Тема Социально-экономическая сущность налогов
Вид материала | Документы |
Содержание3. Налоговый контроль Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение 2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов |
- Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
- Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов», 1142.16kb.
- Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине, 27.41kb.
- Вопросы комплексного государственного экзамена по специальности, 62.28kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение предприятия», 45.7kb.
- «Социально экономическая сущность и методы взимания есн», 543.61kb.
- Конспект тема : Бюджет государства. Социально экономическая сущность и роль бюджета, 319.03kb.
Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
Методы налогового регулирования:
- изменение массы налоговых поступлений в бюджет;
- дефференцация налоговых ставок;
- замена одних способов обложения другими (н/о доходов или н/о расходов)
- налоговые льготы, кредиты и скидки
- введение косвенных налогов
- система ускорения амортизации основных фондов предприятия
- изменение сферы распределения налогов.
Направление налоговой политики государства:
- политика максимизации налогов характеризуется принципом «взять все, что можно»
- политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивает благоприятный налоговый климат
- налоговая политика, предусматривая высокий уровень н/о при значительной социальной защите
3. Налоговый контроль
Налоговый контроль - это особая разновидность контроля, реализуемого в налоговой сфере, цели и основные задачи которого имеют четко выраженный налоговый характер, а их достижение осуществляется посредством функционирования особой системы, в специфическом правовом поле, в отношении ограниченного контингента контролируемых лиц и объектов контроля, при соблюдении установленных условий для выполнения контрольных процедур.
Содержание налогового контроля включает:
- наблюдение за подконтрольными объектами;
- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;
- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;
- выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Налоговый контроль является одним из элементов государственного налогового администрирования. Его цели и основные задачи имеют четко выраженный налоговый характер, а их непосредственное достижение и руководство самим процессом налогового контроля становятся возможными посредством реализации взаимосвязанной системы мероприятий и процедур, действий и операций, приемов, способов и методик контрольного, проверочного, аналитического и процессуального характера.
Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов в государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции являются:
- налоговые проверки;
- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
- проверка данных учета и отчетности;
- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;
- другие формы, предусмотренные Кодексом.
Виды налогового контроля рассматривать по различным основаниям.
Оперативный контроль – проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции. Информационными источниками являются плановые, оперативно-технические, бухгалтерские и статистические данные.
Периодический контроль – проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению. Информационные источники: данные планов, смет, первичных документов, учетных регистров и другие сведения.
Документальный контроль – проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов.
Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной поставки или закупки и т.д.
Внутренний контроль – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов.
Внешний аудит – негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение – лицензию Минфина Российской Федерации. Аудиторские фирмы в ряде случаев несут ответственность перед предприятиями за неправильное исчисление налогов, если это будет позже установлено проверкой налоговых инспекций.
Одни из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения, по территориальному принципу. Порядок и условия постановки на учет в налоговых органах определены статьями 83-85 Кодекса.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:
- по месту нахождения организации, мусту нахождения ее обособленных подразделений;
- по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Заявление о постановке на учет организации или индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган в течение 10 дней после своей государственной регистрации. Обязанностью налогового органа является постановка налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, а также на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Во всех документах и отчетах, фигурирующих во взаимоотношениях с налогоплательщика с налоговым органом, должен быть указан ИНН.
В зависимости от места проведения налогового контроля выделяются такие его разновидности, как камеральная и выездная налоговые проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, его должностным лицом в течение 3 месяцев со дня представления соответствующих документов. В качестве разновидности камеральной налоговой проверки можно назвать также и осуществление налогового контрольного производства в рамках налогового поста (пп. 15 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика и выражается в детальной проверке исполнения налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, за определенный период.
Существует и встречная проверка. Согласно абз. 2 ст. 87 НК РФ если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).
4. Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение
Налоговыми правонарушениями признаются виновно-совершенное, противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которое установлена ответственность по налоговому законодательству.
Различаются 3 вида налоговых ответственности:
- ответственность налогоплательщиков за нарушении порядка исчисления и уплаты налогов;
- ответственность сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления налога
- ответственность банков и иных кредитных органов за неисполнение платежных поручений налогоплательщиков.
