Пашка Серія «митна справа в україні»
| Вид материала | Кодекс |
- Кир Булычев «Пашка-троглодит», 35.65kb.
- До уваги авторів журналу «митна справа»!, 615.07kb.
- Характеристика правил переміщення товарів та інших, 208.05kb.
- Законодавче та нормативне спрощення процедур митного контролю та митного оформлення, 97.75kb.
- Правила прийому Київського національного торговельно-економічного університету, 626.04kb.
- Л. В. Ярмол свобода віросповідання: юридичне забезпечення в україні (загальнотеоретичне, 3703.22kb.
- Сербіна Ю. В. Конфліктність електорального процесу в Україні як показник демократичності, 132.82kb.
- Навчальна програма навчальної дисципліни " митна логістика" Напрям: 0502 "Менеджмент", 202.2kb.
- Перелік публікацій кафедри “Банківська справа” за 2007 рік, 82.26kb.
- Тематичний план лекцій з модуля №1(для вітчизняних та іноземних студентів), 226.2kb.
Стаття 338. Пошкодження або втрата митного забезпечення
Пошкодження або втрата пломб, печаток чи інших засобів митного забезпечення, зазначених у товаросупровідних документах, -
тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб підприємств - до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об'єкт правопорушення - установлений Митним кодексом України порядок здійснення митного контролю за товарами, транспортними засобами, митне оформлення яких не закінчено.
Безпосередній об'єкт правопорушення - установлений порядок проведення митної процедури.
Об’єктивна сторона – пошкодження або втрата пломб, печаток чи інших засобів митного забезпечення, накладеного митним органом України (у відповідності зі ст. 64 МК – на товари, на транспортні засоби, приміщення і інші місця, де знаходяться товари, які підлягають митному контролю). Відповідальність за зазначене порушення наступає як у випадку збереження таких товарів, транспортних засобів, так і їх перевезення між митницями.
Ушкодження митного забезпечення - порушення цілісності пломб, печаток чи інших засобів митного забезпечення, зазначених у товаросупроводжувальних документах.
Утрата митного забезпечення - вихід пломби, печатки чи іншого митного забезпечення, зазначеного в товаросупроводжувальних документах, навмисно або мимо волі особи, якій вони були довірені, з її правомірного володіння.
Митне забезпечення - одноразові номерні запірно-пломбувальні пристрої, печатки, штампи, голографічні мітки й інші засоби ідентифікації, використовувані митними органами для відображення і закріплення результатів митного контролю і митного оформлення.
Суб'єкт - громадяни, що на момент здійснення правопорушення досягли 16 - літнього віку, а також посадові особи підприємств.
Суб'єктивна сторона - зазначене правопорушення може бути зроблене як навмисне, так і через необережність.
Правопорушення вважається закінченим з моменту здійснення, зазначених у диспозиції даної статті дій, тобто незалежно від настання будь-яких наслідків.
Стаття 339. Порушення порядку проходження митного контролю в зонах (коридорах) спрощеного митного контролю
Порушення встановленого відповідно до цього Кодексу порядку проходження митного контролю в зонах (коридорах) спрощеного митного контролю, тобто наявність під час проведення митного контролю в особи, яка формою проходження митного контролю обрала проходження через таку зону (коридор), товарів, заборонених або обмежених до переміщення через митний кордон України, або товарів у кількостях, що перевищують неоподатковувану норму переміщення через митний кордон України, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів.
Об'єкт правопорушення - установлений Митним кодексом України порядок проходження спрощеного митного контролю.
Об'єктивна сторона - установлений відповідно до дійсного Кодексу порядок проходження митного контролю в зонах (коридорах) спрощеного митного контролю, тобто наявність під час проведення митного контролю в особи, яка формою проходження митного контролю обрала проходження через таку зону (коридор), товарів, заборонених чи обмежених до переміщення через митний кордон України, або товарів у кількостях, що перевищують неоподатковувану податком норму переміщення через митний кордон України.
Зона (коридор) спрощеного митного контролю - частина зони митного контролю з належним технічним і інформаційним устаткуванням для здійснення контролю в спрощеному порядку.
Товари, заборонені до переміщення через митний кордон України -
-заборонені для ввезення в Україну,
-заборонені для вивезення з України,
-заборонені до транзиту через митну територію України,
-за якими не було проведено митне оформлення,
-переміщувані через митний кордон України з порушенням вимог дійсного Кодексу й інших законів України.
