Основные производственные показатели
| Вид материала | Документы |
- Открытого Акционерного Общества «Мосэнергосетьстрой» (оао «мэсс») в отрасли 7 Корпоративное, 1299.84kb.
- По вопросам приобретения звонить 8-923-184-94-03 или писать, 197.1kb.
- Программа комплексного междисциплинарного экзамена по направлению 080200. 68 Менеджмент, 41.36kb.
- Показатели эффективности использования основных производственных фондов, 12.65kb.
- Экономика России и топливно-энергетический комплекс Основные показатели развития топливно-энергетического, 1364.59kb.
- Итоги деятельности транспортного комплекса в 2011 году 6 Основные показатели производственной, 3357.16kb.
- Открытое акционерное общество, 34.8kb.
- Задачами анализа являются, 175.89kb.
- 2 основные демографические показатели, методы их формирования и расчета, 876.93kb.
- Всн 01-89 Предприятия по обслуживанию автомобилей, 605.83kb.
4. Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.
4.1 Учет основных средств в ОАО “Калмэнерго” ведется в соответствии с ПБУ 6.01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
4.2 Бухгалтерский учет объектов недвижимости, зарегистрированных в составе одного производственно-технологического комплекса электростанции или электросетевого комплекса , осуществляется в одном месте (на балансе управления или на балансе филиала Общества).
4.3 К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.
4.4 Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.
При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ капитального характера.
4.5 Объекты жилищного фонда (квартиры) учитываются на счете 01 “Основные средства” независимо от даты приобретения, при этом износ начисляется 1 раз в год на забалансовом счете.
4.6 Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу “Амортизация” по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организуется контроль за их движением.
4.7. Начисление амортизации производится линейным способом, исходя из срока полезного использования. Для целей бухгалтерского учета по основным средствам, принятым к учету до 01.01 2002 г, начисление амортизации производится исходя из срока полезного их использования, который применялся на дату ввода в эксплуатацию данных объектов основных средств ( по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990г).
Срок полезного использования основных средств, принятых к учету с 01.01.2002 г, для целей
бухгалтерского учета, определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г № 1 “ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”
4.8 Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются на счете 90 “Продажи
4.9 Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях относятся в состав чрезвычайных расходов.
5. Нематериальные активы.
5.1 Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000.
5.2 Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”.
6. Долгосрочные финансовые вложения.
6.1.Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02.
6.2 Все финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат.
6.3. Финансовые вложения подразделяются в Обществе на долгосрочные и краткосрочные исходя из предполагаемого срока их использования.
6.4 При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
6.5 Долгосрочные финансовые вложения по договорам совместной деятельности учитываются обособленно.
7. Материальные запасы
7.1 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01”, утвержденным приказом Минфина РФ от 9.07.2001г № 44н .
7.2 Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы".
7.3 Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления.
Фактические затраты ОАО ”Калмэнерго” на доставку материально – производственных запасов, в том числе товаров, предназначенных для продажи до момента их передачи в продажу, включаются в фактическую себестоимость материально- производственных запасов.
Товары, приобретенные ОАО “Калмэнерго”,в том числе для розничной торговли, учитываются на счете 41 “Товары” по покупным ценам.
Оценка материально-производственных запасов, полученных по неотфактурованным поставкам, в том числе, используемых для ремонтно- восстановительных работ, для капитального строительства, производится по средней себестоимости .
7.4 Формирование фактической себестоимости материалов и оборудования к установке осуществляется
без применения счетов 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и 16 “Отклонения в
стоимости материальных ценностей”. На счете 10 “Материалы” и счете 07 “Оборудование к установке”
учет ведется по фактическим ценам.
7.5 При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме оборудования к установке) по средней себестоимости группы однородных материально – производственных запасов по местам хранения.
7.6 Аналитический учет материалов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, а при небольшом количестве- с применением материального отчета ответственных лиц.
8. Расходы будущих периодов
8.1.К расходам будущих периодов в ОАО “Калмэнерго”” относятся следующие затраты:
- Платежи за аренду помещений, зданий ;
-подписка на периодические издания;
- платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;
- затраты по приобретению копий программных продуктов для ЭВМ ;
- расходы на приобретение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодом.
