Geum.ru

Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", в соответствии с закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Ставки налога
Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7
Глава 5

СТАВКИ НАЛОГА


КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2005 года обработанные и необработанные алмазы во всех видах и другие драгоценные камни (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности 7102, 7103), ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0,5 процента (Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 657).


15. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:


КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 08.12.2005 N 585 до 1 января 2007 года установлена ставка налога на добавленную стоимость 0 (ноль) процентов при реализации на экспорт республиканскими унитарными предприятиями "Минский авиаремонтный завод" и "Оршанский авиаремонтный завод", подчиненными Государственному комитету по авиации, работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию и модернизации летательных аппаратов и их двигателей.

Условием предоставления названным республиканским унитарным предприятиям государственной поддержки является достижение ими в 2006 году уровня рентабельности не менее 10%.


15.1. ноль (0) процентов - при:

15.1.1. реализации экспортируемых товаров.

Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными (межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного) соглашения порядок и условия применения налога в отношении этих товаров (работ, услуг) определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.

Часть исключена. - Постановление МНС от 21.01.2005 N 2.

Часть исключена. - Постановление МНС от 21.01.2005 N 2.

Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:

принцип взимания налогов по стране назначения товаров - освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;

принцип взимания налогов по стране происхождения товаров - налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров;

15.1.2. реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте 15.1.1 настоящего пункта;

15.1.3. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки и услуги по реализации билетов, на основании которых оказываются транспортные услуги, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

(часть 1 подпункта 15.1.3 в ред. постановления МНС от 29.12.2004 N 141)


КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397 утверждено Положение о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг).


Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 15.1.2 и 15.1.3 пункта 15 настоящей Инструкции, определяется постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. N 213 "Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 5/2639);

15.1.4. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 15.1.1 - 15.1.3 настоящего пункта.

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении объектов, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством;

15.2. десять (10) процентов - при:

15.2.1. реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке (не изменяется код ТН ВЭД на уровне первых четырех знаков) этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10 процентов;

15.2.2. реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

(подпункт 15.2.2 в ред. постановлений МНС от 29.12.2004 N 141, от 31.03.2005 N 46, от 25.01.2006 N 11)

15.2.3 Исключен. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.

15.3. исчисление налога при реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке, производится по расчетной ставке, указываемой такими плательщиками в первичных учетных документах;

15.4. восемнадцать (18) процентов - при:

15.4.1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 15.1 - 15.3 настоящего пункта;

15.4.2. реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.


КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду часть 2 подпункта 15.2.3, а не часть 2 подпункта 15.2.


Плательщики имеют право при реализации объектов исчислять НДС по ставке 18 процентов, если иное не установлено частью второй подпункта 15.2 настоящего пункта;

15.5. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 / 110 x 100) - при:

15.5.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 15.2.1 - 15.2.3 настоящего пункта, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

15.5.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции, при реализации объектов, облагаемых по ставке 10 или 9,09 процента.

15.5.3. Исключен. - Постановление МНС от 29.12.2004 N 141.

15.6. пятнадцать целых двадцать пять сотых (15,25) процента (18 / 118 x 100) - при:

15.6.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 15.4 настоящего пункта, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

15.6.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции, при реализации объектов, указанных в подпункте 15.4 настоящего пункта.

15.6.3. Исключен. - Постановление МНС от 29.12.2004 N 141.

16. Налогообложение оборотов по реализации объектов по ставкам, указанным в пункте 15 настоящей Инструкции, производится только при условии наличия раздельного учета оборотов по реализации таких объектов. В случае отсутствия такого учета налогообложение оборотов по реализации производится по ставке 18 процентов, за исключением исчисления налога по расчетной ставке в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

17. Исключен. - Постановление МНС от 21.01.2005 N 2.


Глава 6

ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),

ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГА


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30.06.2006 N 418 товары, применяемые организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость при их ввозе данными организациями на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением ввозимых из Российской Федерации).


