Совокупность принудительно взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и др платежей, а также форм и методов их построения

Вид материала

Документы

Содержание Виды налогов.

Подобный материал:

• Основы налоговой системы штеркель Лариса Владимировна, 573.63kb.
• Лекция 7 Налоговая система совокупность налогов, установленных законодательно, взимаемых, 30.19kb.
• Справка о наличии в собственно, 38.47kb.
• 18. 16. Принятие решения о предоставлении льгот по уплате местных налогов, сборов,, 46.79kb.
• Нормативы отчисления от уплаты налогов, пошлин, сборов и иных платежей в бюджет Сунженского, 17.69kb.
• Это совокупность налогов, установленных законодательными, взимаемых исполнительными, 32.28kb.
• Тема основы налогообложения, 471.46kb.
• Тема основы налогообложения, 119.83kb.
• Налоговая система рб, 44.13kb.
• Рабочая программа по курсу Налоги и налогообложение, 699.9kb.

Налоговая система. Налоги и сборы.


Налоговая система – совокупность принудительно взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и др. платежей, а также форм и методов их построения.

Принципы налоговой системы (НС) А. Смита.

1. справедливости (все должны платить),
   
2. определенности (по срокам, способам и суммам уплаты) и нейтральности (одинаковых налоговых стандартов для всех плательщиков),
   
3. удобства и простоты,
   
4. экономии.
   

Налоговое бремя – сумма налогов с населения.

Уровень налогового бремени Кн = ∑ Н нас. / П нас.,

где Н нас.– средняя сумма налогов на душу населения.

П нас. – платежеспособность населения.

ЮНЕСКО рекомендует Кн = ∑ Н / ∑ ВВП, где ∑Н – сумма налогов.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц, на основе специального налогового законодательства.

Обязанность юридических и физических лиц – участвовать в формировании доходов государства. 90 % всех поступлений в бюджет развитых стран – налоги. Для выполнения своих функций государство должно иметь средства.

Источники налогов: доходы населения, прибыль с капитала, рента с земли, то есть доход от трех факторов производства.

Виды налогов.

по способу платежа	прямые: прямо пропорциональны доходам Основная доля доходов бюджета в США и Японии	косвенные: через надбавку к цене Основная доля доходов бюджета в Великобритании и Франции
	в доходах бюджета Германии 50% прямых и 50% косвенных налогов
по зависимости от уровня дохода	автономные (аккордные), не зависящие от уровня дохода, дающие одну и ту же величину при любой величине совокупного дохода	подоходные, зависящие от уровня дохода
по использованию	общие: на общегосударственные нужды	целевые: на целевые программы
по уровням сбора	федеральные: - налог на прибыль предприятий, - НДС, - акцизы на отдельные виды товаров, - НДФЛ.
	региональные налоги субъектов РФ: - на имущество предприятий, - налог на лесной доход, - плата за воду, забираемую пом. пр-ми из водохоз. систем, - сбор на нужды образоват. учреждений и т.п.
	местные: - на имущество физических лиц, - зем. налог, - налог на содержание жил. фонда и объектов социальной сферы.

Основные элементы налога:

1. субъект налогообложения (кто должен платить налог),
   
2. объект налогообложения (что облагается налогом),
   
3. база платежа, то есть количеств. величин объекта налогообложения Y,
   
4. ставка налога t (процент, по которому рассчитывается сумма налога Т),
   
5. источник платежа, то есть статью, на кот. списываются суммы налога.
   

Т = t x Y

Источники платежа:

1. затраты производства,
   
2. оплата труда,
   
3. цена реализации,
   
4. прочие расходы организации,
   
5. финансовые результаты.
   

Функции налогов.

А. экономические (влияющие на воспроизводство):

1. регулирующая,

2. стимулирующая,
   
3. распределительная,
   

Б. фискальная (основная).


Пропорциональный налог.

Доход, д. ед.	налоговая ставка, %	Сумма налога, д. ед.
100	10	10
200	10	20
300	10	30
		60

Прогрессивный налог

Доход, д. ед.	налоговая ставка, %	Сумма налога, д. ед.
100	10	10
200	12	24
300	15	45
		79

Регрессивный налог

Доход, д. ед.	налоговая ставка, %	Сумма налога, д. ед.
100	15	15
200	12	24
300	10	30
		69

Все косвенные налоги имеют регрессивный характер (по доле в доходе покупателя), особенно акцизы.