«круглом столе»

Вид материала

Доклад

Содержание Преимущества и недостатки введения всеобщего декларирования Мероприятия по введению всеобщего декларирования Этапы введения всеобщего декларирования

Подобный материал:

• А. А. Дронова на круглом столе Актуальные вопросы реализации Федерального закон, 116.75kb.
• Форма заявки на участие в круглом столе, 8.44kb.
• Доклад начальника управления жкх администрации Липецкой области Глебова В. М. на Круглом, 141.53kb.
• Выступление заместителя главы администрации Краснодарского края И. А. Перонко на круглом, 53.7kb.
• 10-й Международный Инвестиционный Форум, 72.23kb.
• Мотивация персонала строится, 90.83kb.
• Доклад на круглом столе, 106.74kb.
• Государственной Думы Российскойдля рассмотрения на «Круглом столе» Комитета по строительству, 122.55kb.
• Еженедельный мониторинг сми иркутская область 9-13, 1031.4kb.
• Приложение заявка на участие в IV съезде рпо, 23.11kb.

Доклад Председателя Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан

на «круглом столе» в Министерстве юстиции Республики Казахстан


Уважаемые участники «круглого стола»!


Вопрос введения всеобщего декларирования доходов физических лиц неоднократно обсуждался на заседаниях Правительства Республики Казахстан.

Несомненно, переход на всеобщее декларирование имеет ряд преимуществ, в частности:

всеобщее декларирование будет действенным инструментом по сокращению теневой экономики;

вывод доходов из «тени» будет способствовать расширению налоговой базы и увеличению поступлений в бюджет,

в целом, в конечном счете, проводимые мероприятия должны выразиться в формировании здоровой налоговой культуры.

Однако, введение всеобщего декларирования следует проводить поэтапно с обязательным проведением подготовительного периода, который должен содержать большой комплекс мер со стороны государства, а значит и достаточно большие расходы государственного бюджета.

Первое. Необходимо определиться с налоговой политикой.

Надо определить, что мы будем декларировать:

только доходы,

доходы и имущество

либо доходы, имущество и расходы.

Надо определить налоговые вычеты: расходы, на которые будет уменьшаться облагаемый доход.

Надо определиться со ставкой ИПН: будет фиксированная ставка, как сейчас, или прогрессивная шкала ставок как это было ранее.

Кроме того, необходимо четко отработать механизмы взаимодействия государственных органов по осуществлению контроля за достоверностью сведений, указываемых в декларациях.

Второе. Необходимо провести широкомасштабную работу по пропаганде и разъяснению среди населения среди населения.

Нужно будет провести работу не только через средства массовой информации, но и выпустить буклеты, брошюры по разъяснению порядка представления декларации.

Особое внимание следует обратить разработке видеороликов с консультациями по составлению деклараций.

Также необходимо создать новые программные продукты, которые позволят заполнять декларации в электронном виде, в том числе пошагово по принципу «step by step».

И, наконец, должен сформироваться институт налоговых консультантов, оказывающих профессиональные услуги по составлению декларации.

Третье. Необходимо провести модернизацию информационных систем. Каждый госорган должен продумать какие вопросы по техническому оснащению ему нужно решить, и какие для этого потребуются средства.

Понятно, что эта работа должна проводиться в рамках общей работы по созданию и развитию е-Правительства.

Четвертое. Кроме того, работу по проведению подготовительного периода и само введение всеобщего декларирования необходимо согласовать с программой повышения компьютерной грамотности населения и перехода на ИИНы (индивидуальные идентификационные номера).

Все подготовительные мероприятия по введению всеобщего декларирования, по нашему мнению, целесообразно провести в течение 2008 – 2009 годов.

В 2010 году предусмотреть сдачу первоначальной декларации, в которой будет зафиксировано имущество по состоянию на 1 января 2010 года.

А в 2011 году предусмотреть сдачу первой полноценной декларации за 2010 год.


Спасибо за внимание.


