Тема Социально-экономическая сущность налогов

Вид материала

Содержание

3. Налоговый контроль
Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение
2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС
Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

Методы налогового регулирования:

изменение массы налоговых поступлений в бюджет;
дефференцация налоговых ставок;
замена одних способов обложения другими (н/о доходов или н/о расходов)
налоговые льготы, кредиты и скидки
введение косвенных налогов
система ускорения амортизации основных фондов предприятия
изменение сферы распределения налогов.

Направление налоговой политики государства:

политика максимизации налогов характеризуется принципом «взять все, что можно»
политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивает благоприятный налоговый климат
налоговая политика, предусматривая высокий уровень н/о при значительной социальной защите

3. Налоговый контроль

Налоговый контроль - это особая разновидность контроля, реализуемого в налоговой сфере, цели и основные задачи которого имеют четко выраженный налоговый характер, а их достижение осуществляется посредством функционирования особой системы, в специфическом правовом поле, в отношении ограниченного контингента контролируемых лиц и объектов контроля, при соблюдении установленных условий для выполнения контрольных процедур.

Содержание налогового контроля включает:

- наблюдение за подконтрольными объектами;

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

- выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Налоговый контроль является одним из элементов государственного налогового администрирования. Его цели и основные задачи имеют четко выраженный налоговый характер, а их непосредственное достижение и руководство самим процессом налогового контроля становятся возможными посредством реализации взаимосвязанной системы мероприятий и процедур, действий и операций, приемов, способов и методик контрольного, проверочного, аналитического и процессуального характера.

Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов в государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции являются:

- налоговые проверки;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

- проверка данных учета и отчетности;

- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

- другие формы, предусмотренные Кодексом.

Виды налогового контроля рассматривать по различным основаниям.

Оперативный контроль – проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции. Информационными источниками являются плановые, оперативно-технические, бухгалтерские и статистические данные.

Периодический контроль – проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению. Информационные источники: данные планов, смет, первичных документов, учетных регистров и другие сведения.

Документальный контроль – проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов.

Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной поставки или закупки и т.д.

Внутренний контроль – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов.

Внешний аудит – негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение – лицензию Минфина Российской Федерации. Аудиторские фирмы в ряде случаев несут ответственность перед предприятиями за неправильное исчисление налогов, если это будет позже установлено проверкой налоговых инспекций.

Одни из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения, по территориальному принципу. Порядок и условия постановки на учет в налоговых органах определены статьями 83-85 Кодекса.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

- по месту нахождения организации, мусту нахождения ее обособленных подразделений;

- по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган в течение 10 дней после своей государственной регистрации. Обязанностью налогового органа является постановка налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, а также на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Во всех документах и отчетах, фигурирующих во взаимоотношениях с налогоплательщика с налоговым органом, должен быть указан ИНН.

В зависимости от места проведения налогового контроля выделяются такие его разновидности, как камеральная и выездная налоговые проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, его должностным лицом в течение 3 месяцев со дня представления соответствующих документов. В качестве разновидности камеральной налоговой проверки можно назвать также и осуществление налогового контрольного производства в рамках налогового поста (пп. 15 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика и выражается в детальной проверке исполнения налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, за определенный период.

Существует и встречная проверка. Согласно абз. 2 ст. 87 НК РФ если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

4. Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение

Налоговыми правонарушениями признаются виновно-совершенное, противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которое установлена ответственность по налоговому законодательству.

Различаются 3 вида налоговых ответственности:

ответственность налогоплательщиков за нарушении порядка исчисления и уплаты налогов;
ответственность сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления налога
ответственность банков и иных кредитных органов за неисполнение платежных поручений налогоплательщиков.

