Финансовое право. Учебник

Вид материала

Учебник

Содержание Органами валютного контроля Агентами валютного контроля Правительство РФ как орган валютного контроля Банк России Таможенные органы Министерство РФ по налогам и сборам Министерство финансов РФ Федеральные органы налоговой полиции Министерство экономического развития и торговли РФ Контрольные вопросы Алфавитно-предметный указатель

Подобный материал:

• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовое право, 399.94kb.
• Финансовое право, 850.59kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы. По изучении дисциплин «Финансовое, 108.28kb.
• Программа дисциплины «финансовое право рф» Москва, 386.82kb.
• Карасева м. В. «Финансовое право» оглавление общая часть глава финансовое право как, 3113.84kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Финансовое право», 939.02kb.
• Рабочая программа Направление 521411 административное, финансовое право Омск 2006, 69.52kb.
• Рабочая программа Направление 521411 административное, финансовое право Омск 2008, 194.18kb.
• Автореферат диссертации на соискание ученой степени, 697.95kb.
• Административная ответственность юридических лиц, 316.54kb.

§ 3. Валютный контроль

Основным источником правового регулирования отношений в сфере валютного контроля является Закон «О валютном регули­ровании и валютном контроле» (раздел III). Помимо указанного Закона, валютный контроль регулируется также нормами феде­ральных законов «О государственном регулировании внешнетор­говой деятельности» от 13 октября 1995 г. в ред. от 10 февраля 1999 г.¹, «О банках и банковской деятельности» в редакции от 21 марта 2002 г.² Особую роль в регулировании валютного кон­троля играют нормы Таможенного кодекса РФ, а также междуна­родные договоры Российской Федерации, нормы которых приме­няются в случаях если ими установлены иные правила, чем предусмотрены законом. Достаточно обширен и массив подзакон­ных нормативных актов, которые в той или иной степени затра­гивают отношения в сфере валютного контроля.

Важно заметить, что в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» само понятие валютного контроля не опре­деляется. Зато правовое закрепление получают цели и направле­ния валютного контроля. В соответствии со ст. 10 Закона целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными направлениями валютного контроля являются: а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

¹ СЗРФ. 1995. №42. Ст. 3923; 1999. № 7. Ст. 879; 2001. №33 (ч. 1). Ст. 3413.

² СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 2002. № 12. Ст. 1093.


728 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностран­ной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Феде­рации;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте¹;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в ва­люте РФ.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля и агентами валютного контро­ля в соответствии с российским законодательством.

Закон закрепляет понятия органов и агентов валютного кон­троля.

Органами валютного контроля в России являются Банк Рос­сии, федеральные органы исполнительной власти в пределах ком­петенции, установленной федеральными законами, а также феде­ральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также организации, подот­четные федеральным органам исполнительной власти, в соответ­ствии с законодательством РФ. Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными норма­тивными актами.

Так, Правительство РФ как орган валютного контроля, в рамках полномочий в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики осуществляет в соответствии с Конститу­цией РФ, федеральными конституционными законами, феде­ральными законами, нормативными указами Президента РФ ва­лютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федераль­ного конституционного закона «О Правительстве Российской Фе­дерации»)².

Банк России осуществляет контроль за совершением валют­ных операций кредитными организациями и валютными биржа-

§ 3. Валютный контроль

¹ По вопросу о порядке осуществления валютного контроля за обоснованнос­тью оплаты резидентами импортируемых товаров см. Инструкцию ЦБ РФ № 91-И, ГТК РФ № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г., вступившую в силу с 1 янва­ря 2001 г., действующую в редакции от 24 июня 2002 г. // Вестник Банка России. 2000. № 59. Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связанными с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, см. приказ ГТК РФ от 20 ноября 2000 г. № 1053 // Российская газета. 2001. 13 янв.

² СЗ РФ. 1997. №51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.

729

ми. При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами ва­лютного контроля, как уполномоченные банки.

