Тема Социально-экономическая сущность налогов
| Вид материала | Документы |
- Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
- Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов», 1142.16kb.
- Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине, 27.41kb.
- Вопросы комплексного государственного экзамена по специальности, 62.28kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение предприятия», 45.7kb.
- «Социально экономическая сущность и методы взимания есн», 543.61kb.
- Конспект тема : Бюджет государства. Социально экономическая сущность и роль бюджета, 319.03kb.
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
1. Местные налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые бюджеты.
Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.
Порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. Согласно этой статье перечень местных налогов определяется НК РФ (ст.15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Земельный налог устанавливается Главой 31 Налогового Кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Предметом обложения земельным налогом является земельный участок.
База налогообложения представляет собой кадастровую стоимость земельных участков. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год.
Налоговую базу для физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассчитывают налоговые органы на основе сведений, которые представляют органы, ведущие земельный кадастр, органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, и органы муниципальных образований.
В соответствии с налоговым законодательством по земельному налогу применяются льготы. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговые орган по месту нахождения земельного участка.
Таблица 1.
Налоговые ставки земельного налога, обязательного к уплате на территории муниципального образования "Город Набережные Челны"
| № | Наименование объекта налогообложения | налоговые ставки |
| 1 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых индивидуальными погребами | 0,1 % |
| 2 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства | 0,2 % |
| 3 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства | 0,3 % |
| 4 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства | 0,3 % |
| 5 | от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых гаражами | 0,3 % |
| 6 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков бюджетных учреждений, органов власти и управления, финансируемых из бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования "Город Набережные Челны" | 0,409 % |
| 7 | От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых автостоянками для хранения индивидуального автотранспорта | 0,6 % |
| 8 | От кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков | 1,5 % |
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться отчетный период – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2. Налог на имущество физических лиц
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются следующие категории граждан, имеющих на территории РФ в собственности имущество.
Объектом налогообложения выступает имущество на территории Российской Федерации, оно является собственностью физического лица: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налог на имущество физических лиц исчисляют налоговые органы по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. Выписанное на соответствующую сумму налоговое уведомление вручается налогоплательщику, а в случае если он не проживает в месте регистрации объектов налогообложения – пересылается по месту его жительства либо по адресу лица, уполномоченного собственником управлять имуществом. Налоговым законодательством предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц.
Поскольку налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, органы региональной законодательной власти вправе применять на своей территории дополнительные льготы: уменьшать размеры ставок налогообложения, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков. Органы местного самоуправления обладают правом предоставлять льготы по налогу только для отдельных налогоплательщиков.
Налог исчисляется на основе данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений, сооружений по состоянию на 1 января каждого года. Оценка инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданину на праве личной собственности, проводят органы жилищно-коммунального хозяйства – бюро технической инвентаризации (БТИ) местных администраций.
Налог на строения, помещений и сооружений уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
Представительные органы местного самоуправления могут определять ставки в предусмотренных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налог исчисляет налоговый орган по месту нахождения имущества.
Налоговые органы вручают или пересылают гражданам уведомления по уплате налога не позднее 1 августа. Налог уплачивается равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
Тема 15. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения регламентируются гл. 262 Налогового кодекса РФ, которая была введена в действие с 1 января 2003 г.
Ранее процедуры работы при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности определялись Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», принятым 29 декабря 1995 г.1, а также рядом законодательных актов субъектов Российской Федерации, которые были приняты в его развитие.
Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость (кроме случаев уплаты НДС
при импорте);
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при
импорте).
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из
видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте
2 ст. 346.25.1, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе
патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Тема 16. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.
Единый налог на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности:
| Виды предпринимательской деятельности | Фактический показатель | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Посадочное место | 1500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Торговое место | 9000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места в квадратных метрах | 1800 |
| Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, драгоценными камнями, меховыми изделиями) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4500 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей ( в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4500 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения | 3000 |
| Распространите и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности ( в квадратных метрах) | 4000 |
| Распространите и (или) размещение наружной рекламы посредством электронного табло | Площадь информационного поля электронного табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5000 |
| Распространите и (или) размещение наружной рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах. | Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых, прицепов. | 10000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, не имеющих торговых залов | Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам | 6000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети | Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам ( в квадратных метрах) | 1200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 5000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) | 1000 |
Уплата ЕНВД предполагает освобождение предпринимателей от обязанности по уплате следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на имущество физических лиц;
- единого социального налога.
Перечисленные налоги не уплачиваются индивидуальными предпринимателями только в отношении объектов, связанных с предпринимательской деятельностью. Другие налоги и сборы, причитающие к уплате индивидуальным предпринимателям, исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – его потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода.
Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условия месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего некоторый вид деятельности в различных сопоставимых условиях (см. Приложение 1).
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2007г. коэффициент – дефлятор принят в размере 1,093.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров, сезонность и иные особенности. Коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Тема 17. Механизм взимания единого сельскохозяйственного налога
Порядок обложения единым сельскохозяйственным налогом определяется гл. 26 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».
Сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 3462 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию при условии, что доля дохода от реализации такой продукции в общем объеме дохода от реализации составляет не менее 70%.
Для перехода налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налога необходимо, чтобы по итогам девяти месяцев года, в котором организация или индивидуальный предприниматель полают заявление о переводе на уплату ЕСХН, доля доходов от реализации сельхозпродукции (включая переработанную) составляла не менее 70%.