Приложение 1


ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ВВЕДЕНИЯ ВСЕОБЩЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

	1. ПРЕИМУЩЕСТВА
1.1.	Противодействие теневой экономике, расширение налоговой базы	В концепции налоговой политики закреплен перенос налогового бремени с юридических лиц на физические лица. В этих условиях в целях противодействия увода физическими лицами своих доходов в «тень» введение всеобщего декларирования является непременным условием обеспечения контроля со стороны государства за исполнением налоговых обязательств. Даже в настоящее время при наличии в Казахстане достаточно низких налоговых ставок на доходы и имущество физических лиц масштабы уклонения от уплаты налогов остаются достаточно большими. В связи с этим более эффективным является предоставление налоговых вычетов физическому лицу, чем предоставление льгот либо отнесение на вычеты расходов юридического лица по компенсации отдельных расходов физических лиц (на образование, медицинские услуги и т.д.). Введение всеобщего декларирования доходов, с одной стороны, обеспечит возможность всеобъемлющего контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов с физических лиц. С другой стороны, это позволит в целях выявления нелегальных доходов сопоставлять стоимость имущества, зарегистрированного физическими лицами, с получаемыми ими доходами, что в настоящее время невозможно.
1.2.	Повышение налоговой обязательности в целом	Существующая в настоящее время в Казахстане система налогообложения доходов физических лиц у источника выплаты была эффективной в период становления рыночных отношений, когда в основном физические лица выступали в качестве наемных работников и, как правило, имели один источник доходов. В дальнейшем развитие малого бизнеса, рынка ценных бумаг, рынка недвижимости и т.д. явились предпосылками появления у большинства физических лиц доходов, с которых не производится удержание налога у источника выплаты, и которые подлежат декларированию в целях налогообложения физическими лицами самостоятельно. Однако, в условиях отсутствия всеобщего декларирования выявление лиц, уклоняющихся от представления декларации, достаточно затруднено. В условиях же всеобщего декларирования ВСЕ физические лица будут обязаны сдать декларацию, в которой они должны будут указать все свои доходы. Как показывает международный опыт, такой подход более эффективен, так как если в текущей ситуации физическое лицо при выявлении факта непредставления декларации зачастую мотивирует это тем, что он не знал о необходимости сдать декларацию, то в условиях всеобщего декларирования это исключено. Кроме того, заполняя декларацию, каждое физическое лицо чисто психологически будет задумываться, стоит ли ему идти на нарушение закона и не указывать свои доходы.
1.3.	Возможность использования сведений, указанных в декларации не только в налоговых целях	Всеобщее декларирование может использоваться не только для налоговых целей. Сведения, указанные в декларации, можно будет использовать как основание для признания физического лица малоимущим, нуждающимся в адресной социальной помощи. За рубежом декларация используется для подтверждения платежеспособности клиента при принятии решения о выдаче кредита в банке. Данное правило привело к тому, что зарубежная практика не имеет таких проблем с ложным банкротством, как в Казахстане, поскольку физическое лицо, допускающее неуплату налогов либо банкротство своей деятельности, не будет вызывать доверия у кредитных организаций, а значит, не будет иметь возможности для своего развития.
1.4.	Стимулирование развития безналичных расчетов	Зарубежный опыт применения всеобщего декларирования базируется на использовании принципа скрупулезного внимания к движениям наличности и лояльности к операциям, проводимым в безналичной форме. Внедрение такого опыта в Казахстане будет способствовать развитию безналичных расчетов.
1.5.	Эффективность криминальных расследований	В условиях всеобщего декларирования контроль за финансовыми потоками и выявление криминальных схем, в том числе в международных сделках, становится более эффективным. Основным условием реализации этой задачи должно быть преодоление для налоговых целей барьера по банковской тайне и создание в налоговых органах структуры по криминальным расследованиям.
	2. НЕДОСТАТКИ
2.1.	Достаточно большие первоначальные расходы государства	Введение всеобщего декларирования связано с ощутимыми расходами государства на проведение подготовительных мероприятий по переходу на всеобщее декларирование. Так, должна быть проведена большая разъяснительная работа среди населения. Государство должно создать весь спектр услуг, позволяющих добровольно исполнять обязанность по сдаче деклараций, таких как создание консультативных центров, центров по приему деклараций, провести мероприятия по компьютерной грамотности, разработать программные продукты по заполнению деклараций, в том числе и путем пошагового заполнения на основе ответов на вопросы. Необходимы средства на создание обучающих программ, которые в дальнейшем могут демонстрироваться на телевидении и дистанционно с сайта Налогового комитета. Также следует предусмотреть средства для технического обеспечения приема и обработки деклараций (сканеры, серверы, серверные и архивные помещения, программные продукты). Кроме того, для приема и обработки деклараций в «пиковые» периоды потребуется привлечение в налоговые органы дополнительных сил. К примеру, в США привлекается до 30% штатной численности IRS.
2.2.	Возможные потери бюджета при переходе от удержания у источника выплаты к самостоятельному исчислению налогов	Действительно, при переходе на всеобщее декларирование, возможно, что на первоначальном этапе будут потери бюджета, поскольку в настоящее время удержание производится налоговыми агентами и этот механизм уже отработан. Чтобы исключить это предлагается при определении налоговой политики по всеобщему декларированию использовать следующий механизм: сохранить прежнее удержание налога у источника выплаты, позволив зачитывать удержанные у источника налоги в счет обязательств по декларации. Кроме того, следует со стороны государства провести мероприятия, с одной стороны, по стимулированию развития института налоговых консультантов, оказывающих профессиональные услуги по составлению деклараций, с другой стороны, разработать и внедрить механизмы контроля их деятельности. К примеру, в США для оказания услуг по составлению деклараций требуется либо лицензия налогового органа, либо аккредитация в Палате аудиторов. Последнее действует в отношении крупных аудиторских компаний.