Виды ответственности за нарушения налогового законодательства:

административная
уголовная
дисциплинарная
материальная (выделяется в некоторых источниках)

Финансовая ответственность

нарушение срока постановки на учет более 90 дней – штраф 10 т.р.
введение деятельности без постановки на учет 10% дохода, но не менее 20т.р.
введение деятельности без постановки на учет более 3-х месяцев – 20% доходов, получаемых в период деятельности без постановки на учет более 30 дней.
нарушение срока представления информации об открытии и закрытии счета в банке – 5 т.р.
не предоставление в срок налоговой декларации – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый месяц со дня установленного для ее предоставления (не менее 100р. и не более 30% суммы налога)
не полная уплата или неуплата налога в размере заниженной налогой базы 20% неуплаченных сумм налога. Если совершено умышленно – 40%.
не перечисление суммы налога налоговым агентом 20% суммы подлежащей перечислению.

Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость

Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС
Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС

Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС

НДС является федеральным косвенным налогом. Полностью поступает в федеральный бюджет РФ.

Основным нормативным актом является глава 21 НК РФ

Налогоплательщиками признаются:

индивидуальные предприниматели;
организации:
лица, перевозящие товары через границу РФ.

Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж не превысило в совокупности 2 млн. рублей. Освобождение предоставляется на 12 месяцев.

Освобождение не распространяется на :

организации и предприятия, реализующих подакцизные товары и в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров через таможню в РФ.

Объектом налогообложения:

реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав РФ;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ;

Не признается объектом налогообложения:

операции с валютой;
передача имущества в уставный капитал и ее возврат правопреемнику;
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального фонда при проведении приватизации;
передача на безвозмездной основе домов, детских садов, санаторий и др. объектов государственной власти;
выполнение работ , услуг государственными органами

За облагаемый оборот принимается стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, кроме реализации по государственно регулируемым ценам и тарифам, которые включают в себя НДС. По подакцизным товарам облагаемым оборот включает в себя акциз.

Налоговая база определяется:

при реализации товаров (работ, услуг) как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без учета НДС;
по бартерным операциям при передаче имущества безвозмездно и оплате труда в натуральной форме - как рыночная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без учета НДС;
при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций бюджета с применением государствено регулируемых цен – как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по фактическим ценам;
при реализации имущества – как разница между рыночной ценой с учетом НДС и акцизов и остаточной стоимостью с учетом переоценок;
при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость обработки с учетом акцизов и без учета НДС;
при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включается в налоговую базу при условии ее возврата продавцу.

2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС

Не подлежат налогообложению НДС:

Реализация следующих товаров:

медицинские товары отечественных и зарубежных производителей;
продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми и столовыми медицинской организаций и детских дошкольных учреждений и реализованных в данных учреждениях;
товары экспортируемые;
конфискованных и бесхозных ценностей, имущества наследуемого государством;
товары народных промыслов;
предметы народных промыслов;
предметы и услуги религиозного назначения.

Реализация работ и услуг:

операции по страхованию и перестрахованию;
банковские операции, кроме операций по инкассации;
операции по обращению валюты, ценных бумаг, денег (кроме брокерских и посреднических)
услуги пассажирского транспорта, кроме такси;
ритуальные услуги;
доходы игорных заведений;
медицинские услуги населению (по перечню правитльства).

Денежные взносы:

квартплата;
плата за приватезированию имущества;
плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и студиях детей до 18 лет;
арендная плата за сдачу иностранным юридическим и физическим лицам помещений;
взносы в уставный капитал.

Все обороты предприятия:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды состоит не менее 80%;
организации, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%;
учреждения единственным собственником которого является общественные организации инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и иных целей, в т.ч. оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителям;
лечебно - производственные мастерские при противотуберкулезных, психиатрических учреждениях и учреждения социальной защиты.

Налоговый период – квартал.

Ставки:

0% - реализация товаров на экспорт (кроме стран СНГ)

оказание услуг общественного и международного транспорта;

10% при реализации:

продовольственные товары;
товары для детей;
периодических изданий за исключением изданий рекламы, эротического характера;
медицинские товары.