Перелік товарів, обмежених до переміщення через митний кордон України - затверджується Кабінетом Міністрів України.
Товари в кількостях, що перевищують неоподатковувану податком норму переміщення через митний кордон України - визначаються відповідними підзаконними нормативними актами.
Суб'єкт - громадяни, що на момент здійснення правопорушення досягли 16- літнього віку.
Суб'єктивна сторона - зазначене правопорушення може бути зроблене як навмисне, так і по необережності.
Правопорушення вважається закінченим з моменту здійснення особою зазначених у диспозиції даної статті дій.
Стаття 340. Недекларування товарів, транспортних засобів
Недекларування товарів, транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, тобто незаявлення за встановленою формою точних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість тощо) про товари, транспортні засоби, які підлягають обов'язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України, -
тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від ста до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів, а на посадових осіб підприємств - від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів.
Об'єкт правопорушення - установлений Митним кодексом України (ст.ст. 81- 86, 89, 90) порядок декларування товарів, транспортних засобів, переміщуваних через митний кордон України.
Об'єктивна сторона - недекларування товарів, транспортних засобів, переміщуваних через митний кордон України, тобто незаява за встановленою формою точних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість, терміни декларування і т.п.) про товари, транспортні засоби, що підлягають обов'язковому декларуванню у випадку переміщення через митний кордон України.
Недекларування товарів, транспортних засобів, переміщуваних через митний кордон України - незаява за встановленою формою точних відомостей про товари і транспортні засоби, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю і митного оформлення.
Перелік товарів, що підлягають обов'язковому декларуванню - установлюється Митним кодексом України і Кабінетом Міністрів України.
Товари - будь-яке рухоме майно (у тому числі валютні цінності, культурні цінності), електричний, тепловий і інший види енергії, а також транспортні засоби, за винятком транспортних засобів, використовуваних винятково для перевезення пасажирів і товарів через митний кордон України (ст.1 п.39 МК України).
Транспортні засоби - будь-які засоби авіаційного, водяного, залізничного, автомобільного транспорту, використовувані винятково для перевезення пасажирів і товарів через митний кордон України (ст.1 п.40 МК України).
При застосуванні цієї статті слід мати на увазі, що склад правопорушення буде лише у випадках, коли не було виявлено приховування від митного контролю. Товари, транспортні засобі в разі пред’явлення їх митному контролю в повному обсязі до початку митного огляду, навіть якщо вони не записані власником до митної декларації, не можуть вважатись переміщуваними з порушеннями митних правил. Таки товари, транспортні засобі є неоформленими належним чином і можуть не підлягати пропуску, але вважатись предметами ПМП не повинні.
Суб'єкт - громадяни, що на момент здійснення правопорушення досягли 16 - літнього віку, а також посадові особи підприємств.
Суб'єктивна сторона - зазначене правопорушення може бути зроблене як умисне, так і через необережність.
Правопорушення вважається закінченим з моменту здійснення зазначених у диспозиції статті дій.
Приклад правопорушення: 26 серпня 2002 року о 14.15 на території ТОВ "Кримінвест", причал № 356, при здійсненні митного контролю на танкері "Марія", що прибув з порту Гела (Італія) у порт Севастополь, капітаном зазначеного судна було незаявлено за установленою формою про наявність на борті судна дизельного палива. При усному опитуванні не зазначено і не заявлено в списку суднових запасів дизельне паливо в кількості 48595 кг вартістю 43962,54 грн., переміщуване через митний кордон України.
Рішенням Ленінського суду міста Севастополя капітан танкера "Марія" був визнаний винним. Дизельне паливо, як предмет, що є безпосереднім об'єктом порушення митних правил, конфісковано в прибуток держави.
Стаття 341. Пересилання через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, заборонених до такого пересилання
Пересилання через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, заборонених до такого пересилання, -тягне за собою конфіскацію цих товарів.
Об’єкт правопорушення – встановлений МК України порядок переміщення через митний кордон України, в тому числі транзитом через територію України міжнародних поштових відправлень та міжнародних експрес-відправлень.