Федеральные органы исполнительной власти, будучи органа­ми и агентами валютного контроля, осуществляют контроль за совершением валютных операций резидентами и нерезидентами, если те не являются кредитными организациями или валютными биржами.

Таможенные органы, как орган валютного контроля, осущест­вляют его в соответствии с Таможенным кодексом РФ примени­тельно к таможенному контролю (ст. 200). При этом ГТК России является органом валютного контроля, а иные таможенные орга­ны РФ (региональные таможенные управления, таможни и тамо­женные посты) — агентами валютного контроля, подчиненными ГТК России (ст. 198 ТК РФ).

Министерство РФ по налогам и сборам, являясь органом ва­лютного контроля, выполняет функции, связанные с осуществле­нием валютного контроля в порядке, определяемом Правительст­вом РФ. (п. 14 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. в ред. от 29 мая и от 24 июля 2002 г. «О налоговых органах Российской Фе­дерации»)¹.

Министерство финансов РФ осуществляет права и функции упраздненной Федеральной службы России по валютному и экс­портному контролю (ВЭК России) по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля (п. 2 постановления Правительства РФ от 23 августа 2000 г. с изм. от 1 ноября 2001 г. «Вопросы Министерства финансов РФ»)².

Федеральные органы налоговой полиции при исполнении слу­жебных обязанностей пользуются правами, предоставленными законодательством агентам валютного контроля (п. 2 ст. 11 Зако­на РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. в ред. от 25 июля 2002 г.)³.

Министерство экономического развития и торговли РФ яв­ляется органом, обеспечивающим функционирование механизма валютного контроля за внешнеторговыми операциями (контроль

¹ ВВС. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2001. № 34. Ст. 3512; 2002. № 22. Ст. 2026; 2002. № 30. Ст. 3021.

² СЗ РФ. 2000. № 35. Ст. 3592; 2001. № 32. Ст. 3333; № 45. Ст. 4268.

³ ВВС. 1993. № 29. Ст. 1114; СЗ РФ. 2000. № 46. Ст. 4537; 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2.; 2002. № 30. Ст. 3033.

730 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

§ 3. Валютный контроль

731

за полнотой поступления иностранной валюты по внешнеэконо­мическим операциям) в соответствии с Положением об этом Ми­нистерстве, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г.¹

Анализ законодательства показывает, что полномочия орга­нов валютного контроля несколько шире полномочий агентов ва­лютного контроля. Первые, т.е. органы валютного контроля, в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обяза­тельные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ. Вторые таким правом не наделены.

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компе­тенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля²;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нере­зидентов в РФ;

Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям рези­дентов и нерезидентов. Законом подробно урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов, касающиеся осуществле­ния валютного контроля. Так, резиденты и нерезиденты, осу­ществляющие в России валютные операции, а также нерезиден­ты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право:

а) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

б) обжаловать действия агентов валютного контроля соответ­ствующим органам валютного контроля, а также действия орга­нов валютного контроля в порядке, установленном российским законодательством;

в) на другие права, установленные российским законодатель­ством.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валют­ные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, обязаны:

¹ СЗ РФ. 2001. №1(ч. II). Ст. 125.

² Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связан­ными с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации, см. приказ ГТК РФ от 18 декабря 2001 г. № 1184 // Российская газета. 2002. 29 янв.

а) представлять органам и агентам валютного контроля все за­прашиваемые документы и информацию об осуществлении ва­лютных операций;

б) представлять органам и агентам валютного контроля объяс­нения в ходе проведения ими проверок, а также по их резуль­татам;

в) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте провер­ки, произведенной органами и агентами валютного контроля, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписа­ния этого акта;

г) вести учет и составлять отчетность по проводимым ими ва­лютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пя­ти лет;

д) выполнять требования (предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;

е) выполнять другие обязанности, установленные законода­тельством РФ.

Таким образом, Законом «О валютном регулировании и ва­лютном контроле» закреплен лишь примерный (открытый) пере­чень прав и обязанностей резидентов и нерезидентов в случае осу­ществления ими операций с российской валютой или ценными бумагами в этой же валюте.