8.2. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов, в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ , отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 “Расходы будущих периодов.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами
9.1.Дебиторская задолженность покупателей электрической энергии учитывается по сумме выставленных покупателям счетов по обоснованным ценам и тарифам
9.2.Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету”.
9.3. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами, и сложившихся остатков по расчетам.
9.4 В ОАО “Калмэнерго” образуют резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Резерв сомнительных долгов создается на основании результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности с периодичностью, установленной для инвентаризации дебиторской задолженности).
9..5. Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.
Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
10. Налоговый учет.
10.1 ОАО “Калмэнерго” исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, законодательством субъектов РФ о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
10.2.Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов и внебюджетных фондов, а также в разрезе вида задолженности (налог или сбор, пени, штрафы).
10.3.Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых Управлением ОАО “Калмэнерго”, несут зам. генерального директора по экономики и финансам ОАО “Калмэнерго” и главный бухгалтер Управления.
10.4 . Налог на прибыль
10.4.1. Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества
В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета: процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);
- суммовых разниц.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.
В целях налогообложения ведется обособленный учет объектов основных средств, стоимость которых, сформированная по правилам налогового учета на момент их ввода в эксплуатацию, не превышает десяти тысяч рублей.
10.4.2. Налоговый учет основных средств
Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, установленной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г № 1 “ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
В случае, если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.
По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации, исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г №1.
Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых основных средств при их выводе из эксплуатации не учитываются в целях налогообложения.
10.4.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся: материальные расходы, предусмотренные пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ;
расходы на оплату труда персонала , участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).
В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ОАО “Калмэнерго” по производству и реализации товаров (работ, услуг):
деятельность по производству, передаче, распределению и реализации электроэнергии,
прочие виды производства и реализации товаров (работ, услуг).
Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизация основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду. Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО “Калмэнерго” для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.
Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключением расходов , признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.
Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).
10.4.4. Налоговый учет доходов от реализации
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.
Доходы от реализации электроэнергии признаются на день отражения выручки от реализации электроэнергии в бухгалтерском учете (последний день месяца, в котором осуществляется реализация).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по себестоимости .
10.4.5. Налоговый учет внереализационных доходов и расходов
В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода, при наличии прибыли. В случае, если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено Налоговым кодексом, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.
10.5. Налоговый учет НДС .
Для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии с НК РФ.
Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно .
Каждый филиал ОАО “Калмэнерго” ведет на местах в двух экземплярах книги покупок и продаж на основании приложений к ним (полученных и выставленных счетов –фактур).Один экземпляр книг покупок и продаж с декларацией по НДС представляется ежемесячно в бухгалтерию Управления ОАО “Калмэнерго”, второй экземпляр с приложениями к ним хранится в филиале.
10.6. Прочие налоги
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц, налога на землю, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы , транспортного налога , а также иных налогов и сборов производится самостоятельно каждым обособленным подразделением в соответствии с законодательством о налогах и сборах
11.Учет финансовых результатов
11.1 Учет финансовых результатов ведется раздельно по следующим видам деятельности: производство и передача электроэнергии;
прочие виды деятельности.
11.2.Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации электроэнергии по утвержденному РЭК тарифу, арендная плата, от прочих видов деятельности.
11.3 Прибыль (от обычных видов деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг в действующих ценах и утвержденных РЭК тарифах на электроэнергию без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.
11.4. Операционными доходами являются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; поступления от продажи основных средств и иных активов; прибыль, полученная по договору простого товарищества и другие поступления согласно п. 7 ПБУ 9/99.
11.5 Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы и прочие внереализационные доходы.
ОАО “Калмэнерго” не создает каких-либо фондов за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено учредительными документами. В этом случае порядок их создания и использования определяется на основании решения общего собрания акционеров.
- Анализ динамики результатов деятельности и финансового положения компании (в том числе анализ структуры и динамики чистых активов) за последние 3 года .
6.2.1 Результаты деятельности ОАО « Калмэнерго» за 3 последних года.
