов;

лямбда - материалоотдача (рассчитывается по формуле N / M).


Изменение объема продукции за анализируемый период времени может быть выражено как результат влияния двух факторов: изменения объема материальных ресурсов (M) и изменения материалоотдачи (лямбда). Влияние факторов (объема материальных ресурсов, материалоотдачи) можно выявить, используя методы факторного анализа.


За первый и второй год соответственно

N - продукция, тыс.руб. 48500 51313

F - мат затрат, тыс.руб. 30200 31710


Используя индексный метод, находим:

Влияние на прирост продукции изменения объема материальных ресурсов (экстенсивности использования предметов труда):


Дельта NM = Дельта M х лямбда0 = 1510 х 1,605960 = 2425 тыс. руб.;

Дельта NM(%) = (Дельта NM / Дельта N) х 100 = (2425 / 2813) х 100 = 86%.


Влияние на прирост продукции изменения материалоотдачи (интенсивности использования предметов труда):


Дельта N лямбда = Дельта лямбда х M1 = 0,012236 х 31 710 = 388,004 тыс. руб.;

Дельта N лямбда(%) = (Дельта N лямбда / Дельта N) х 100 = (388,004 / 2813) х 100 = 14%.





29. Анализ организации производства труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.


Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д *П*ЧВ.

ППП - Промышленно-производственный персонал

ГВ - Среднегодовая выработка одного работающего

УД - Удельный вес рабочих в общей численности ППП,%

Д - Отработано дней одним рабочим за год

П - Средняя продолжительность рабочего дня, ч

ЧВ - Среднечасовая выработка рабочего, тыс руб.


Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц:

Изменение:

Изменение доли рабочих в общей численности ППП

измГВуд =УД*ГВ'0 (ГВ' - Среднегодовая выработка одного рабочего )

Изменение кол-во отработанных дней одним рабочим за год измГВд=УД1*измД*ДВ0 (ДВ - Среднедневная выработка рабочего, тыс руб.)

Изменение продолжительности рабочего дня

измГВп=УД1*Д1*?П*ЧВ0

Изменение среднечасовой выработки

измГВчв=УД1*Д1*П1*?ЧВ

(0 - на начало, 1 - на конец периода)


Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ

Расчет влияния данных факторов способом абсолютных разниц:

измГВд=измД*П0*ЧВ0

измГВп=Д1*П1*измЧВ

измГВчв=Д1*П1*измЧВ


Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки применяют методику, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (измВПстр) и кооперированных поставок (измВПк.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВусл1=(ВП1+/-измВПстр)/(Т1-Тн+/-Тэ)

Тн - Непроизводительные затраты времени, тыс чел-ч

Тэ - Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс чел-ч.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

ЧВусл2=(ВП1+/-измВПстр)/(Т1-Тн)

Разность между полученными и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВусл3=(ВП1+/-измВПстр)/Т1

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки. Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции





Анализ уровня технического развития предприятия


Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа:

1. определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения;

2. рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

3. изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

4. выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.


Источники данных для анализа:

1. план экономического и социального развития предприятия,

2. план технического развития,

3. ф.11 "Отчет о наличии и движении основных средств"

4. ф.БМ "Баланс производственной мощности"

5. ф-N 7-ф "Отчет о запасах неустановленного оборудования"

6. ф-N 1 - переоценка

7. ф-N 2-кс "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений"

8. инвентарные карточки учета основных средств и др.


Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.


Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния ОПФ. для этого рассчитываются следующие показатели:


1. коэффициент обновления (Кобн) = Стоимость поступивших ОПФ/Стоимость ОПФ на конец периода

2. коэффициент выбытия (Кв) = Стоимость выбывших ОПФ/Стоимость ОПФ на начало периода

3. коэффициент прироста (Кпр) = Сумма прироста ОПФ/Стоимость ОПФ на начало периода

4. коэффициент износа (Кизн) = Сумма износа основных фондов/Первонач стоим основн фондов

5. коэффициент годности (Кгод) = Остаточ стоим основ фондов/Первонач стоим основн фондов


Следующий этап анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства трупа). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.





методы расчета порога рентабельности (критической точки) продаж товаров.