За нарушение валютного законодательства виновные лица несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства установлена ст. 15.25 КоАП РФ, который всту­пил в силу с 1 июля 2002 г.

При повторном нарушении валютного законодательства, а также невыполнении или ненадлежащем выполнение предписа­ний органов валютного контроля, они вправе приостановить дей­ствия лицензий и разрешений, выданных резидентам, включая уполномоченные банки, или нерезидентам. Это также является основанием для лишения их таких лицензий и разрешений. Все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и не­резидентами по недействительным в силу настоящего Закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий, подлежит взысканию в доход государства. Права и обязанности должностных лиц орга­нов и агентов валютного контроля, а также порядок обжалования действий должностных лиц органов валютного контроля закреп­лены в ст. 15 Закона.

732 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

К основным правам должностных лиц органов и агентов ва­лютного контроля в пределах компетенции этих органов отно­сятся:

а) право проверять все документы, связанные с осуществлени­ем ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления упомянутых в настоящей статье документов и информации;

в) приостанавливать действие или лишать резидентов, вклю­чая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) другие права, предусмотренные законодательством РФ.

Основными обязанностями органов и агентов валютного кон­троля, а также их должностных лиц являются: сохранение став­шей им известной при выполнении функций валютного контроля коммерческой тайны резидентов и нерезидентов.

В случае ненадлежащего осуществления возложенных на них обязанностей они могут привлекаться к ответственности в поряд­ке, предусмотренном законодательством РФ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Дайте определения понятий валюты, валюты РФ, иностранной ва­люты, конвертируемой валюты.

2. Каковы источники правового регулирования валютных отношений в РФ?

3. Каково соотношение правовых понятий «валюта» и «валютные ценности»?

4. Кто понимается под «резидентами» и «нерезидентами» по россий­скому валютному законодательству?

5. Определите понятия «валютное регулирование» и «валютный кон­троль». Каково их взаимное соотношение, как эти понятия соотносятся с понятием «валютного надзора»?

6. Назовите основные направления валютного регулирования в РФ.

7. Кто (какие органы) составляют систему органов валютного контро­ля в РФ?

8. Какова роль нормативных актов Банка России в осуществлении валютного регулирования и валютного контроля?

9. Раскройте понятия: «орган валютного контроля», «агент валютно­го контроля». Каково соотношение их правомочий по действующему рос­сийскому валютному законодательству?

*r

I

Контрольные вопросы

733

10. Охарактеризуйте полномочия Правительства РФ, Банка России, Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам в сфере валютного контроля. Какие еще органы обладают правомочиями в данной сфере?

11. Какие виды операций с иностранной валютой закреплены в Зако­не РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»?

12. Каковы полномочия Государственного таможенного комитета РФ в сфере валютного контроля? _frf

13. Дайте правовую характеристику понятию «валютные ценности».

14. Дайте характеристику валютному правоотношению. Определите сходные признаки валютного и финансового правоотношения.

15. Какие источники правового регулирования валютных отношений действуют в Российской Федерации?

АЛФАВИТНО-ПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ

Административно-территориальные образования за­крытые (финансово-правовой статус) — 73, 183, 207 Административный порядок защиты прав — 78 Ассигнования бюджетные — 184 Акт ревизии — 154 Акты финансово-правовые

понятие — 94

классификация — 95

индивидуальные — 95

нормативные — 95 федеральные — 54 субъектов РФ — 55 органов местного самоуправления — 55

финансово-плановые — 96 Акцизы 319, 320, 358 Амортизационные отчисления — 278, 287 Амортизация основных фондов — 287 Аннулирование государственного долга — 558 Арендная плата за участки лесного фонда — 421 Арест имущества налогоплательщика — 343 Аудитор — 151