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь туристских услуг, см. Указ Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 N 371.


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 09.01.2006 N 17 в 2006 году хлопковое волокно (субпозиция 5201 00 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь), ввозимое юридическими лицами (за исключением хлопкового волокна, ввозимого из Российской Федерации) на таможенную территорию Республики Беларусь для переработки, освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость.


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 N 546 освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость ввозимые на таможенную территорию РБ юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортные средства, кроме ввозимых из РФ, согласно приложению к Указу.


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 04.05.2004 N 211 не облагаются налогом на добавленную стоимость при временном ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товары, перечисленные в Указе.


18. Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:

18.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Обороты по реализации объектов, указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена в международном договоре (соглашении), одной из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Освобождение оборотов по реализации на территории Республики Беларусь объектов производится путем возврата (возмещения) сумм налога иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам.

Иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства для возмещения налога, уплаченного по объектам, приобретенным для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, представляют подтверждающие документы о сделанных покупках в налоговый орган по месту постановки на учет представительства.

Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по соответствующим расчетным ставкам (15,25%; 9,09%) от стоимости объектов, включающей сумму налога.

Иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства для возмещения налога предъявляют в налоговые органы по месту постановки на учет представительства заявление (ноту) в двух экземплярах на возмещение налога из бюджета (по произвольной форме) и расчет суммы возмещаемого налога по каждому месяцу в отдельности по форме согласно приложению 1 с приложением подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату объектов.

В качестве подтверждающих документов представляются:

счет и платежное поручение с отметкой банка об уплате;

договор и акт на выполненные работы (оказанные услуги);

накладная на отпуск товаров, работ (услуг);

квитанция к приходному кассовому ордеру, зарегистрированному в налоговом органе, с отметкой об уплате;

отрывной талон, зарегистрированный в налоговом органе;

товарный чек;

прочие надлежаще оформленные документы.

При приобретении продовольственных товаров и товаров для детей, работ, услуг у организаций и индивидуальных предпринимателей, принимающих наличные денежные средства с использованием кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем без указания наименования товаров (работ, услуг) в выдаваемых кассовых чеках, подтверждающим документом является выписанный в произвольной форме товарный чек, подписанный продавцом и покупателем.

(часть 8 подпункта 18.1 введена постановлением МНС от 21.01.2005 N 2)

Возмещение (возврат) налога не производится при приобретении объектов у индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками этого налога, а также по объектам, обороты по реализации которых освобождены от обложения налогом в соответствии с законодательством.

(часть 9 подпункта 18.1 введена постановлением МНС от 21.01.2005 N 2)

Налоговый орган проверяет расчеты и приложенные к ним документы, делает на расчетах запись о результатах проверки с указанием суммы налога, подлежащей возмещению по данному расчету, после чего приложенные документы и экземпляр расчета возвращаются заявителю. Проверенный расчет хранится в налоговом органе и служит основанием для возмещения сумм налога по приобретенным в Республике Беларусь объектам на счет заявителя.

Возмещение производится из общих поступлений налога до его распределения по бюджетам в пятидневный срок со дня поступления расчета и документов от заявителя в налоговый орган.

Расчеты возмещения представляются в белорусских рублях, возмещение налога на счет заявителя также осуществляется в белорусских рублях. При оплате объектов в иностранной валюте пересчет в белорусские рубли производится по курсу Национального банка Республики Беларусь на день приобретения объекта;

18.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды;

18.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;

18.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

(подпункт 18.4 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

18.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду организаций, находящихся в государственной собственности.

18.6. обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь при условии, что указанные работы выполняются на основе соответствующего контракта (договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и выручка от их реализации поступила на счета в банках Республики Беларусь в свободноконвертируемой валюте, национальной валюте государств - участников Содружества Независимых Государств, а также в белорусских рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного газа в Республику Беларусь;

(подпункт 18.6 введен постановлением МНС от 29.12.2004 N 141; в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

18.7. обороты по реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов.

