Geum.ru

Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из
Книга покупок
Налоговая декларация
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7
Глава 16

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ


(введена постановлением МНС от 21.01.2005 N 2)


100. Исчисление и вычет НДС при вывозе реализуемых товаров в Российскую Федерацию производятся по товарам, отгруженным с 1 января 2005 г.


КонсультантПлюс: примечание.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.01.2006 N 98 перечислены документы, представляемые одновременно с налоговой декларацией для подтверждения вывоза реализуемых товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, по договорам, прекращение обязательств по которым осуществляется путем зачета встречных однородных требований.


101. При реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:

101.1. договора (его копии), на основании которого осуществляется реализация товаров. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляются копия данного договора, а также копия договора, на основании которого осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом;

101.2. выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств (за товар) от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая ставка применяется на полную стоимость отгруженного товара, если сумма поступивших денежных средств (за товар) меньше стоимости отгруженных товаров на сумму удержанной комиссии банка.

(часть 1 подпункта 101.2 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

В случае, если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы выписку банка (ее копию), подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров.

В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций плательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию Республики Беларусь и принятие их на учет;

101.3. третьего экземпляра заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС в полном объеме;

(подпункт 101.3 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

101.4. копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям. При передаче товаров в Российскую Федерацию с целью временного хранения представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке товара, а также копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям, в случае их последующей реализации;

101.5. при реализации организациями и индивидуальными предпринимателями товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам (далее в настоящем подпункте - комитенты) через соответствующие белорусские организации и индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем подпункте - комиссионеры):

(абзац 1 подпункта 101.5 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

вместо документа, указанного в подпункте 101.3 настоящего пункта, в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный комиссионерами, на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации с соответствующей отметкой. Комиссионеры заполняют три экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому комитенту. Эти три экземпляра заявления представляются комиссионерами в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления комиссионерам. Один из этих экземпляров передается комитентам и при наличии отметки об уплате налога является основанием для применения нулевой ставки комитентом;

кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет комиссионера, представляется выписка банка (ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от комиссионера на счет комитента.

102. Нулевая ставка НДС не применяется в отношении товаров, которые при ввозе на территорию Российской Федерации не подлежат обложению НДС.

Обороты по реализации в Российскую Федерацию товаров, которые не подлежат обложению НДС при их ввозе на ее территорию, облагаются налогом в порядке, предусмотренном для обложения указанным налогом оборотов по реализации таких товаров на территории Республики Беларусь.

(часть 2 пункта 102 введена постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

Если при реализации товаров на территории Республики Беларусь установлено освобождение от НДС, то освобождение от НДС при реализации данных товаров в Российскую Федерацию производится при представлении в налоговый орган третьего экземпляра заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации об освобождении данного товара от НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.

(часть 3 пункта 102 введена постановлением МНС от 08.11.2005 N 117)

Часть исключена. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.

103. Плательщик вправе вместо документов, указанных в подпунктах 101.2, 101.4 и в абзаце третьем подпункта 101.5 пункта 101 настоящей Инструкции, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров и дат, а также стоимости товаров.


Если у предприятия присутствуют обороты по реализации продукции по ставке 18% (при отсутствии в течение 90 дней после отгрузки продукции в Россию документов, подтверждающих право на применение ставки 0%) и обороты по реализации продукции по ставке 10%, то вычету в полном объеме, независимо от суммы налога, исчисленной по реализации, подлежат суммы "входного" налога на добавленную стоимость, приходящиеся к оборотам по реализации товаров по ставке 10%, определенные на основании данных раздельного учета (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.07.2005 N 2-1-8/22552).


104. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС и освобождение от НДС, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.

До истечения срока, установленного частью первой настоящего пункта, обороты по реализации этих товаров в налоговых декларациях (расчетах) по налогу не отражаются. При наличии указанных документов обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При отсутствии указанных документов до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу за тот налоговый период, в котором истек установленный срок. При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При получении документов в отчетном году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС в прошлом году, представляется уточненная налоговая декларация (расчет) за прошлый год.

Пример. Товар отгружен 20 января 2006 г. 91-й день приходится на 20 апреля 2006 г. При получении документов 14 апреля 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за март или апрель 2006 года. При получении документов 15 мая 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за апрель 2006 года по строке 7 (по строке 8 - для товаров, освобождаемых от НДС). При отсутствии документов до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по НДС за апрель 2006 года оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за апрель 2006 года. При получении документов 7 июня 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за май или июнь 2006 года.


Аналогичный порядок отражения оборотов в налоговой декларации (расчете) по НДС распространяется на суммы, указанные в пункте 12 настоящей Инструкции.

Оборот по реализации отражается не ранее налогового периода, в котором наступает момент фактической реализации.

В случае представления плательщиком документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, по истечении срока, установленного частью первой настоящего пункта (но не более трех лет со дня возникновения обязательства по уплате НДС в соответствии с настоящим пунктом), уплаченные суммы НДС подлежат возврату.

(пункт 104 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

105. В случае непредставления в налоговый орган документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, налоговый орган вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при наличии в налоговом органе подтверждения в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации факта уплаты НДС в полном объеме (освобождения от уплаты НДС).