Об’єктивна сторона – пересилання через митний кордон України у міжнародних поштових відправленнях та експрес-відправленнях товарів, заборонених до такого пересилання у відповідності до актів Всесвітнього поштового союзу, Правил користування послугами поштового зв'язку та ст.96 МК України.
Порядок та умови здійснення митного контролю товарів та інших предметів, що переміщуються (пересилаються) в міжнародних поштових та експрес-відправленнях встановлюється Кабінетом Міністрів України (ст.153 МК України).
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що здійснили таке пересилання.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил може бути здійснене як навмисно, так і через необережність.
Відповідальність за правопорушення: конфіскація товарів заборонених до пересилання.
Стаття 342. Перешкоджання посадовій особі митного органу в доступі до товарів, транспортних засобів і документів
Перешкоджання посадовій особі митного органу під час здійснення нею митного контролю або провадження в справах про контрабанду та порушення митних правил у доступі до товарів, транспортних засобів і документів, а також непред'явлення в установлений законодавством строк без поважних причин таких товарів, транспортних засобів і документів посадовій особі митного органу чи призначеному нею експерту або спеціалісту -
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об’єкт правопорушення – встановлений МК України порядок організації митного контролю або провадження в справах про контрабанду та порушення митних правил.
Об’єктивна сторона – перешкоджання посадовій особі митного органу України в виконанні покладених на неї обов’язків та реалізації передбачених кодексом прав по здійсненню митного контролю або під час провадження в справах про контрабанду та порушення митних правил, а також порушення визначених ст. 44 МК України термінів пред’явлення митному органу товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України та порядку подання документів та відомостей, необхідних для здійснення митного контролю (ст.45 МК України).
При цьому слід зазначити, що порушення митних правил буде мати місце і в тому випадку, коли без поважних причин порушені терміни пред’явлення таких товарів, транспортних засобів і документів експерту або спеціалісту, призначеним посадовою особою митного органу.
Також необхідно враховувати, що поняття посадових осіб митних органів визначено ст. 407 МК України.
Залучення спеціалістів та експертів для участі у здійсненні митного контролю регламентується ст. 65 МК України.
Залучення експертів та спеціалістів у справах про контрабанду регламентується кримінально-процесуальним законодавством, а у справах про порушення митних правил - цим кодексом.
Перешкоджання доступу виражається в створенні умов, що утруднюють або виключають його можливість, і може бути зроблено різними шляхами.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу у розмірі до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Стаття 343. Неподання митному органу звітності щодо товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон
Неподання митному органу особами, зазначеними в статті 320 цього Кодексу, передбаченої законодавством звітності щодо товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон і ввозяться, вивозяться, зберігаються, переробляються, виготовляються, купуються та реалізуються без попереднього дозволу митного органу, а також порушення порядку ведення звітності щодо таких товарів -
тягнуть за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від трьох до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб підприємств - до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об’єкт правопорушення – встановлений Митним кодексом порядок подання митному органу передбаченої законодавством звітності щодо товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон, а також порушення порядку ведення такої звітності.
Об’єктивна сторона : а) неподання митному органу звітності щодо товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон; б) порушення порядку ведення звітності щодо товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон.
Слід зазначити, що це стосується товарів, операції з якими проводяться без попереднього дозволу митного органу.
Регулювання питань, пов’язаних із застосуванням митних режимів, здійснюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи (ст. 187 МК України).
У відповідності до ст. 223 МК України звітність про операції з товарами, що знаходяться у спеціальних митних зонах, встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Перелік видів товарів та операцій, що з ними здійснюються, визначається у законі про конкретну спеціальну митну зону (ст. 221 МК України).
Суб’єкт відповідальності – особи, зазначені в ст.320 МК України, тобто громадяни і посадові особи підприємств, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу на громадян у розмірі від трьох до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб підприємств – до п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Стаття 344. Неподання митному органу документів та зразків товарів для проведення дослідження (аналізу, експертизи)
Неподання у випадках, передбачених законодавством, на вимогу митного органу відповідних документів та зразків товарів, необхідних для проведення дослідження (аналізу, експертизи), -
тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об’єкт правопорушення – передбачені законодавством положення про взяття проб та зразків, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів (ст. 75) Порядок надання документів та взяття проб та зразків товарів встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Об’єктивна сторона – невиконання законних вимог митного органу щодо надання відповідних документів та зразків товарів, необхідних для проведення дослідження.
