Налоговая система рб
| Вид материала | Закон |
- Налоговая система Китая, 338.72kb.
- Для групп мз вопросы к зачету по курсу «Налоговая система рф», 17.49kb.
- Налоговая система, 798.68kb.
- Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит", 558.61kb.
- Налоговая система Испании, 42.09kb.
- Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
- Налоговая политика. Налоговая политика, 23.22kb.
- Кыргызстана, 12.39kb.
- А. П. Муранова, к э. н.,, 679.08kb.
- Название Академической группы, 112.13kb.
46. Налоговая система РБ
Налоговая система РБ - совок-сть предусмотренных налоговым законодательством РБ налогов, сборов (пошлин), порядка их установления, введения и отмены, установления прав и обязанностей плательщиков, налоговых органов и др участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства, а так же форм и методов налогового контроля.
Налоговая сис-ма РБ имеет 2-ух уровневое строение:
1). республик бюджет;
2). местные бюджеты областей и г. Минска.
Принципы налогообложения (н/о):
- справедливости – всеобщность н/о и равномерность распред-ния налогов м/у плательщиками.
- определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны плательщику.
- удобности – взимание налога в такое время и таким способом, к-рый явл наиболее удобный плательщику.
- экономии – заключ в сокращении издержек взимания налогов.
Виды налогов:
1. уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, Акцизы,
Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд), Налог на продажу в розничной торговле,Налог с продаж автомобильного топлива, Таможенные сборы).
2. платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг: единый платеж от фонда оплаты труда, отчисления в ФСЗН,платежи за землю, экологический налог, отчисления в инновационные фонды, государственная пошлина.
3. платежи, уплачиваемые из прибыли: налог на недвижимость,налог на доходы, налог на прибыль, транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.
47. Налоги, включаемые в цену пр-ции, работ, услуг
1. Налог на добавленную стоимость.
Плательщиками явл орг-ции и физ лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через тамож границу РБ в соотв-вии с тамож закон-вом РБ, филиалы, представительства и иные подразделения организаций, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной другой банк счет. Объектами н/о явл: обороты по реал-ции товаров (работ, услуг), имуществ прав на объекты интеллектуальной собств-сти на территории РБ; обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ. Ставки:
0%: при реализации экспортируемых товаров; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
10%: при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; при реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей
18%: во всех других случаях реализации товаров (работ, услуг),
9.09%: при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом НДС,
15.25%: при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.
2. Акциз – налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового производства При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включается фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отч периоде подакцизные товары.
3.сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд
4. Налог с продаж товаров в розничной торговле.
Объектом обложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров. Ставки налогов:
15% - по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ и выпущенных в сводное обращение в РБ,
5% - других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, ввезенные на тамож тер-рию РБ и выпущенные в свободное обращение в РБ.
48. Налоги, включаемые в себ-сть пр-ции, работ, услуг
1) экологический налог - состоит из:
- Платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязн в-в в воздух, сбросы сточных вод или загрязн в-в в окруж среду, платежей за размещение отходов пр-ва
- Платежей за переработку нефти и нефтепродуктов
- Платежей за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;
- Платежей за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.
2) платежи за землю (земельный налог).
Плательщиками налога явл юр и физ лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Земельным налогом облагаются земли:
с/х назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, лесного фонда, водного фонда.
3) отчисления в инновационный фонд
4) отчисления на соц страх-ние в ФСЗН
49. Налоги, уплачиваемые из прибыли
1. Налог на прибыль. Плательщиками налога явл: юр лица РБ, иностр юр лица и междунар организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юр лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банк счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Вал Приб = П от реал + сальдо ВД и ВР
ВД и ВР – внереализац доходы и расходы
П от реал товаров, раб, услуг = Выр – Косв налоги – Затр на пр-во и реал-цию
- налоги на доходы:
- налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.
- налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности. Н=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.
3. Налог на недвижимость - ставка сбора установлена в размере 2% от налог базы. Объекты обложения: ст-сть осн ср-в, явл-щихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незаверш-го строительства, и также ст-сть принадлежащих физ лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений, гаражей и иных зданий и строений.
4.Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры
Плательщиками налога являются организации и ИП. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.