Приложение 2


МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВВЕДЕНИЮ ВСЕОБЩЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ


1. Необходимо определиться с налоговой политикой по всеобщему декларированию и подготовить соответствующие изменения в налоговое законодательство. При этом, при формировании налоговой политики по всеобщему декларированию следует определиться с перечнем декларируемых сведений (только доходы и имущество либо доходы, расходы и имущество), составом доходов и налоговых вычетов, порядком определения ставки по индивидуальному подоходному налогу (плоская или прогрессивная шкала ставок), а также с формой и содержанием декларации.

Считается, что достижение большей социальной справедливости в налогообложении доходов физических лиц способствует прогрессивная шкала налогообложения, т.е. чем больше доход, тем больше сумма налога.

Следует отметить, что данный порядок налогообложения доходов физических лиц применяется как в развитых европейских странах (Франция, Великобритания, Дания, Германия, Финляндия, Норвегия, Испания), так и в странах Восточной Европы (Польша, Чехия, Румыния, Венгрия, Словения), а также в Китае и странах Юго-Восточной Азии (Сингапур, Филиппины, Таиланд, Индонезия).

В целом политика в части установления ставок по индивидуальному подоходному налогу и корпоративному подоходному налогу должна базироваться на корреляции этих ставок, поскольку отсутствие таковой является предпосылками для перекосов в системе налогообложения.

В частности отсутствие низкой налоговой нагрузки по корпоративному подоходному налогу для субъектов малого бизнеса, получающего небольшие в сравнении с крупными предприятиями доходов, приводит к необходимости применения к первым особых порядков налогообложения, что создает почву для уклонения от налогообложения через сегментацию и дробление юридических лиц.

Кроме того, введение всеобщего декларирования невозможно в случае наличия специальных налоговых режимов, позволяющих уклоняться от налогообложения.

Существующая система налогообложения для субъектов малого бизнеса, будь то специальный налоговый режим на основе патента или специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации имеют свои недостатки при администрировании субъектов, применяющих данные режимы.

Основной причиной является отсутствие ведения бухгалтерского учета для определения затратной части. Отсутствие ключевых показателей в определении доходной части налогоплательщиков, не позволяют проводить автоматизированный камеральный контроль субъектов, применяющих специальный налоговый режимы на основе патента или упрощенной декларации.