Суб’єкт відповідальності – громадяни, що на момент здійснення правопорушення досягли 16 - літнього віку, а також посадові особи підприємств, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Стаття 345. Переміщення товарів через митний кордон України з порушенням прав інтелектуальної власності
Ввезення на митну територію України або вивезення за межі цієї території з комерційною метою товарів з порушенням охоронюваних законом прав інтелектуальної власності -
тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від десяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією контрафактних товарів, а на посадових осіб підприємств - від тридцяти до ста п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією контрафактних товарів.
Об’єкт правопорушення – охоронювані законом права інтелектуальної власності.
Об’єктивна сторона – порушення законодавства про інтелектуальну власність з комерційною метою, здійснене під час переміщення товарів через митний кордон України.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу на громадян у розмірі від десяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією контрафактних товарів, а на посадових осіб підприємств – від тридцяти до ста п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією контрафактних товарів.
Стаття 346. Порушення порядку зберігання товарів на митних ліцензійних складах та здійснення операцій із цими товарами
Порушення встановленого законодавством порядку розміщення товарів на митних ліцензійних складах для зберігання, недотримання встановлених цим Кодексом строків, умов і порядку зберігання зазначених товарів, а так само проведення операцій з товарами, що зберігаються на митних ліцензійних складах, без дозволу митного органу -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об’єкт правопорушення – а) встановлений законодавством порядок розміщення товарів на митних ліцензійних складах; б) встановлені МК України строки, умови і порядок зберігання та проведення операцій з товарами, що зберігаються на ліцензійних складах.
Об’єктивна сторона – невиконання умов розміщення, строків і порядку зберігання та проведення без дозволу митних органів операцій з товарами, що зберігаються на ліцензійних складах
Відповідно до ст. 185 МК України одним з видів митного режиму є режим митного складу. Поняття режиму митного складу та умови поміщення товарів у режим митного складу визначаються ст. ст. 212 та 213 МК України. Строк зберігання товарів у режимі митного складу обумовлений ст. 214 МК України:
- строк зберігання товарів, ввезених із-за меж митної території України, в режимі митного складу не може перевищувати трьох років з дати поміщення цих товарів у зазначений режим;
- строк зберігання в режимі митного складу підакцизних товарів, ввезених із-за меж митної території України, не може перевищувати трьох місяців з дати поміщення їх у цей режим;
- товари, що вивозяться за межі митної території України, можуть зберігатися в режимі митного складу протягом трьох місяців з дати поміщення їх у цей режим.
Конкретний перелік та порядок здійснення операцій, що можуть проводитися з товарами, які перебувають у режимі митного складу, встановлюється Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом (ст. 215 МК України).
Для зберігання товарів у режимі митного складу використовуються спеціально обладнані приміщення, резервуари, майданчики - митні ліцензійні склади (ст. 216 МК України).
Суб’єкт відповідальності – посадові особи зазначених підприємств.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу в розмірі від п’ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Стаття 347. Порушення встановленого порядку знищення (руйнування) товарів
Порушення встановленого законодавством порядку знищення (руйнування) товарів, що перебувають під митним контролем, тобто порушення встановлених цим Кодексом та іншими законами України умов, заборон та обмежень щодо знищення (руйнування) таких товарів, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Об’єкт правопорушення – встановлений законодавством порядок знищення (руйнування) товарів, що перебувають під митним контролем.
Об’єктивна сторона – невиконання умов, заборон та обмежень, встановлених МК та іншими законами України щодо знищення (руйнування) товарів, що перебувають під митним контролем.
Відповідно до ст. 185 МК України одним з видів митного режиму є режим знищення або руйнування. Поняття режиму знищення або руйнування визначається ст. 243 МК України. Знищення або руйнування товарів допускається з письмового дозволу митного органу, який надається за умови наявності дозволів інших органів державної влади, що здійснюють відповідно до їх компетенції контроль під час переміщення товарів через митний кордон України. Тобто інші органи, у відповідності до своєї компетенції, мають право встановити обмеження щодо умов знищення або руйнування товарів, або заборонити такі дії.