(подпункт 18.7 введен постановлением МНС от 25.01.2006 N 11)

19. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся отнесения к изделиям медицинского назначения и медицинской техники, см. письмо Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 11.08.2005 N 01-04-22/5577.


19.1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 6 марта 2005 г. N 118 "Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 40, 1/6301), а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. N 228 "Об утверждении перечней лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения, а также ветеринарных услуг, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 76, 1/6451);

(пп. 19.1 в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)


КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2005 N 654 обороты по реализации на территории Республики Беларусь медицинских услуг по предоставлению медико-социальной помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.


19.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. N 228;

(пп. 19.2 в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)

19.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

19.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

19.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 03.05.2005 N 198 освобождены от обложения НДС обороты по реализации на территории РБ услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых учреждениями образования потребительской кооперации.


19.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным процессом, оказываемых финансируемыми из республиканского или местных бюджетов учреждениями образования, а также учреждениями образования потребительской кооперации, включая:

19.6.1. услуги, оказанные хозрасчетными производственными мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение учащихся в соответствии с учебными планами и программами;

19.6.2. услуги, оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами объектов межшкольными учебно-производственными комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других учебных заведений, аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного заведения системы образования, учебно-производственными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;

19.6.3. плату учащихся и студентов за обучение по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведениях;

19.6.4. плату за обучение в учебно-воспитательных заведениях, получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года "Об образовании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 37, 2/844);

19.6.5. подготовку, переподготовку, повышение квалификации кадров, обучение на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения, платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности, приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени, и других курсах в учебных заведениях, организациях Министерства образования Республики Беларусь, а также в соответствующих структурах других отраслей, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об образовании";

19.6.6. услуги, оказанные учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;

19.6.7. обучение на подготовительных факультетах и по контрактам иностранных граждан;

19.6.8. обучение школьников в педагогических классах при высших учебных заведениях;

(подпункт 19.6 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2006 г. N 194 "Об утверждении перечня услуг в сфере культуры и искусства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 56, 1/7411);

(пп. 19.7 в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)

19.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 14 февраля 2006 г. N 97 "Об утверждении перечня ритуальных услуг, работ по уходу за могилами, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 27, 1/7269), услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением;

(пп. 19.8 в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)

19.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

(подпункт 19.9 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Продажа филателистической продукции, в том числе марок и марочных блоков, а также сувениров облагается налогом в установленном порядке;

19.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие организации:

19.11.1. плата за пользование жилыми помещениями и (или) техническое обслуживание жилого дома независимо от его принадлежности, а также плата за проживание в общежитиях, включая оплату юридическими лицами за проживание физических лиц, взимаемая на основании типового договора найма жилого помещения в общежитии;

19.11.2. плата за коммунальные услуги;

19.11.3. техническое обслуживание внутридомовых инженерных систем: холодного и горячего водоснабжения; отопления; газо- и электроснабжения (в том числе приборов учета, бытовых электроплит, систем регулирования тепловой энергии); канализации; замочных и замочно-переговорных устройств; вентиляционных и дымовых каналов (в том числе их проверка и прочистка); противодымной защиты и автоматической пожарной сигнализации; лифтового хозяйства; коллективных антенн телевидения; услуги по поверке приборов учета; услуги по гидрохимпромывке отопительных котлов и водонагревателей, систем отопления и водоснабжения; услуги по прочистке, дезинфекции, дезинсекции стволов мусоропровода, мусорокамер и подвалов и другие подобные услуги;


КонсультантПлюс: примечание.

Обороты по реализации гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по выдаче справок и других документов в отношении недвижимого имущества освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (Указ Президента Республики Беларусь от 16.03.2006 N 152).


19.11.4. услуги по удостоверению права на земельные участки, услуги по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также техническая инвентаризация;

(подпункт 19.11 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.

(часть 1 подпункта 19.12 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

Освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда независимо от источников их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники) и способа производства, в том числе выполняемых субподрядными организациями.

Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по реализации работ, выполняемых:

подрядными и субподрядными организациями - предпроектных (включая отвод земельных участков для строительства), проектно-изыскательских, строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;

заказчиками (застройщиками), органами строительного, технического и авторского надзора за счет средств, предусмотренных в сводном сметном расчете на строительство объектов жилищного фонда;

(абзац 3 части 3 подпункта 19.12 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

организациями по строительству инженерных сетей, сооружений, благоустройству и другим работам, проводимым за пределами участка строительства объекта жилищного фонда, если затраты на выполнение таких работ включены в сводный сметный расчет на строительство объекта жилищного фонда;

(абзац 4 части 3 подпункта 19.12 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

организациями по устройству инженерных сетей электрогазоводоснабжения и других недостающих систем инженерного оборудования существующего жилищного фонда с присоединением к существующим магистральным сетям;

19.13. работ по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь.

От налогообложения освобождаются обороты по реализации всего комплекса работ по реконструкции и реставрации, в том числе научно-техническое руководство, научно-поисковые мероприятия, разработка проектной документации на проведение работ, а также ремонтные работы. Освобождение от налога предоставляется только при наличии письменного разрешения уполномоченного государственного органа на производство этих работ;


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся освобождения от обложения НДС оборотов по реализации на территории РБ платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел РБ, см. Указ Президента Республики Беларусь от 05.01.2005 N 6.


19.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел Республики Беларусь;

(подпункт 19.14 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении.

В номинальную стоимость билетной продукции (билетов на одну поездку, месячных, декадных проездных билетов и тому подобного) налог не включается, и при реализации данной продукции налог не уплачивается.

Вышеуказанное требование распространяется на всех плательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по номинальной стоимости.

Автомобиль-такси - автомобильное транспортное средство, оборудованное таксометром, имеющее соответствующие отличительные знаки обслуживания и используемое для выполнения коммерческих автомобильных перевозок;

19.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. N 81 "Об утверждении перечня изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 23, 1/7236);

(часть первая в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)

Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих приобретенные у производителей указанные изделия. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Без НДС по подпункту 2.16 ст. 3 Закона "О НДС";

(часть 2 подпункта 19.16 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.17. товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период. Для освобождения от налогообложения в отчетном налоговом периоде данные критерии определяются по предшествующему налоговому периоду.

В списочную численность работников в среднем за период включаются также и работники, не состоящие в штате плательщика (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера и по совместительству). В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также и названный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за период за истекший месяц.

(часть 2 подпункта 19.17 в ред. постановления МНС от 29.12.2004 N 141)

Основанием для освобождения плательщиков от налога служит копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.

Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих произведенные указанными плательщиками товары (работы, услуги). Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Без НДС по подпункту 2.17 ст. 3 Закона "О НДС";

(часть 4 подпункта 19.17 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)


КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2002 N 103 обороты по реализации на территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.


19.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:

19.18.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты, в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд Беларуси);

19.18.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда Беларуси Национальному банку Республики Беларусь;

19.18.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда Беларуси, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд Беларуси;

19.18.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;

19.19. товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;

19.20. долей в уставном фонде организации, ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).

Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек.

К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;

19.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

19.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций по:

19.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.

Обороты по кредитованию включают:

операции по выдаче и возврату кредитов;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажа векселя с отсрочкой оплаты;

овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;

размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остатка по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и другое).

Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача банками поручительств, кредитных, таможенных и иных гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;

19.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными средствами.

В освобождаемые от налога доходы включаются доходы от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами банкам расходов по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также обособленные филиалы.

К данному виду доходов также относятся:

доходы за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;

доходы за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;

доходы за начисление пени по не оплаченным в срок документам;

доходы за розыск сумм, не поступивших по назначению;

доходы за передачу, включая по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;

доходы от установки и обслуживания в системе "Клиент-банк";

доходы от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;

доходы от оказания услуг банковского депозитария;

доходы от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;

19.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты.