Полное отсутствие какого-либо учета при осуществлении предпринимательской деятельности на рынках позволила большей части физических лиц, торгующих на рынке встать «на ноги» в сложные периоды перехода к рыночной экономике. Однако на сегодняшний день большая часть данной категории налогоплательщиков приспособилась к сокрытию объема фактически полученного дохода, количества наемных работников и получает «теневые» доходы, «рассчитываясь с бюджетом» посредством разового талона. При этом указанные лица освобождены от применения контрольно-кассовых аппаратов.

Аналогичная ситуация и по специальным налоговым режимам для крестьянских (фермерских) хозяйств и юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции.

Так, объектом обложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка, к которой применяется неизменная ставка 0,1%.

Для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрен иной вид специального налогового режима, реализуемый на основе патента, при расчете стоимости которого сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 %. При этом следует обратить внимание, что базовая ставка корпоративного подоходного налога для таких налогоплательщиков установлена в размере 10%, таким образом реальная нагрузка на получаемые ими доходы с учетом применяемого механизма уплаты на основе патента составляет 2%.

Привлекательность специальных налоговых режимов для субъектов аграрного сектора подтверждается динамикой роста количества налогоплательщиков, применяющих указанные специальные налоговые режимы.

За это продолжительное время применения специального налогового режима для субъектов аграрного сектора представилась возможность укрепления своей материально-технической базы, налаживания сбыта продукции, повышения уровня конкурентоспособности, что в настоящее время позволяет государству отменить упрощенный порядок налогообложения и оказывать поддержку данного сектора экономики путем выделения субсидии субъектам, осуществляющим производство и переработку собственной сельскохозяйственной продукции.

Учитывая вышеизложенное, полагаем необходимым принять решение по отмене указанных специальных налоговых режимов с введением общеустановленного порядка налогообложения и обязательным применением контрольно-кассовых машин всеми субъектами, осуществляющими наличные денежные операции.

2. Параллельно с разработкой налоговой политики необходимо отработать вопросы повышения ответственности за нарушение налогового законодательства.


3. Одновременно необходимо вносить изменения и в другие нормативные правовые акты.

В рамках работы по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма проектом Закона Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма» предусмотрено осуществление финансового мониторинга по банковским операциям, сумма которых равна или превышает эквивалент тридцати тысяч долларов США. Вместе с тем в зарубежной практике финансовому мониторингу подлежат не такие крупные операции, так, например, в США финансовому мониторингу подлежат операции, сумма которых равна или превышает пять тысяч долларов США.

В условиях всеобщего декларирования в случае, если налоговой политикой будет определено декларирование не только доходов, но и имущества физических лиц (в том числе денег), то для обеспечения качественного налогового контроля необходимо обеспечение доступа к банковской тайне. В настоящее время налоговым органам выдаются только Справки о наличии и номерах банковских счетов юридического лица, а также текущих счетов физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, об остатках и движении денег на этих счетах, по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого лица.

Сведения о наличии, владельцах и номерах банковских счетов депозиторов, клиентов и корреспондентов банка, об остатках и движении денег на этих счетах и счетах самого банка, об операциях банка (за исключением общих условий проведения банковских операций), а также сведения о наличии, владельцах, характере и стоимости имущества клиентов, находящегося на хранении в сейфовых ящиках, шкафах и помещениях банка в соответствии со статьей 50 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» относятся к банковской тайне.

Таким образом, в случае введения декларирования имущества целесообразно внести изменения в вышеуказанный закон в части обеспечения доступа налоговых органов к банковской тайне.

При этом в целях решения вопроса сохранности налоговой тайны целесообразно создание по опыту США в структуре налоговых органов подразделения, занимающегося криминальными расследованиями. Это позволит, наряду с реализацией вышеназванных вопросов по контролю за соблюдением налогового законодательства, обеспечить мобильность и результативность работы по противодействию уклонению от уплаты налогов.