Також слід враховувати, що зазначені товари повинні перебувають під митним контролем.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу в розмірі від п’ятдесяти до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Стаття 348. Порушення зобов'язання про зворотне вивезення чи зворотне ввезення товарів
Невивезення за митний кордон України товарів, які були тимчасово ввезені на митну територію України під зобов'язання про зворотне вивезення, або неввезення на митну територію України товарів, які були тимчасово вивезені за митний кордон України під зобов'язання про зворотне ввезення, у строк, зазначений у зобов'язанні про зворотне вивезення (зворотне ввезення) таких товарів, -
тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію таких товарів.
Об’єкт правопорушення – встановлений МК України (ст. 204) порядок пропуску товарів з метою тимчасового вивезення або ввезення.
Об’єктивна сторона – порушення зобов’язання про зворотне вивезення або ввезення, тобто:
- невивезення за митний кордон України товарів, які були тимчасово ввезені на митну територію України під зобов’язання про зворотне вивезення у строк, зазначений у зобов’язанні про зворотне вивезення таких товарів ;
- неввезення на митну територію України товарів, які були тимчасово вивезені за митний кордон України під зобов’язання про зворотне ввезення у строк, зазначений у зобов’язанні про зворотне ввезення таких товарів.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що взяли на себе такі зобов’язання.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
У разі, якщо зазначене правопорушення було вчинено внаслідок аварії або дії непереборної сили, що підтверджується відповідними документами, відповідальність, передбачену Митним кодексом, таке правопорушення не тягне за умови, що особою були вжиті заходи, передбачені ст. 159 МК України.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу у розмірі від п’ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію таких товарів.
Стаття 349. Порушення зобов'язання про транзит
Невивезення за митний кордон України товарів, транспортних засобів, ввезених з метою транзиту через територію України, в строки, встановлені митним органом, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів та транспортних засобів.
Об’єкт правопорушення – встановлений МК України (ст. 200) порядок пропуску товарів з метою транзиту через територію України.
Об’єктивна сторона – невивезення за митний кордон України товарів, транспортних засобів, ввезених з метою транзиту через територію України, в строки, встановлені митним органом.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що прийняли товари, транспортні засоби до транзитного перевезення.
Суб’єктивна сторона – зазначене правопорушення може бути скоєно як умисно, так і з необережності.
У разі, якщо зазначене правопорушення було вчинено внаслідок аварії або дії непереборної сили, що підтверджується відповідними документами, відповідальність, передбачену Митним кодексом, таке правопорушення не тягне за умови, що особою були вжиті заходи, передбачені ст. 159 МК України.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу у розмірі від п’ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів та транспортних засобів.
Стаття 350. Порушення встановленого маршруту переміщення товарів
Ухилення від встановленого Кабінетом Міністрів України маршруту переміщення товарів територією України -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів.
Об’єкт правопорушення – визначений Кабінетом Міністрів України порядок щодо шляхів чи напрямків руху для певних видів транспорту чи товарів, що переміщуються територією України.
Об’єктивна сторона – ухилення від визначеного маршруту переміщення товарів.
Товари переміщуються територією України за процедурами прохідного та внутрішнього транзиту (ст. 155 МК України).
Прохідний митний транзит - це переміщення товарів під митним контролем від одного пункту пропуску, розташованого на митному кордоні України, - пункту ввезення на митну територію України - до іншого пункту пропуску, розташованого на митному кордоні України, - пункту вивезення за межі митної території України.
Внутрішнім митним транзитом вважається переміщення товарів під митним контролем:
1) від пункту пропуску, розташованого на митному кордоні України, - пункту ввезення на митну територію України - до митного органу, розташованого на митній території України;
2) від митного органу, розташованого на митній території України, до пункту пропуску, розташованого на митному кордоні України, - пункту вивезення за межі митної території України;
3) від одного митного органу, розташованого на митній території України, до іншого митного органу, розташованого на митній території України.
Ст. 201 МК України визначено, що товари, які переміщуються транзитом, повинні у випадках, визначених Кабінетом Міністрів України, переміщуватися встановленими маршрутами та шляхами.
Суб’єкт відповідальності – громадяни і посадові особи, що здійснили такі дії.
Суб’єктивна сторона – зазначене порушення митних правил припускає наявність у правопорушника наміру на його вчинення.
