Учебно-методический комплекс по дисциплине экономико-правовые аспекты

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Тема.4. Правовые основы денежного обращения Безналичное обращение При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых требований действует следующая очередность п 4.2. Формы безналичных расчетов Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение Схема расчетов платежными поручениями Платежное требование Без акцепта плательщика В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика Расчеты по аккредитиву. Аккредитив Схема расчета аккредитивом Чековая форма расчетов. Именной чек передаче не подлежит Чек как средство платежа имеет ряд недостатков Расчеты по инкассо. 4.3. Сущность и порядок осуществления 4.4. Порядок ведения кассовых операций Для расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком должен быть заключен соответствующий договор

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс для специальностей 080102 Мировая экономика 080105 Финансы, 271.36kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «экономико-правовое регулирование социально-трудовых, 1522.86kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Криминалистика» печатается по решению кафедры, 1156.15kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Криминология» печатается по решению кафедры, 1715.31kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Уголовное право (особенная часть)» печатается, 615.88kb.
• Юрлов Владимир Александрович учебно-методический комплекс, 361.54kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Правоохранительные органы» печатается, 2768.46kb.
• Л. Л. Гришан Учебно-методический комплекс по дисциплине «Аудит» Ростов-на-Дону, 2010, 483.53kb.
• И. Л. Литвиненко учебно-методический комплекс по дисциплине международный туризм ростов-на-Дону, 398.8kb.
• Е. М. Левченко учебно-методический комплекс по дисциплине «управленческие решения», 181.01kb.

Тема.4. Правовые основы денежного обращения

4.1. Понятие и порядок ведения безналичных расчетов

Денежное обращение представляет собой процесс движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме. Оно опосредует обмен всего совокупного общественного продукта, а также его части – национального продукта. Денежное обращение осуществляется в двух формах – безналичной и наличной – причем соотношение между ними постоянно меняется. В настоящее время превалирует безналичных форма расчетов.

Безналичное обращение представляет собой процесс движения стоимости без участия наличных денег посредством перечисления де­нежных средств по счетам в банках и зачетов взаимных требований.

Различают две группы безналичных расчетов:

• по товарным операциям – безналичные расчеты за товары и услуги;
  
• по финансовым обязательствам – платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.
  

Безналичные расчеты производятся через кредитные организации, которые имеют соответствующие лицензии и открывают банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). В соответствии с ГК РФ Центральным банком РФ разработано Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. № 2-П, регулирующее осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории. Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Безналичные расчеты в соответствии с Положением и ГК РФ осуществляются через кредитные организации (филиалы) или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

• корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
  
• корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
  
• счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
  
• счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
  

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению или без распоряжения владельца счета на основании расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслу­живающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и пять операционных дней, если платеж осуществляется в пределах территории РФ.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взы­скатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах все пла­тежи со счетов предприятий осуществляются по распоряжению владельца счета и в очередности, определенной ст. 855 ГК РФ.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых требований действует следующая очередность платежей:

1. списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью,
   а также требований о взыскании алиментов;
   
2. списание по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда, а также по выплате вознаграждений по авторскому договору;
   
3. списание по платежным документам для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям во внебюджетные фонды;
   
4. списание по платежам в бюджет и другие внебюджетные фонды;
   
5. списание по исполнительным документам для удовлетворения других денежных требований;
   
6. списание по другим платежным документам в порядке календарной отчетности.
   

4.2. Формы безналичных расчетов

Статьей 862 ГК РФ установлены следующие формы безналичных расчетов: с помощью платежных поручений, чеков, аккредитивов, расчеты по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 6.2.

Содержание платежного поручения и предъявляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 864 ГК РФ). При несоответствии платежного поручения указанным требованиям банк может уточнить его содержание. Такой запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения. При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установленный банковскими правилами, банк имеет право не исполнять поручение или возвратить его плательщику.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки, в том числе выходные дни, день выписки платежного поручения не учитывается.

Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно отвечает интересам плательщика, так как он оплачивает счет после того, как проверит выполнение продавцом (получателем денег) условий договора поставки. Недостатки расчетов платежными поручениями заключаются в отсутствии гарантий своевременного платежа, а достоинства – в простоте документооборота, возможности предварительной проверки качества товара, простой технике проведения расчетов, что ускоряет оборачиваемость оборотных средств.





Рис. 6.2. Схема расчетов платежными поручениями


Обозначения: 1 – договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2 – поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг (пересылка счета-фактуры); 3 - платежное поручение покупателя-плательщика; 4 – списание средств с расчетного счета плательщика; 5 – кредитовое авизо о перечислении средств; 6 – выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы; 7 – выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств [Финпр, С. 476].


Платежные поручения принимаются банком независимо от на­личия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществ­ляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в двух случаях: когда это прямо предусмотрено законодательством; и когда это предусмотрено сторонами по основному договору с предоставлением банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, срок для акцепта определяется сторонами по основному договору, и не может быть не менее пяти рабочих дней.

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив представляет собой форму расчетов, при которой банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется заплатить получателю средств либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) заплатить получателю средств при условии представления им документов, предусмотренных аккредитивом, и при выполнении других условий.

Существуют следующие виды аккредитивов:

• покрытый (депонированный) аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо за счет предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства;
  
• непокрытый (гарантированный) аккредитив, при открытии которого исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (при наличии корреспондентских отношений);
  
• безотзывный аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств;
  
• отзывной аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (при отсутствии в самом аккредитиве указания на его вид, аккредитив считается отзывным).
  

Аккредитив предназначается для расчетов только с одним получателем средств. Схема расчета аккредитивом представлена на рис. 6.3.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавли­ваются в договоре между плательщиком и получателем средств.

Платеж по аккредитиву проводится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.





Рис. 6.3. Схема расчета аккредитивом


Обозначения: 1 – договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2 – заявление на аккредитив; 3 – распоряжение об открытии непокрытого аккредитива; 4 – открытие аккредитива (депонирование средств); 5а, 5б, 5в – извещение об открытии аккредитива; 6 – выполнение договора (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг); 7а, 7б, 7в – передача пакета документов с подтверждением (авизование); 8 - зачисление денег на расчетный счет поставщика-получателя; 9 – расчеты между банками; 10 – возмещение расходов банка [Финпр, С. 483].


При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение получателем средств всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств на нем заявленным образцам.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депониро­ванного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы. О закрытии аккредитива исполняющий банк направляет в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

Чековая форма расчетов. Согласно ст. 877 ГК РФ, чек представляет собой ценную бумагу, содержащую безусловное распоряжение чекодателя банку заплатить указанную в нем сумму предъявителю чека (чекодержателю). Чекодателем считается юридическое или физическое лицо, имеющее в банке деньги, которыми оно вправе распоряжаться данным способом, а чекодержателем – юридическое или физическое лицо, претендующее на получение денег по чеку (лицо, в пользу которого чекодатель выдал чек). Банк, в котором находятся деньги чекодателя, является плательщиком, и оплачивает чек за счет соответствующих средств чекодателя. Схема расчета чеками представлена на рис. 6.4.





Рис. 6.4. Схема расчета аккредитивом


Обозначения: 1 – заявление на получение чековой книжки; 2 – платежное поручение на депонирование средств; 3 – депонирование средств; 4 – выдача чековой книжки; 5 – отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг); 6а, 6б, 6в – передача чека на оплату; 7 - перечисление средств [Финпр, С. 489].


Изначально чек был чисто американским продуктом, но в настоящее время подобный инструмент платежа широко применяется во всем мире. Клиент закупает чеки и подписывает их в присутствии операциониста банка. Стоимость чека, как правило, списывается с текущего счета клиента. Находясь за рубежом, обладатель чека может обналичить его в любом банке, в отеле или крупном магазине. Для этого он должен вторично поставить свою подпись на чеке в присутствии должностного лица, удостоверяющего идентичность обеих подписей владельца чека. В дополнение к этому для подтверждения своей личности клиент предъявляет удостоверение личности, например паспорт [С. 493].