18% во всех остальных случаях

(до 2004 года применялась ставка 20%)

При реализации товаров, работ, услуг, включающих в себя НДС по ставкам 18%, 10%, применяется расчетные ставки соответственно 18%/118%, 10%/110%.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) налоговая ставка определяется как %-ное отношение.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Уплата налога производится при подаче декларации на позднее – 20 го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов

Акцизы – федеральный, косвенный, регулирующий налог.

Взимается в соответствии с 22 главой НК РФ.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие акцизные товары через таможенную границу РФ.

Подакцизным товаром признается:

спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция с объемом этилового спирта более 9% (за исключением лекарственных препаратов, косметики, бытовой химии в аэрозольной упаковке)
алкогольная продукция (водка, вина и т.п.)
пиво;
автомобили и мотоциклы;
табачная продукция;
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла;
прямогонный бензин.

Подакцизное минеральное сырье – природный газ.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;
продажа переданных конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;
передача в структуре организации, производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

Не подлежат налогообложению:

передача товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров, другому такому же структурному подразделению;
реализация денатурального спирта;
реализация экспортных товаров за исключением нефтепродуктов;
реализация на территории РФ природного газа для личного потребления физическими лицами;
первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров.

Ставки:

адвалорные (в %) на природный газ, реализованные в РФ и в странах СНГ 15%; за границу 30%);
специфические (в рублях);
комбинированные (спирт 5% + 50 рублях на 1000 шт.)

Налоговый период – месяц.

Сроки и уплаты акцизы определяется исходя из вида операции и подакцизных товаров и минерального сырья.

Сроки подачи налоговые декларации:

не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
при реализации продуктов с акцизных кладов оптовой торговли не позднее 15 числа;
налогоплательщики по свидетельству на розничную реализацию не позднее 10 числа.

Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания

Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платежи, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными организациями и должностными лицами.

Плательщики:

граждане РФ;
иностранные граждане и лица без гражданства;
юридические лица обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Государственная пошлина взимается:

с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в суды;
за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или государственными должностными лицами;
государственной регистрации актов гражданского состояния;
выдача документов судами, учреждениями и органами;
рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ и выходом из гражданства РФ, въездом и выездом из РФ.

Государственная пошлина определяется кратно МРОТ на день уплаты пошлины или %.

Налоговая база определяется по каждому объекту.

Налоговые ставки дифференцированы по эталонам объекта налогообложения. Применяется пропорциональные регрессивные и твердые налоговые ставки.

Льготы по уплате государственной пошлины:

герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ и граждане, подвергшиеся радиации;
по судебным искам не уплачивают:

налоговые, таможенные, финансовые органы и органы по валютному и экспортному контролю по искам о взыскании налогов и других платежей;
пенсионный фонд и его структуры по искам о взыскании обязательных платежей;
государственные органы власти при защите государственных и общественных интересов;
по искам о взыскании заработной платы, алиментов о взыскаии вреда, по спорам об авторстве.

органы государственной власти и прокуроры не уплачивают государственную пошлину в арбитражных судах;
государственную пошлину не уплачивают ряд граждан в конституционном суде РФ.

Судья имеет право снизить государственную пошлину или освободить от ее уплаты.

Сроки уплаты зависят от вида юридически значимых действий. Она уплачивается:

до подачи заявления в суд;
до выдачи документов при регистрации по месту жительства;
по делам, связанным с приобретением выхода гражданства;
при совершении нотариальных действий;
при выдаче копий документов судами или нотариусами и повторной выдачи свидетельств и справок.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по месту нахождения банка по делам рассматриваемые арбитражными судами, конституционным судом и верховным судом РФ.

В местный бюджет по делам, рассмотренным судами общей юрисдикции за совершение других действий государственными органами.

Возврат осуществляется, если государственная пошлина внесена в большем размере, чем требуется, при отказе принятии заявлений и жалоб судами от отказе в выдаче заграничного паспорта и т.д.

Blog

Тема Социально-экономическая сущность налогов

Содержание