У разі, якщо зазначене правопорушення було вчинено внаслідок аварії або дії непереборної сили, що підтверджується відповідними документами, відповідальність, передбачену Митним кодексом, таке правопорушення не тягне за умови, що особою були вжиті заходи, передбачені ст. 159 МК України:
1) забезпечено збереження товарів та недопущення будь-якого їх використання;
2) терміново повідомлено найближчий митний орган про обставини події, місцезнаходження товарів та транспортних засобів;
3) забезпечено перевезення товарів до найближчого митного органу або доставку посадових осіб митного органу до місцезнаходження зазначених товарів.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу в розмірі від п’ятдесяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскація цих товарів.
Cтаття 351. Дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України поза митним контролем
Дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України поза митним контролем, тобто їх переміщення через митний кордон України поза місцем розташування митного органу або поза часом здійснення митного оформлення, або з використанням незаконного звільнення від митного контролю внаслідок зловживання службовим становищем посадовими особами митного органу -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, а також конфіскацію транспортних засобів, що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Основним безпосереднім об’єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України, який є необхідною умовою нормальної діяльності митних органів по стягненню передбачених законодавством платежів, здійсненню митного контролю і митного оформлення предметів.
Об’єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України поза місцем розташуванняи митного органу або поза часом здійснення митного оформлення. Під дією розуміється активна поведінка (вчинок) особи, в якій виражена зовні її воля і яка спрямована на спричинення певних негативних наслідків.
Під переміщенням товарів і транспортних засобів поза митним контролем слід розуміти їх переміщення через митний кордон поза місцем розташування митниці тобто поза місцями розташування зон митного контролю через які здійснюється таке переміщення. (Див.главу 7 МКУ, ст.95 МКУ)
Переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон поза часом здійснення митного оформлення митним органом складає об’єктивну сторону даного правопорушення навіть якщо таке переміщення здійснювалося в установлених місцях.
Під зловживанням службовим становищем посадовими особами митного органу, за відсутності ознак злочину, розуміється проведення (непроведення) митного контролю (з митним оформленням або без) посадовою особою всупереч вимогам законодавчих актів, посадової інструкції, технологічним схемам, положенням тощо, що виражається в незаконних діях або бездіяльності.
Суб’єктом правопорушення є осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Суб’єктивна сторона правопорушення характеризується умисною формою вини. Ставлення винного до наслідків у вигляді порушення порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України може характеризуватися непрямим умислом або необережністю.
Для кваліфікації дій за ст. 351 МКУ не мають значення мотив і мета їх вчинення особою, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.
Приклад: 01.10.2002 року, близько 14 год. 45 хв. митною вартою на об’їздній дорозі Копані-Удрицьк на відстані 100 метрів від державного кордону був затриманий автомобіль ГАЗ21р д.н.4341ЕМ Республіки Білорусь, яким керував по дорученню гр. України Наливайко О.М. і який в’їхав на територію України поза митним контролем, тобто поза місцем розташування митного поста. Вище- вказаний автомобіль був затриманий на території України.
Відповідальність за правопорушення: тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, а також конфіскацію транспортних засобів, що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Стаття 352. Дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю
Дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, а також конфіскацію товарів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками) та транспортних засобів, що використовувалися для переміщення товарів через митний кордон України.
Основним безпосереднім об’єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України.
Об’єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів, транспортних засобів через митний кордон України. Під дією розуміється активна поведінка (вчинок) особи, в якій виражена зовні її воля і яка спрямована на спричинення певних негативних наслідків.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон:
- із використанням тайників або інших засобів, що утруднюють їх виявлення;
- шляхом надання одним предметам вигляду інших;
- шляхом подання до митного органу України як підстави для переміщення предметів підроблених документів або таких, які одержані незаконним шляхом, містять неправдиві дані чи є підставою для переміщення інших предметів.
Під тайниками слід розуміти спеціально виготовлені, обладнані або пристосовані сховища (їх функціональне призначення є виключно для незаконного переміщення товарів), а також конструктивні порожнини, ємності транспортних засобів, багажу тощо.
Використанням інших засобів, що утруднюють виявлення предметів (тобто “фізичне” приховування), має визнаватися, зокрема, приховування останніх у валізах, одязі, взутті, головному вбранні, речах особистого користування, на тілі або в організмі людини чи тварини.
Надання одним предметам вигляду інших - це зміна їх зовнішніх ознак (форми та стану, упаковки, ярликів, етикеток тощо).
Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон; зокрема, це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.
Підробленими слід вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими відбитками печаток, штампів, підписами тощо.
Під незаконно одержаними розуміються документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку, тобто документів виданих на основі представлених за відомо неправдивих даних, або на основі підроблених документів.
Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності:
- недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу, наприклад ліцензія термін дії якої закінчився.
Суб’єктом правопорушення є осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Суб’єктивна сторона правопорушення характеризується прямим умислом.
Для кваліфікації дій за ст. 352 МКУ не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.
Приклад: 12.09.2002 року, близько 17год. в зону митного контролю автомобіль марки 2101 державний номер 08895 ХМ під керуванням гр. України Сокола С.Е. з метою виїзду за межі митної території України. Для проведення митного контролю громадянин Сокол С.Е. пред’явив свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу серії РВС №176144 та автомобіль марки ВАЗ2101, 1971 року виробництва, номер кузова ВАЗ2101*0217317, державний номер 08895 ХМ. Під час митного контролю інспектором митниці було встановлено, що номер кузова автомобіля 0217317 не відповідає номеру кузова внесеного до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу 218168.
Відповідальність за правопорушення: тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, а також конфіскацію товарів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками) та транспортних засобів, що використовувалися для переміщення товарів через митний кордон України.
Стаття 353. Зберігання, перевезення чи придбання товарів, транспортних засобів, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю
Зберігання, перевезення, придбання чи використання товарів, транспортних засобів, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від двохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів та транспортних засобів.
Основним безпосереднім об’єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок оформлення та переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України.
Об’єктивною стороною правопорушення є дії (перевезення чи придбання товарів, транспортних засобів) або бездіяльність (зберігання товарів, транспортних засобів), спрямовані на зберігання, перевезення чи придбання товарів, транспортних засобів, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
При цьому розуміється : під зберіганням – знаходження товарів, транспортних засобів безпосередньо у суб’єкта правопорушення або в будь-якому іншому місці, де вони перебувають у розпорядженні та під контролем суб’єкта; під перевезенням товарів - переміщення їх із використанням будь-яких транспортних засобів; під придбанням товарів, транспортних засобів вважається їх оплатне або безоплатне отримання винним від іншої особи; під ввезеними на митну територію України товарів, транспортних засобів слід вважати їх переміщення із-за кордону на територію України.
Суб’єктом правопорушення є осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Суб’єктивна сторона правопорушення характеризується умисною або необережною (самовпевненість або недбалість) формами вини. Ставлення винного до наслідків у вигляді порушення порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України може характеризуватися непрямим умислом або необережністю.
Для кваліфікації дій за ст. 353 МКУ не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.
Приклад: на 317 км траси Чоп-Київ близько 10год.30хв. 23.01.02р. спільним нарядом працівників ОРДПС ДАІ та митною вартою було зупинено автомобіль ”Мерседес” д.н.199-36ХА під керуванням гр.України Івановим Б.П. для перевірки документів на товар, що перевозився та його наявній відповідності. При переогляді вантажу було встановлено, що кількість рулонів плівки з епоксидних смол, яка перевозилася зазначеним автомобілем не відповідає кількості, заявленій в МД-2 (перевозилось на 10 рулонів більше). Враховуючи пояснення гр.Іванова Б.П. було встановлено, що частина товару, а саме 10 рулонів плівки, було ввезено з Республіки Польща в Україну для гр.Іванова Б.П. невідомими йому особами (по домовленності) поза митним контролем без сплати необхідних митних платежів, чим пояснюється відсутність документів на частину товару під час їх перевірки.
Відповідальність за правопорушення: тягне за собою накладення штрафу в розмірі від двохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів та транспортних засобів.
Стаття 354. Використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів, в інших цілях
Використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі від двохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Основним безпосереднім об’єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок використання товарів в цілях, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів.
Об’єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на порушення встановленого законодавством України порядку використання товарів в цілях, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів, обманні маніпуляції з податковими пільгами.
Суб’єктом правопорушення є осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства, що допустила порушення порядку користування та розпорядження щодо використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати податків і зборів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Суб’єктивна сторона правопорушення характеризується прямим умислом.
Для кваліфікації дій за ст. 354 МКУ не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.