Официальная форма чека не утверждена. Банк определяет ее самостоятельно. Вместе с тем чек должен содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ.

Основные правила работы с чеками сводятся к следующему:

• в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков (ст. 877 ГК РФ);
  
• не допускается отзыв чека до истечения срока, в течение которого он может быть предъявлен к оплате;
  
• выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан;
  
• чек оплачивается за счет средств чекодателя (ст. 879 ГК РФ) и при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом;
  
• плательщик обязан удостовериться всеми доступными способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным на это лицом;
  
• лицо, оплатившее чек, вправе требовать передачи ему чека с распиской в получении платежа;
  
• предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо считается предъявлением чека к платежу;
  
• средства по инкассированному чеку зачисляются на счет предъявителя чека после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.
  

Чек является обращающимся документом и может быть передан его владельцем другому лицу в определенном порядке. Передача прав по чеку производится в порядке, установленном ст. 146 ГК РФ, с соблюдением правил, предусмотренных в ст. 880 ГК РФ.

Именной чек передаче не подлежит. Права по переводному чеку можно передать путем совершения на чеке передаточной надписи –индоссамента. Лицо, которое владеет переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, в случае если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Аваль представляет собой гарантию по чеку, которая может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Он проставляется на лицевой стороне чека либо на дополнительном листе (аллонже) посредством записи «считать за аваль», а также указания, кем и за кого он дан. Если нет указания, за кого дан аваль, то считается, что он дан за чекодателя. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

Отказ плательщика от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов (ст. 883 ГК РФ):

• отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
  
• совершением нотариусом протеста или составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом;
  
• отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.
  

В случае отказа плательщика от оплаты чека, чекодержатель вправе предъявить иск к одному либо ко всем обязанным по чеку лицам (ст. 885 ГК РФ). Он может потребовать от чекодателя, авалиста, индоссата оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Это же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек. Иск может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Чек как средство платежа имеет ряд недостатков:

• на счете лица, выдавшего чек, может не сказаться нужной суммы, и чек будет возвращен неоплаченным;
  
• у чекодателя может вообще не быть счета, или чек может быть неправильно им заполнен, или не будет совпадать подпись, тогда банк возвращает чек с соответствующими отметками.
  

В то же время у чеков есть и положительные стороны: они удобны для оплаты покупок, их охотно берут в магазинах, особенно когда владельца магазина связывают с плательщиком долгосрочные отношения.

Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов действует с целью получения от плательщика платежа или акцепта платежа. В отличие от расчетов платежными поручениями и расчетов по аккредитиву, представляющих собой операции по выплате денежных средств получателю по поручению плательщика, инкассовая операция представляет собой сделку между банком-эмитентом и его клиентом по осуществлению за счет клиента действий по получению от плательщика платежа или акцепта платежа [Комм, С. 660]. В соответствии со ст. 874 ГК РФ для проведения расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, которые могут оплачиваться по распоряжению пла­тельщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), а также на основании инкассовых поручений, оплачиваемых без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), вместе с реестром переданных на инкассо расчетных документов. Ответственный исполнитель банка-эмитента проверяет полноту заполнения и соответствие реквизитов расчетных документов, после чего возвращает вторые экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, и используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов. Первые экземпляры платежных требований и инкассовых поручений клиентов направляются банком-эмитентом в учреждение или подразделение ЦБ РФ, обслуживающее исполняющий банк плательщика. Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы, а также проверяются исполняющим банком на полноту и правильность заполнения реквизитов. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку, о чем извещается банк-эмитент. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.


4.3. Сущность и порядок осуществления

наличного денежного обращения

Наличное денежное обращение представляет собой непрерывный процесс движения наличных денег в сфере обращения и выполнения ими функций средства платежа и средства обращения.