Виды ответственности за нарушения налогового законодательства:
- административная
- уголовная
- дисциплинарная
- материальная (выделяется в некоторых источниках)
Финансовая ответственность
- нарушение срока постановки на учет более 90 дней – штраф 10 т.р.
- введение деятельности без постановки на учет 10% дохода, но не менее 20т.р.
- введение деятельности без постановки на учет более 3-х месяцев – 20% доходов, получаемых в период деятельности без постановки на учет более 30 дней.
- нарушение срока представления информации об открытии и закрытии счета в банке – 5 т.р.
- не предоставление в срок налоговой декларации – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый месяц со дня установленного для ее предоставления (не менее 100р. и не более 30% суммы налога)
- не полная уплата или неуплата налога в размере заниженной налогой базы 20% неуплаченных сумм налога. Если совершено умышленно – 40%.
- не перечисление суммы налога налоговым агентом 20% суммы подлежащей перечислению.
Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость
- Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС
- Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС
- Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС
НДС является федеральным косвенным налогом. Полностью поступает в федеральный бюджет РФ.
Основным нормативным актом является глава 21 НК РФ
Налогоплательщиками признаются:
- индивидуальные предприниматели;
- организации:
- лица, перевозящие товары через границу РФ.
Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж не превысило в совокупности 2 млн. рублей. Освобождение предоставляется на 12 месяцев.
Освобождение не распространяется на :
- организации и предприятия, реализующих подакцизные товары и в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров через таможню в РФ.
Объектом налогообложения:
- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав РФ;
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ;
Не признается объектом налогообложения:
- операции с валютой;
- передача имущества в уставный капитал и ее возврат правопреемнику;
- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального фонда при проведении приватизации;
- передача на безвозмездной основе домов, детских садов, санаторий и др. объектов государственной власти;
- выполнение работ , услуг государственными органами
За облагаемый оборот принимается стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, кроме реализации по государственно регулируемым ценам и тарифам, которые включают в себя НДС. По подакцизным товарам облагаемым оборот включает в себя акциз.
Налоговая база определяется:
- при реализации товаров (работ, услуг) как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без учета НДС;
- по бартерным операциям при передаче имущества безвозмездно и оплате труда в натуральной форме - как рыночная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без учета НДС;
- при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций бюджета с применением государствено регулируемых цен – как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по фактическим ценам;
- при реализации имущества – как разница между рыночной ценой с учетом НДС и акцизов и остаточной стоимостью с учетом переоценок;
- при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость обработки с учетом акцизов и без учета НДС;
- при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включается в налоговую базу при условии ее возврата продавцу.
2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС
Не подлежат налогообложению НДС:
- Реализация следующих товаров:
- медицинские товары отечественных и зарубежных производителей;
- продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми и столовыми медицинской организаций и детских дошкольных учреждений и реализованных в данных учреждениях;
- товары экспортируемые;
- конфискованных и бесхозных ценностей, имущества наследуемого государством;
- товары народных промыслов;
- предметы народных промыслов;
- предметы и услуги религиозного назначения.
- Реализация работ и услуг:
- операции по страхованию и перестрахованию;
- банковские операции, кроме операций по инкассации;
- операции по обращению валюты, ценных бумаг, денег (кроме брокерских и посреднических)
- услуги пассажирского транспорта, кроме такси;
- ритуальные услуги;
- доходы игорных заведений;
- медицинские услуги населению (по перечню правитльства).
- Денежные взносы:
- квартплата;
- плата за приватезированию имущества;
- плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и студиях детей до 18 лет;
- арендная плата за сдачу иностранным юридическим и физическим лицам помещений;
- взносы в уставный капитал.
- Все обороты предприятия:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды состоит не менее 80%;
- организации, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%;
- учреждения единственным собственником которого является общественные организации инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и иных целей, в т.ч. оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителям;
- лечебно - производственные мастерские при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях и учреждения социальной защиты.
Налоговый период – квартал.
Ставки:
0% - реализация товаров на экспорт (кроме стран СНГ)
- оказание услуг общественного и международного транспорта;
10% при реализации:
- продовольственные товары;
- товары для детей;
- периодических изданий за исключением изданий рекламы, эротического характера;
- медицинские товары.
