Тема Социально-экономическая сущность налогов
| Вид материала | Документы |
- Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
- Лекция №1 Тема 1 «Социально экономическая сущность налогов», 1142.16kb.
- Налогов и сборов в РФ и их классификация, 1483.67kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине, 27.41kb.
- Вопросы комплексного государственного экзамена по специальности, 62.28kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение предприятия», 45.7kb.
- «Социально экономическая сущность и методы взимания есн», 543.61kb.
- Конспект тема : Бюджет государства. Социально экономическая сущность и роль бюджета, 319.03kb.
Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Это налог на добавленную стоимость; налог с оборота; налог с продаж; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли.
Выделяют также пошлины и сборы, т.е. это виды обязательных платежей налогового характера, которые не относятся ни к прямым, ни к косвенным налогам.
По субъекту-налогоплательщику выделяются следующие группы налогов:
- налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог);
- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).
Данная разновидность не случайно названа «налоги с предприятий и организаций», а не «налоги с юридических лиц». Это вызвано тем, что некоторые организации выступают плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим лицом, в частности филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.
- смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, транспортный налоги др.).
По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги. Действующие в Российской Федерации налоги можно разделить на три группы в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей ее территории (1, Ст.13).
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу (1, Ст.14).
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований(1, Ст.15).
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж налоговые платежи можно подразделить на:
- закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.
- регулирующие - отчисления от федеральных и региональных налогов поступающих одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству.
В современных условиях в налоговой системе России действуют такие регулирующие налоги, как налог на прибыль с предприятий и организаций и налог на доходы физических лиц.
Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов федерации.
По целевой направленности введения налога можно выделить налоги:
- абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства
- специальные к ним относятся, например, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.
Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.
Тема 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- Государственные налоговые органы. Права и обязанности.
2. Налогоплательщики, их права и обязанности
1. Налоговые органы Российской Федерации – это организованная государством единая система контрольных органов за соблюдением правильности исчисления, уплаты в фонд налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего исполнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и осуществляют свои функции посредством реализации своих полномочий.
Органами, осуществляющими налоговый контроль являются органы налоговой службы (Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы). Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления и т.д.), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, паспортно-визовая служба, адресный стол), таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов. Поэтому особенно важным в настоящее время является вопрос не только о взаимодействии перечисленных организаций, но и разграничение функций, ответственности за исполнение обязанностей, связанных с налоговым контролем.
Действующим федеральным законодательством налоговым органам предоставлен широкий объем прав, позволяющих осуществлять возложенные на них обязанности. Так, налоговые органы вправе:
- требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
- проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
- производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
- осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
- определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
- требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
- взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;
- требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора, или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;
- о возмещении ущерба причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать налоговое законодательство;
2) осуществлять налоговый контроль;
3) вести учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат и зачет излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
2. Налогоплательщики, их права и обязанности
Тема 4. Основы регулирования налоговых отношений
- Система налогового законодательства РФ
- Налоговое регулирование и направление налоговой политики
- Налоговый контроль
- Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение
- Система российского законодательства – совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.
Система налогового законодательства включает:
- законодательство РФ (НК РФ и принятые в соответствии с ними федеральные законы о налогах и сборах)
- законодательство субъектов РФ
- нормативно-правовые акты органов местного самоуправления
- нормативны акты органов государственных внебюджетных фондов
Общие понятия российского законодательства закреплены Конституцией РФ. В ст.57 гл.2 закреплено : «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
С 1 января 99г. правовое обеспечение в сфере н/о руководствуется ч.1 НК РФ.
С 1.01.01 введена 2ч. НК РФ, которая дополняется по настоящее время.
НК устанавливает:
- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления введения в действие и прекращения действия введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов и др. лиц;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без действий) и их должностных лиц.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогов законодательства толкуется в пользу налогоплательщика.
Органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством в случаях издают нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Государственный таможенный комитет РФ при изменении налоговых актов руководствуется таможенным законодательством РФ.
Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ), Мин. Фин РФ, ГТК РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам налогообложения, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
Если международным договором РФ по н/о установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные и приняты в соответствии с ним нормативные акты о налогах и сборах, то применяется правила и нормы международных договоров РФ.
- Налоговое регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие права.