Наличное денежное обращение осуществляется при помощи различных видов национальной валюты (банкнот, банковских билетов, казначейских билетов, металлических монет). Обращение иностранной валюты – как наличной, так и безналичной – регулируется валютным законодательством. В качестве платежного средства иностранная валюта может выступать только по разрешению ЦБ РФ. Обращение наличных российских денег с участием граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы, а между юридическими лицами, либо с участием индивидуальных предпринимателей, - в суммах, не превышающих лимиты, установленные Правительством РФ. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безналичной форме.

Организация наличного денежного обращения на территории РФ, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций, согласно ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ, возложены на ЦБ РФ.

Нормативными правовыми документами, регулирующими налич­ное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. №14-П (утверждено Советом директоров ЦБ РФ 19 декабря 1997 г., протокол № 47; с изм. от 31.10.2002 г.);
  
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40);
  
• Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 09.10.2002 г. № 199-П (в ред. от 04.12.2003 г., от 01.06.2004 г.).
  

Наличный денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) ЦБ РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым поступая в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению). Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов и т.д.).

Наличный денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

• все организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
  
• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для организаций всех форм собственности;
  
• управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
  
• организация наличного денежного оборота имеет целью обеспечение устойчивости, эластичности и экономичности денежного обращения;
  
• наличные деньги организации-клиенты могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.
  

В соответствии Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, орга­низации независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями в кассы банков непосредственно или через инкассаторские службы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслужи­вающими банками каждому предприятию по согласованию с их ру­ководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в банки или путем перевода через учреждения связи.

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих его банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие банки, в которых ему открыты соответствующие счета. При проверке данного предприятия банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. У предприятия, не представившего расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Он может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банки.

В целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий, банки не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного ЦБ РФ порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ.


4.4. Порядок ведения кассовых операций

Кассовые операции представляют собой совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хра­нении и выдаче наличных денег.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 09.10.2002 г. № 199-П (в ред. от 04.12.2003 г. и 01.06.2004 г.).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое пред­приятие в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации должно иметь кассу, то есть особое, специально оборудованное помещение, и вести кассовую книгу по установленной форме.

При этом прием наличных денег предприятиями при осуществ­лении расчетов с населением производится с обязательным приме­нением контрольно-кассовых машин (ККМ), что установлено Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам или иным документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и пр.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учиты­ваются в кассовой книге, контроль за правильным ведением которой осуществляет главный бухгалтер предприятия.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых опе­раций возложена на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Для расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком должен быть заключен соответствующий договор, предусмат­ривающий права и обязанности сторон. По договору банк обязан:

• открыть расчетный и другие счета и совершать по ним платежи своевременно, в полной сумме и в соответствии с действующим законодательством;
  
• информировать клиента о движении средств на счетах клиента, выдавая выписки из лицевых счетов и копии первичных документов, подтверждающие записи этих выписок;
  
• обеспечивать по требованию клиента расчеты наличными деньгами;
  
• сохранять коммерческую и банковскую тайну.
  

В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание клиент обязуется:

• производить расчеты, оформленные документами в соответствии с банковскими нормативами и стандартами;
  
• выполнять правила ведения кассовых операций и своевременно информировать банк о предстоящих движениях наличных денег;
  
• представлять банку необходимую отчетность, предусмотренную действующим законодательством.
  

После подписания договора о расчетно-кассовом обслуживании банк должен открыть клиенту расчетный счет, который является основным счетом предприятия, учреждения или организации.

Приостановка операций по выдаче средств со счета (арест счета) может быть проведена по решению судебно-арбитражных или следственных органов. О наложении ареста на счет делается отметка в лицевом счете. При снятии ареста, а также по решению судебно-арбитражных или следственных органов в лицевом счете делается надпись, разрешающая проведение операций по счету. Взыскание на денежные средства, находящиеся на счете клиента, может быть наложено лишь по исполнительным листам, выданным судами и арбитражными судами, а также по требованию налоговых органов.