Данный вид оборотов включает:

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), включая срочные сделки;

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;

сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными контрактами;

прием и выдачу денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;

операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в иностранной валюте;

продажу наличных денежных средств банкам;

размен (обмен) иностранной валюты;

прием на инкассо наличной иностранной валюты.

Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде курсовых разниц;

19.22.4. по привлечению (и (или) по управлению) денежных средств, ценных бумаг (их производных), имущества организаций и физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода, если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.

Данный вид операций включает обороты по реализации ценных бумаг, а также операции по доверительному управлению;

19.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);

19.23. Исключен. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.

19.24. Исключен. - Постановление МНС от 29.12.2004 N 141.

19.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 19 марта 2006 г. N 154 "Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 52, 1/7364);

(часть первая в ред. постановления МНС от 07.04.2006 N 47)

Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными документами;

19.26. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) организациями исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, за исключением организаций, освобожденных от уплаты налога в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 августа 2003 г. N 356 "Об освобождении республиканских унитарных производственных предприятий исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел от уплаты налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 91, 1/4851).

(часть 1 подпункта 19.26 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих произведенные указанными организациями товары. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Без НДС по подпункту 2.27 ст. 3 Закона "О НДС";

(часть 2 подпункта 19.26 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, см. Указ Президента Республики Беларусь от 05.01.2005 N 6.


19.27. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

(подпункт 19.27 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.28. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.

К услугам связи для населения относятся также услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи для населения не относится;

19.29. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам.

Освобождение от налога применяется в отношении коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;


КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2006 года и до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 N 356 освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, зарегистрированные в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.


19.30. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

(подпункт 19.30 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

19.31. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

От налога освобождаются:

страховые взносы (премии) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;

комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам сострахования и перестрахования;

возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию;

возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

Абзац исключен. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.

реализации права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных законодательством;

проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

19.32. твердого топлива и сжиженного газа населению и топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи физическим лицам;

19.33. работ (услуг), оказываемых физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по перечню таких работ (услуг), определяемым Президентом Республики Беларусь;

(подпункт 19.33 введен постановлением МНС от 29.12.2004 N 141; в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся порядка передачи автотранспортных средств по договорам лизинга, см. Указ Президента Республики Беларусь от 08.04.2004 N 171.


19.34. автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных автотранспортных средств по договорам лизинга в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

(подпункт 19.34 введен постановлением МНС от 29.12.2004 N 141)

19-1. Освобождаются от налогообложения обороты по передаче на территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга).

(пункт 19-1 введен постановлением МНС от 29.12.2004 N 141)

19-2. Плательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, освобождаются от налогообложения в части доходов, полученных от указанной деятельности.

(пункт 19-2 введен постановлением МНС от 25.01.2006 N 11)

20. Положения настоящей главы распространяются также на:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

плательщиков, у которых указанные в настоящей главе товары (работы, услуги) используются для собственного потребления непроизводственного характера;

суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации, либо иным аналогичным договорам по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, обороты по реализации которых освобождены от налога, за исключением оборотов, указанных в подпункте 18.7 пункта 18 и в подпункте 19.17 пункта 19 настоящей Инструкции.

(часть 1 пункта 20 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах запись "Без НДС по подпункту ____ ст. 3 Закона "О НДС".

(часть 2 пункта 20 в ред. постановления МНС от 25.01.2006 N 11)

21. Плательщики, реализующие приобретенные товары, освобождаемые в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких товаров, а также суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.

(пункт 21 в ред. постановления МНС от 31.03.2005 N 46)

22. Указанные в пункте 19 настоящей Инструкции обороты по реализации объектов освобождаются от налогообложения только при условии наличия отдельного учета оборотов по реализации таких объектов.

23. Плательщик, осуществляющий операции по реализации объектов, предусмотренные пунктом 19 настоящей Инструкции, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав до начала года, в котором предусматривается отказ от освобождения, соответствующее заявление в налоговый орган. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 19 настоящей Инструкции.

Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.

24. Исключен. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.