Аудиторская проверка — 150 ,

Аудиторский финансовый контроль — 149

Б

Банк России — 115,142,672 Банки

система банков — 114

понятие — 118

функции — 119

контроль — 142, 672

Алфавитно-предметный указатель

735

Банковский кредит понятие — 663 принципы — 665 виды — 667

Банковская система — 114 Бюджет

понятие — 159

федеральный — 176

субъекта РФ — 176

муниципальный (местный) — 177

консолидированный — 164

роль — 162

доходы — 179

расходы — 184

дефицит — 188 Бюджет развития — 185 Бюджетная классификация

понятие — 179

виды — 180, 185

значение — 179

права органов власти субъектов РФ и местного самоуправления по детализации объектов бюд­жетной классификации — 179, 186 Бюджетная роспись — 225 Бюджетная система

понятие — 175

структура — 176

принципы построения — 177 Бюджетная ссуда — 184 Бюджетное законодательство

федеральное — 173

субъектов РФ — 174 Бюджетное обязательство — 170 Бюджетное право

понятие — 167

предмет — 166

источники — 172

нормы бюджетного права — 168 Бюджетное устройство РФ — 176 субъектов РФ — 199

736

Алфавитно-предметный указатель

Бюджетно-правовой статус района в городе — 204 Бюджетное послание Президента РФ — 213 Бюджетное регулирование

понятие — 181

методы — 181

Бюджетное учреждение — 645 Бюджетные права (компетенция)

общая характеристика — 192

Российской Федерации — 195

субъектов РФ — 198

закрытых административно-территориальных об­разований — 207

муниципальных образований (органов местного

самоуправления) — 202 Бюджетные правоотношения

понятие —169

особенности — 169

ответственность — 170

субъекты — 168 Бюджетный год — 210 Бюджетный кодекс РФ — 173 Бюджетный кредит — 184 Бюджетный процесс

понятие — 209

стадии — 209

принципы — 211

В

Валюта — 108

Российской Федерации — 712

иностранных государств — 712

ввоз — 713

вывоз — 713

перевод, пересылка — 713 Валютное регулирование

понятие нормативно-правовое — 717

индивидуально-правовое — 717 Валютный заем — 561

Алфавитно-предметный указатель

737

Валютный контроль

понятие — 727

органы — 728 Валютный курс — 711 Валютные операции — 713 Валютные ценности — 712

Ведомственная классификация бюджетных расхо­дов — 186

Ведомственный финансовый контроль — 143 Верхний предел государственного долга — 518 Взыскание недоимок — 343 Вклады в банки — 569 Вмененный доход — 465 Внебюджетные средства бюджетных учреждений

понятие — 657

виды — 657

Внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды

понятие — 231

виды — 231

Возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пени — 338

Главные распорядители бюджетных средств — 222 Главный бухгалтер — 145 Государственный долг

понятие — 517

формы — 522 Государственный долг Российской Федерации

понятие — 517

предельный объем — 552

Государственный долг субъекта Российской Федара-ции — 518

понятие — 518

предельный объем — 552 Государственная пошлина — 399 Государственный кредит — 511

738

Алфавитно-предметный указатель

Государственные доходы

понятие — 297

классификация — 300

система — 299

налоговые и неналоговые — 301

централизованные — 303

децентрализованные — 302

собственные и заемные — 302 Государственные расходы

понятие — 629

система — 631

Государственный страховой надзор — 141

д

Денежная единица Российской Федерации — 684 Денежная система

понятие — 683

содержание — 684

правовое регулирование — 687 Денежная эмиссия — 690 Денежное обращение

понятие — 683

безналичное — 683

наличное — 683 Денежные знаки — 685 Деньги

понятие — 682

роль в экономике и социальном развитии — 683 Депозитный сертификат — 576 Депозитные суммы — 658 Диверсификация — 599 Дисциплинарная ответственность — 66, 345 Добровольное страхование — 601 Долговые обязательства

Российской Федерации — 551

субъектов РФ — 551

муниципальных образований — 551 Дотация (бюджетная) — 182

Алфавитно-предметный указатель

739

Доходы бюджета — 179

закрепленные — 180

регулирующие — 181

собственные — 183

заемные — 184

Доходы от проведения лотерей — 307 Драгоценные металлы и камни — 713

Е

Единица налогообложения — 328 Единый налог на вмененный доход — 463 Единый сельскохозяйственный налог — 467 Единый социальный налог — 464