п/п – ль чтобы выжить в конкурентной борьбе, всегда стремится в получении максимума прибыли. Поэтому важным управленческим решением является правильное обоснование производственной мощности п/п и установление объемов выпуска, при котором производство будет рентабельным. Для этого необходимо определить безубыточный объем продаж и зону безопасности п/п, где гарантированна необходимая сумма прибыли. Выручка от реализации продукции за вычетом переменных расходом составляет маржинальный доход, являющийся важным параметром в оценке управленческих решений. Величину выручки от реализации, при котором п/п будет в состоянии покрыть все свои расходы (переменные и постоянные), не получая прибыли принято называть критическим объемом производства (точкой безубыточности, мертвой точкой). Используя маржинальный анализ, находим такой объем производства и реализации продукции, чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за соответствующий период. Точка критического объема производства показывает , что общая сумма маржи с переменной себестоимостью возвращает общую сумму постоянных затрат за определенный период. Определение порога рентабельности осуществляется 2 способами: графическим и алгебраическим решением. На основе данных об объеме реализации продукции, постоянных и переменных затрат, прибыли строится график. По оси абсцисс показывается объем реализации продукции, по оси ординат постоянные и переменные затраты, т.е. полная с/сть проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. график позволяет определить точку пересечения затрат и выручки от продаж. Данная точка, где затраты равны выручке, и является точкой критического объема продаж. Безубыточный объем продаж равен делению постоянных затрат на маржинальный доход на одно изделие. Следовательно, порог рентабельности зависит от суммы постоянных и переменных затрат а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен необходимо снижать объем реализации продукции чтобы компенсировать постоянные издержки п/п, и наоборот

Алгебраический способ. Используется модель формирования финансового результата по методу «затраты – объем - прибыль».





ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ


На уровень себестоимости оказывают влияние изменения в:

• техническом уровне производства;

• организации производства и труда;

• объеме, структуре и размещении производства;

• использовании природных ресурсов;

• развитии производства.

Методику анализа себестоимости продукции по перечисленным группам факторов рассмотрим на примере технического уровня производства.


При определении экономии от снижения себестоимости по факторам этой группы в расчет принимается экономия как до конца отчетного периода, так и переходящая — от внедрения мероприятий в последующем периоде. Сумма двух этих величин составляет общую экономию в расчете на год. Экономию до конца года от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства (измЭ1) определяют по формуле:

измЭ1 = SN*(Sтек0 - Sтек1)

где N — объем реализованной продукции или работ с момента внедрения мероприятия до конца отчетного года; Sтек0, Sтек1 —изменяемые прямые текущие затраты на единицу реализованной продукции соответственно до внедрения мероприятия и после него.


Переходящую экономию (измЭ2) рассчитывают по формуле:

измЭ2 =СУМ(Sтек*N12),

где Sтек —разница изменяемых прямых текущих затрат в себестоимости единицы изделия; N12 — объем выпуска продукции за период, переходящий на следующий год в пределах 12 месяцев с момента внедрения мероприятия.


Расчет влияния на себестоимость реализованной продукции изменений технического уровня производства ведется по всем элементам затрат, на снижение или повышение которых влияют осуществленные мероприятия по новой технике.

Общее изменение себестоимости за период по всем элементам затрат составляет

измSрп = измU + измМ + измА,

где измSрп —общее изменение затрат на производство реализованной продукции;

измU — изменение затрат по оплате труда;

измМ —изменение материальных затрат;

измА — изменение амортизации.


В свою очередь, изменение затрат по оплате труда может быть абсолютным и относительным:

абсолютное изменение: измU =U1 —U0;

относительное изменение: измU =U1 -U0*Iрп,

где U1,U0 —отчетная и базовая величина затрат по оплате труда;

Iрп —индекс изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

In =PN1/PN0

где N1, N0 —отчетная и базовая выручка от реализации продукции.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично: абсолютное изменение: измМ=М1-М0;

относительное изменение: измМ = М1-М0*Iрп

где М1, М0 — отчетная и базовая величина материальных затрат.


Влияние амортизации составит:

абсолютное изменение: измА=А1-А0;

относительное изменение: измА = А1 -А0*Iрп

где А1, А0 — отчетная и базовая величина амортизационных отчислений.


По результатам экономического анализа оцениваются хозяйственные ситуации по формированию себестоимости производимой продукции, вскрываются недостатки в работе, выявляются внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по снижению себестоимости продукции.


Факторный анализ показателя затрат на 1 руб. продукции (универсального показателя для любой отрасли) можно провести, выбрав иные факторы, среди которых можно выделить факторы первого и второго уровня:


I - Факторы первого уровня

II - Факторы второго уровня


I Изменение уровня удельных переменных затрат

I Изменение суммы постоянных затрат


II Изменение уровня ресурсоемкости продукции

II Изменение стоимости потребленных ресурсов


I Изменение объема выпуска продукции

I Изменение структуры выпуска продукции


I Изменение среднего уровня отпускных цен

Под влиянием:

II изменения цен в связи с инфляцией; на продукцию

II изменения качества продукции;

II изменения рынков сбыта


Влияние факторов первого уровня оценивается методом цепной подстановки. Для детальной оценки факторов этого уровня рассчитываются две группы показателей в различном измерении.