18% во всех остальных случаях
(до 2004 года применялась ставка 20%)
При реализации товаров, работ, услуг, включающих в себя НДС по ставкам 18%, 10%, применяется расчетные ставки соответственно 18%/118%, 10%/110%.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) налоговая ставка определяется как %-ное отношение.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Уплата налога производится при подаче декларации на позднее – 20 го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов
Акцизы – федеральный, косвенный, регулирующий налог.
Взимается в соответствии с 22 главой НК РФ.
Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие акцизные товары через таможенную границу РФ.
Подакцизным товаром признается:
- спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;
- спиртосодержащая продукция с объемом этилового спирта более 9% (за исключением лекарственных препаратов, косметики, бытовой химии в аэрозольной упаковке)
- алкогольная продукция (водка, вина и т.п.)
- пиво;
- автомобили и мотоциклы;
- табачная продукция;
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла;
- прямогонный бензин.
Подакцизное минеральное сырье – природный газ.
Объектами налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;
- продажа переданных конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;
- передача в структуре организации, производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.
Не подлежат налогообложению:
- передача товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров, другому такому же структурному подразделению;
- реализация денатурального спирта;
- реализация экспортных товаров за исключением нефтепродуктов;
- реализация на территории РФ природного газа для личного потребления физическими лицами;
- первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров.
Ставки:
- адвалорные (в %) на природный газ, реализованные в РФ и в странах СНГ 15%; за границу 30%);
- специфические (в рублях);
- комбинированные (спирт 5% + 50 рублях на 1000 шт.)
Налоговый период – месяц.
Сроки и уплаты акцизы определяется исходя из вида операции и подакцизных товаров и минерального сырья.
Сроки подачи налоговые декларации:
- не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- при реализации продуктов с акцизных кладов оптовой торговли не позднее 15 числа;
- налогоплательщики по свидетельству на розничную реализацию не позднее 10 числа.
Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания
Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платежи, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными организациями и должностными лицами.
Плательщики:
- граждане РФ;
- иностранные граждане и лица без гражданства;
- юридические лица обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
Государственная пошлина взимается:
- с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в суды;
- за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или государственными должностными лицами;
- государственной регистрации актов гражданского состояния;
- выдача документов судами, учреждениями и органами;
- рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ и выходом из гражданства РФ, въездом и выездом из РФ.
Государственная пошлина определяется кратно МРОТ на день уплаты пошлины или %.
Налоговая база определяется по каждому объекту.
Налоговые ставки дифференцированы по эталонам объекта налогообложения. Применяется пропорциональные регрессивные и твердые налоговые ставки.
Льготы по уплате государственной пошлины:
- герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ и граждане, подвергшиеся радиации;
- по судебным искам не уплачивают:
- налоговые, таможенные, финансовые органы и органы по валютному и экспортному контролю по искам о взыскании налогов и других платежей;
- пенсионный фонд и его структуры по искам о взыскании обязательных платежей;
- государственные органы власти при защите государственных и общественных интересов;
- по искам о взыскании заработной платы, алиментов о взыскаии вреда, по спорам об авторстве.
- органы государственной власти и прокуроры не уплачивают государственную пошлину в арбитражных судах;
- государственную пошлину не уплачивают ряд граждан в конституционном суде РФ.
Судья имеет право снизить государственную пошлину или освободить от ее уплаты.
Сроки уплаты зависят от вида юридически значимых действий. Она уплачивается:
- до подачи заявления в суд;
- до выдачи документов при регистрации по месту жительства;
- по делам, связанным с приобретением выхода гражданства;
- при совершении нотариальных действий;
- при выдаче копий документов судами или нотариусами и повторной выдачи свидетельств и справок.
Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по месту нахождения банка по делам рассматриваемые арбитражными судами, конституционным судом и верховным судом РФ.
В местный бюджет по делам, рассмотренным судами общей юрисдикции за совершение других действий государственными органами.
Возврат осуществляется, если государственная пошлина внесена в большем размере, чем требуется, при отказе принятии заявлений и жалоб судами от отказе в выдаче заграничного паспорта и т.д.