Завершение исполнения бюджета — 225 Займы государственные

Российской Федерации — 551

субъектов РФ — 551

займы муниципальные — 551 Залог имущества — 343 Зачет излишне уплаченных сумм налога, сбора,

пени — 338, 340

Защита прав налогоплательщиков — 345 Земельный налог — 446 Золотой сертификат — 542

И

Имущественное страхование — 601 Инвестиции

понятие — 639

источники финансирования — 639 Инвестиционный налоговый кредит — 349 Исполнение бюджета

понятие — 223

органы — 223 Источники финансовых ресурсов предприятия — 276

740

Алфавитно-предметный указатель

Алфавитно-предметный указатель

741

К

Казначейство

федеральное — 105, 140

муниципальное — 107

Казначейская система исполнения бюджета — 224 Казначейские векселя — 541 Казначейские обязательства — 535 Казенные предприятия — 278, 284 Капитальные вложения — 638 Кассовое исполнение бюджета — 224 Кассовые операции предприятий, организаций, уч­реждений

понятие — 700

порядок ведения — 701

Комитет РФ по финансовому мониторингу — 111, 147 Коммерческие банки — 114 Конверсия займа — 557 Консолидация займа — 557 Контроль банков — 142 Контроль рублем — 125 Контрольное (Главное) управление Президента РФ —

133

Кредит —28

Кредитная реформа — 664 Кредитные организации

понятие — 118

виды — 119 Курортный сбор — 457

Л

Лесные подати — 419

Лицензионные сборы — 407

Личное страхование — 601

Льготы по налогам и сборам — 329

Льготы по региональным налогам и сборам — 329

Льготы по местным налогам и сборам — 329, 440

М

Маржа — 667

Материальные финансово-правовые нормы — 63

Местные налоги и сборы

особенности -г- 439

система — 441

виды — 442,452

Минимальная бюджетная обеспеченность — 165 Минимальные государственные социальные стандар­ты — 165

Министерство РФ по налогам и сборам — 108 Министерство финансов РФ — 102 Муниципальный (местный) бюджет — 177, 203 Муниципальный долг

понятие — 517, 523

предельный объем — 529

Н

Надзор за деятельностью банков — 118, 672 Налог

понятие — 310

система налогов и сборов — 316

порядок установления — 324 Налог на вмененный доход — 463 Налог на добавленную стоимость — 353 Налог на добычу полезных ископаемых — 377 Налог на доходы физических лиц — 365 Налог на имущество предприятий — 428 Налог на игорный бизнес — 392 Налог на покупку иностранной валюты — 391 Налог на прибыль организаций — 381 Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания и дарения — 394 Налог с продаж — 434 Налоги с организаций — 318 Налоги и сборы

федеральные — 320, 325

региональные (субъектов РФ) — 322, 325

742

Алфавитно-предметный указатель

местные — 322, 325

Налоги на имущество физических лиц — 443 Налоги с физических лиц — 318 Налоги целевые — 318 Налоговая декларация — 334, 374, 390 Налоговая полиция — 110 Налоговое право

понятие — 326

источники — 329

принципы — 326 Налоговые агенты — 333 Налоговые органы — 107 Налоговые правонарушения — 344 Налоговые правоотношения

понятие — 332

субъекты — 333

ответственность — 344, 342 Налоговые санкции — 343 Налоговый кодекс — 330 Налоговый кредит — 348 Налогоплательщик — 334

обязанности — 334

права — 337

ответственность — 343

Небанковские кредитные организации — 119

Неналоговые доходы государства

особенности — 304

классификация — 305 Нерезиденты в валютных отношениях — 715

О

Облигации займов — 558

Общественный финансовый контроль — 128, 148

Объект налогообложения — 328

Объекты кредитования —668

Обязательное государственное страхование — 609

Обязательное пенсионное страхование — 622

Алфавитно-предметный указатель