Если представленные плательщиком сведения о перемещении товаров и уплате НДС не соответствуют данным, полученным в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации, о суммах НДС, уплаченных в бюджет Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать НДС, а также применять способы обеспечения исполнения обязательств по уплате НДС, пени и меры ответственности, установленные законодательством.


Приложение 1

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на

добавленную стоимость


______________________________ ______________________________

(наименование организации) (наименование ИМНС <*>)


┌────────────────────────┐

УНП │ │

└────────────────────────┘


РАСЧЕТ

для возмещения из бюджета суммы налога

на добавленную стоимость по приобретенным

в Республике Беларусь объектам

за __________________________ 20 __ года

(месяц)


(тыс.руб.)

N
п/п
Наименование
объектов

Наименование
реализующей
организации

Номер
счета
(чека)
Дата
выписки
счета
(чека)

Сумма
по
счету
(чеку)
Ставка
налога
Сумма
налога к
возмещению

1

2

3

4

5

6

7

8


























Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.

(сумма прописью)

на счет N ____________ в банке _____________________________________

(код и наименование)


Руководитель ______________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ______________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________

(сумма

_____________________ тыс.руб.

прописью)


"__" ______________ 20__ г. Инспектор ___________________

(подпись)

-------------------------------

<*> ИМНС - инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.


Приложение 2

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на

добавленную стоимость


КНИГА ПОКУПОК


Плательщик-покупатель _________________________________________

_______________________________________________________________

УНП покупателя ________________________________________________

Покупка за период с ______________ по _________________________


(тыс.руб.)

Дата
приобретения
и номер
документа

Дата
оплаты и
номер
документа
Наименование
продавца

УНП
продавца
Всего
покупок,
включая
НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по
ставке (за исключением покупок
в Российской Федерации)

покупки в
Российской
Федерации

18 %

10 %

6

7

8

стоимость
покупок
без НДС

сумма
НДС

стоимость
покупок
без НДС

сумма
НДС

стоимость
покупок
без НДС

Сумма
НДС

1

2

3

4

5

6а

6б

7а

7б

8а

8б


































ВСЕГО

X




X




X





Руководитель

(индивидуальный предприниматель) ______________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ______________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)


Приложение 3

к Инструкции

о порядке исчисления и

уплаты налога на

добавленную стоимость


РАСЧЕТ

ставки и суммы налога на добавленную стоимость,

подлежащей уплате по реализации товаров

по розничным ценам <*>

за _______________ 20__ года

(номер месяца)

_______________________________________________________________

(наименование организации; фамилия, имя, отчество

по _________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя)


(тыс.руб.)

Наимено-
вание
магазина
или пункта
общест-
венного
питания

Саль-
до по
счету
42
(НДС)
НДС по
посту-
пившим
товарам
(оборот
по
кредиту
счета 42
НДС)

Предвари-
тельное
сальдо
по НДС на
конец
месяца
(гр. <**>
2 +
+ гр. 3)

Стоимость товара

Расчетная
ставка
НДС <***>
(гр. 4 x
100
x -----)
гр. 7

НДС на
остаток
товаров
(гр. 6 x
гр. 8
x -----)
100

НДС,
исчислен-
ный по
реализа-
ции то-
варов в
розницу
(гр. 4 -
- гр. 9)

реали-
зовано
за
месяц

остаток
товара
на
конец
месяца
(счет
41)

итого
(гр. 5 +
+ гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10































Итого
X

X

X




X

X

X

X





Руководитель

(индивидуальный предприниматель) _____________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ______________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

-------------------------------

<*> Представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту регистрации вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

<**> гр. - графа.

<***> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.


Приложение 4

к Инструкции о порядке

исчисления и уплаты налога

на добавленную стоимость


(введено постановлением МНС от 21.01.2005 N 2)


┌────────────────────────┐

УНП │ │ Штамп или отметка инспекции

└────────────────────────┘ Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь

___________________________________

(наименование организации; ┌──────┬──────┬──────┐

___________________________________ Получено │ │ │ │

фамилия, имя, отчество └──────┴──────┴──────┘

индивидуального предпринимателя) (число) (месяц) (год)

___________________________________ ┌────┐ Признак уточняющего

(адрес плательщика) │ │ расчета (пометить X)

___________________________________ └────┘

(фамилия ответственного лица, тел.) _________________________

(подпись)


НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации


┌────────────────┐ ┌────────────────────┐

за │ │ месяц │ │ года

└────────────────┘ └────────────────────┘

(номер месяца) (четыре цифры года)


(в тыс.руб.)

Показатель

Налоговая
база

Ставка
НДС

Сумма
НДС

1. По операциям, облагаемым по ставке










2. По операциям, облагаемым по ставке










3. По операциям, облагаемым по ставке










4. По операциям, освобождаемым от НДС




X




5. Изменение налоговой базы по ранее
ввезенным товарам










6. Изменение налоговой базы по ранее
ввезенным товарам










7. Изменение налоговой базы по ранее
ввезенным товарам










8. Изменение налоговой базы по ранее
ввезенным товарам, освобожденным от
НДС




X




ИТОГО

X

X





┌───────┬─────────┬───────┐

По сроку уплаты │ │ │ │

└───────┴─────────┴───────┘

(число) (месяц) (год)


Руководитель

(индивидуальный предприниматель) _____________ __________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер _____________ __________________

(подпись) (И.О.Фамилия)