Млн. руб.
| № | Наименование показателя | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 | 2 | 5 | 5 | 5 |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф.№2), в т. ч. от продажи: | 372,669 | 393,521 | 475,782 |
| 1.1. | Электрической энергии | 362,32 | 386,856 | 470,015 |
| 1.2. | Тепловой энергии | | | |
| 1.3. | Прочей продукции промышленного характера | 10,301 | 6,615 | 4,485 |
| 1.4 | Прочей продукции непромышленного характера | 0,048 | 0,050 | 1,282 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020 формы №2), в том числе проданных: | 506,72 | 514,504 | 523,113 |
| 2.1. | Электрической энергии | 500,05 | 510,584 | 520,006 |
| 2.2. | Тепловой энергии | | | |
| 2.3. | Прочей продукции промышленного характера | 6,560 | 3,781 | 2,503 |
| 2.4 | Прочей продукции непромышленного характера | 0,110 | 0,139 | 0,604 |
| 3. | Валовая прибыль (стр. 029 формы №2) | -134,051 | -120,983 | -47,331 |
| 4. | Коммерческие расходы (стр. 030 формы №2) | 0 | 0 | 0 |
| 5. | Управленческие расходы (стр. 040 формы №2) | 0 | 0 | 0 |
| 6. | Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050 ф №2) | -134,051 | -120,983 | -47,331 |
| 7. | Проценты к получению (стр. 060 формы №2) | 0 | 0 | 0 |
| 8. | Проценты к уплате (стр. 070 формы №2) | 2,244 | 0,763 | 2,102 |
| 9. | Доходы от участия в других организациях | 0,006 | 0 | 0 |
| 10. | Прочие операционные доходы (стр. 090 ф. №2) | 84,136 | 86,393 | 428,633 |
| 11. | Прочие операционные расходы (стр. 100 ф. №2) | 88,082 | 133,919 | 429,008 |
| 12. | Внереализационные доходы (стр. 120 ф. №2) | 14,611 | 9,915 | 2,663 |
| 13. | Внереализационные расходы (стр. 130 ф №2) | 22,277 | 144,909 | 42,567 |
| 14. | Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140 ф. №2) | -147,901 | -304,266 | -89,712 |
| 15. | Отложенный налоговый актив | 37,194 | 49,976 | 10,081 |
| 16. | Отложенное налоговое обязательство | 5,369 | 1,455 | 0,885 |
| 17. | Текущий налог на прибыль | - | 0 | 0 |
| 18 | Иные аналогичные обязательные платежи | 2,011 | -5,632 | 14,335 |
| 19 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 29,814 | 42,889 | 25,301 |
| 20. | Прибыль (убыток) от обычной деятельности(стр. 160 формы №2) | -118,087 | -261,377 | -64,411 |
| 21. | Чрезвычайные доходы (стр. 170 формы №2) | 0 | 0 | 0 |
| 22 | Чрезвычайные расходы (стр. 180 формы №2) | 0 | 0 | 0 |
| 23. | Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 190 ф. №2) | -118,087 | -261,377 | -64,411 |
| 24. | Рентабельность отчетного периода (160 стр. к себестоимости продукции ) (% ) | -23,3 | -50,8 | -12,30 |
| 25. | Дебиторская задолженность на конец периода (стр. 230 + стр. 240 баланса) | 634,956 | 433,787 | 535,338 |
| 26. | Кредиторская задолженность на конец периода (стр. 620 баланса) | 851,169 | 883,725 | 1058,26 |
| 27. | Уставный капитал | 291,812 | 291,812 | 291,812 |
| 28 | Валюта баланса | 1852,305 | 1 605,293 | 1686,112 |
| 29. | Среднесписочная численность ППП ( чел) | 1185 | 1219 | 1204 |
| 30. | Среднесписочная числен. непроиз .персонала ( чел) | - | - | - |
| 31 | Фонд оплаты труда работников, включая выплаты социального характера ( млн. руб.) | 61,1 | 68,3 | 76,1 |
| 32. | Средний доход на одного работника ( руб) | 4253 | 4671 | 5268 |