Приклад: Благодійна організація “МММ” в якості гуманітарної допомоги отримала перевязочний матеріал та засоби особистої гігієни. В результаті спільної перевірки митниці та ДПА було встановлено, що частина гуманітарної допомоги була використана не за призначенням тобто реалізована через при-ватну мережу аптек.
Відповідальність за правопорушення: накладення штрафу в розмірі від двохсот до п’ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Стаття 355. Дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати податків і зборів або зменшення їх розміру
Заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та надання митному органу документів з такими відомостями як підстави для звільнення від сплати податків і зборів або зменшення їх розміру або несплата податків і зборів у строк, встановлений законодавством, а також інші протиправні дії, що спричинили недобори податків і зборів, за відсутності ознак злочину, -
тягнуть за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від ста до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб підприємств - від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Основним безпосереднім об’єктом правопорушення є встановлений законодавством України порядок оподаткування та сплати податків і зборів, що забезпечує формування доходної частини державного бюджету. Під податком і збором розуміються обов’язкові внески до державного бюджету, здійснювані платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами про оподаткування.
Правопорушення полягає у заявленні в митній декларації неправдивих відомостей тобто заяві недостовірних відомостей, які необхідні для прийняття рішення про випуск, в тому числі умовний, товарів і транспортних засобів, розміщенні їх у обраний митний режим або відомості які впливають на нарахування обов’язкових платежів (неправомірне звільнення від сплати податків і зборів або зменшення їх розміру).
Об’єктивною стороною правопорушення є дії. Під дією розуміється активна поведінка (вчинок) особи, в якій виражена зовні її воля і яка спрямована на застосування особою при декларуванні товарів саме таких ставок ввізного мита, яке справляється з товарів , що ввозяться на митну територію України , які звільняють від сплати податків і зборів або зменшують їх розмір.
Під заявленням неправдивих відомостей розуміється декларування предметів не своїм найменуванням тобто класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності з порушенням основних правил інтерпретації встановлених Митним тарифом України та затвердженим Законом України “Про Митний тариф України”, або заявлення неточних відомостей щодо кількості товарів.
Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди (договору, контракту), найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.
Суб’єктом правопорушення є осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, укладеними в установленому законом порядку.
Суб’єктивна сторона правопорушення характеризується умисною або необережною (самовпевненість або недбалість) формами вини. Ставлення винного до наслідків у вигляді недоборів податків і зборів, за відсутності ознак злочину, може характеризуватися непрямим умислом або необережністю.
Для кваліфікації дій за ст. 355 МКУ не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також чи настали від цього шкідливі наслідки.
Приклад: 18.10.02р громадянин Кузьмін О.В. в’їхав на територію України з Республіки Польща на автомобілі “Мерседес-Бенц” д.н.018-71ХА з вантажем витяжки кухонні в кількості 321 шт. На прикордонній митниці гр.Кузьмін О.В. по МД-1 №АВ14 0000001 від 17.10.02р.із загальної вартості 9205 грн. Сплатив 2945грн. О 10год. 30хв. гр.Кузьмін О.В. на автомобілі “Мерседес-Бенц” д.н. 008-01ХА був зупинений працівниками ДАЇ і митною вартою для перевірки і вантажу. В результаті перевірки було виявлено, що гр.Кузьмін О.В. сплатив митні платежі по МД-1 тільки за 291 шт.(витяжки кухонні), а за 30 шт. платежі сплачені не було. Відповідальність за правопорушення: тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від ста до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб підприємств - від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Розділ XIX
ПРОВАДЖЕННЯ У СПРАВАХ ПРО ПОРУШЕННЯ МИТНИХ ПРАВИЛ
Порушення митних правил є різновидом адміністративних правопорушень.
Даний розділ містить норми, що регламентують діяльність митних органів щодо здійснення провадження в справах про порушення митних правил. Норми Митного кодексу України визначають поняття провадження в справах про порушення митних правил, процесуальний статус суб’єктів провадження, їх функції та завдання, порядок, строки порушення справ і направлення їх за підвідомчістю, заходи процесуального впливу та забезпечення провадження, порядок та строки розгляду справи, порядок оскарження постанов у справах про порушення митних правил та порядок внесення подання прокурора, а також порядок виконання постанов про накладення стягнень за порушення митних правил.