4. Необходимо провести широкомасштабную массовую разъяснительную работу среди населения, как через средства массовой информации, так и путем выпуска бесплатных буклетов, брошюр по разъяснению порядка представления декларации. Особое внимание следует обратить разработке видеопродукции с консультациями по составлению деклараций, а также программных продуктов аналогичного плана.

Кроме тогго, со стороны государства должны быть предприняты шаги как по созданию условий для формирования института налоговых консультантов, оказывающих профессиональные услуги по составлению декларации, так и по оказанию помощи в заполнении декларации со стороны налоговых органов.

Данную работу предполагается проводить через разработку методических пособий, в том числе по заполнению декларации с помощью программного обеспечения, создания бесплатного колл-центров, оказывающих информационные и консультационные услуги.


5. Наиболее важно провести техническое переоснащение и модернизацию информационных систем государственных органов, а в особенности налоговых органов.

Так, например, для обработки деклараций необходимо приобретение сканеров, дисковых массивов, дополнительного компьютерного оборудования, серверов, для которых необходимы отдельные серверные помещения. Кроме того, необходимо провести работу по разработке программного обеспечения, позволяющего производить прием деклараций в электронном виде, а также обработку всех поступивших деклараций (в том числе и на бумажном носителе) и проведение процедур камерального контроля.


6. Необходимо согласовать проводимые мероприятия с другими программами госорганов. Так, например, с Программой снижения информационного неравенства в Республике Казахстан на 2007-2009 годы, утвержденной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 октября 2006 года № 995, в части повышения компьютерной грамотности населения, обеспечения возможности широкого доступа в Интернет и соответствующих международной практике условий пользования им. Без массовой компьютерной грамотности и снижения тарифов на Интернет, а также без обеспечения бесперебойной работы каналов связи невозможно просто принять декларации от населения, не говоря уже об их дальнейшей обработке. Данная работа будет проводиться в течение 2007-2009 годов.

Одновременно, необходима согласованность с мероприятиями, проводимыми в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров», которым предусмотрено введение для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, индивидуальных идентификационных номеров (ИИН). С введением единой системы регистрации сведений теряют свою значимость РНН и СИК. Они будут действительны до 12 августа 2010 года.


7. Необходимо произвести расчеты потребностей в бюджетных средствах, которые потребуются для реализации вышеуказанных мероприятий. Данные средства необходимо заложить в бюджете на 2009 год.

Причем следует отметить, что без организации четкого взаимодействия всех государственных органов по осуществлению контроля за достоверностью сведений, отражаемых в декларациях, невозможно достигнуть преобладания поступлений в бюджет над понесенными государством расходами.

Наиболее оптимальным, по нашему мнению, является реализация такого взаимодействия в рамках создания и развития «электронного» Правительства.

Программное обеспечение по отработке процедур камерального контроля должно регламентировать процедуры по взаимодействию всех государственных органов (в области контроля внешнеэкономической деятельности, миграции, государственной регистрации, лицензирования и т.д.) в части информации, необходимой для осуществления налогового контроля.


Приложение 3


ЭТАПЫ ВВЕДЕНИЯ ВСЕОБЩЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

1 этап	2008 год	Разработка общей концепции, выработка на ее основе изменений в Налоговый кодекс, а также расчет потребностей в бюджетных средствах.
2 этап	2009 год	Проведение подготовительных мероприятий к приему деклараций: - решение вопросов разработки и утверждения нормативных правовых актов по декларации; - оснащение техникой налоговых органов, создание центров приема и обработки деклараций, помощи налогоплательщикам; - разработка методических материалов по составлению деклараций, подготовка и издание бесплатных буклетов для налогоплательщиков; - проведение мероприятий по пропаганде и разъяснению; - разработка и внедрение соответствующих модулей информационных систем по приему и первичной обработке деклараций.
3 этап	2010 год	Представление деклараций по фиксированию имущества по состояния на 1 января 2010 года, разработка и внедрение соответствующих модулей информационных систем по процедурам камерального контроля, организация взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами.
4 этап	2011 год	Представление первой годовой декларации за 2010 год.