12 Финансы и финансовая политика государства

Вид материала

Документы

Содержание Бюджетное ограничение правительства. Правая часть уравнения - бюджетный дефицит, который равен общим расходам (G + rDg Короче говоря, для ликвидации текущего бюджетного дефицита государство может печатать деньги, делать займы или расходовать свои 12.2 Налоги и налоговая система. Объект налогообложения Налоговая ставка Кривая Лаффера Рисунок 12.2. Кривая Лаффера Система налогообложения в России Полная ставка налогообложения добавленной стоимости = 12.3 Фискальная политика государства Цели фискальной политики Рис.12.5 Цели фискальной политики Рис.12.6. Типы фискальной политики Y данном уровне планируемых инвестиций I, государственных расходов G Ae b c+i+g Налогообложение и равновесный Y. Ae b mpcт Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. Автоматические встроенные стабилизаторы. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Лекция Финансовая политика государства, 150.22kb.
• Рабочая программа по курсу "Краткосрочная финансовая политика", 178.58kb.
• Темы письменных работ Финансовая политика компании и реструктуризация ее бизнеса. Финансовая, 109.47kb.
• Долгосрочная финансовая политика, 539.96kb.
• Финансовая политика, 211.35kb.
• Термины и понятия (лекция), 39.23kb.
• Учебная программа по дисциплине: «Финансовая политика» Специальность: 080507 Менеджмент, 95.89kb.
• Долгосрочная финансовая политика, 1666.09kb.
• «Долгосрочная финансовая политика», 811.82kb.
• Финансы и кредит, 602.39kb.

Источники: World Development Report 1991/ Washington. 1991. P. 139; OECD. Economic Outlook. 1998. June. P. 31.

Анализ динамики государственных расходов за последние 120 лет свиде­тельствует о неуклонном их росте по отношению к ВВП во всех развитых странах, хотя и в разной степени: в США - в 4 раза, Швеции - в 10, Германии -почти в 5 раз. При этом доля ВВП, перераспределяемая через каналы государ­ственных финансов, различается по странам - от 33,1% в США до 60,8% в Швеции. Для оценки причин такого роста следует обратиться к анализу дина­мики структуры государственных расходов в развитых странах, но это предмет отдельного исследования.

Развитые страны демонстрируют примерно одинаковую величину расходов консолидированного бюджета (включая внебюджетные фонды) на душу населения по ППС (паритет покупательной способности валют) $10000-12000 на человека. Эти значения больше российских, в среднем, в 3,8-4,5 раз. Но надо иметь в виду, что в государ­ственных расходах присутствуют и расходы по обслужива­нию госдолга, которые можно оценить по обычному курсу рубля к доллару США.

Если расходы расширенного правительства оценить по номинальному валютному курсу 1996 г. - 5124 руб./долл., то расходы на человека в России будут еще меньше — 1150-1300 долл./человека в 1996 г. Разница же между ППС и кур­сом во всех странах, представленных в таблице (кроме Рос­сии), незначительна. Поэтому и соотношение будет больше (по номинальным курсам) подушевых расходов в долларах. Оно будет в пределах 7-9 раз. Пропорции без учета ППС в развитых странах несколько изменяются. Эти величины можно делить и на количество предприятий. В долларах по текуще­му курсу расходы консолидированного бюджета РФ будут $170-190 млрд.¹

Мы можем, тем самым, оценить влияние финансовой политики в России и ее возможности. Ведь бюджетные по­казатели связаны с важным индикатором — ВВП на душу населения. Используя динамику расходов и доходов расши­ренного правительства в единой валюте, возможно осуще­ствлять международные сопоставления. Тем самым учитывать достижения и ошибки различных стран, совершенствовать механизмы фискальной политики и управление бюджетным процессом.

Важно отметить, что бюджет - это всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета – это не абстрактные математические упражнения. За утвержденными параметрами бюджета стоят такие «бюджетополучатели», как работники здравоохранения, образования, регионы рассчитывающие на дотации, военнослужащие и т. п. При неизменных объемах расходов увеличение бюджетных выплат одним группам населения может осуществляться только за счет урезания других статей расходов. Как уже известно из теории общественного выбора, утверждение парламентом объема и структуры расходов и доходов находится под мощным давлением различных лоббистских групп, что нередко становится причиной принятия неэффективных с общественной точки зрения решений.

Бюджетное ограничение правительства.

Превышение расходов бюджета над доходами называется бюджетным дефицитом. Если доходы превышают расходы, образуется бюджетный излишек (профицит). Особая проблема в связи с формированием госбюджета возникает из-за его дефицита. В современный период из-за устойчивого роста госу­дарственных расходов их объем превышает объем государственных дохо­дов; в результате дефицит госбюджета стал хроническим явлением. Воз­никает острейшая необходимость покрытия этого дефицита. Возможны три источника: а) дополнительная эмиссия бумажных денег; б) получение средств от увеличения налогов; в) получение средств от выпуска и распродажи различных государственных облигаций.

Первый источник малопри­емлем ввиду его инфляционных последствий. В случае дополнительной эмиссии бумажных денег нередко возникает сеньораж— доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены. В ПРС первостепенное внимание уделяется тому, чтобы денежная эмиссия не служила источником покрытия государственных расходов, т.к. это ведет к росту инфляции. Центробанк обладает достаточной степенью независимости от правительства в проведении своей политики, а кредитно-денежная политика Центробанка отделена от бюджетной политики правительства. Это достигается следующими средствами:

• Центробанк осуществляет кредитование государственного бюджета строго в пределах целевого ориентира роста денежной массы в экономике.
  
• Политика Центробанка находится под контролем законодательных органов власти, не допускающих инфляционных методов балансирования бюджета.
  

Налоговый метод приме­няется для регулирования бюджетов будущих периодов. Если, например, в следующем году ожидается дефицит бюджета, то для его покрытия помимо займов, кредитов и эмиссии, могут быть увеличены налоговые поступления путем изменения налоговой политики. Практически это означает увеличение подоходного налога, налога на прибыль, повышение старых и введение новых косвенных налогов и т.д. Данный метод не примерим для финансирования дефицита текущего года, так как в про­цессе исполнения бюджета налоговые условия, как правило, не меняются. Налоговый метод не всегда применим и по другим соображениям. Если доля налоговых доходов превышает 45% ВНП, считается, что в налогообложении достигнут некий предел, за которым дальнейшее увеличение налогов вызва­ло бы резко отрицательные экономические и социальные последствия.

Ре­шающим является третий источник. Во всех ПРС государства идут на выпуск гособлигаций, то есть долговых обязательств государства различной срочности, которые можно разделить на 2 группы:

1. свободнообращающиеся на рынке и
   
2. нерыночные.
   

В первую группу входят рыночные облигации, казначейские векселя и т.п.

Вторая группа состоит из нерыночных облигаций, специальных выпусков. При их эмиссии определяются кредитные институты (банки), которые обязаны их приобрести и устанавливают лимиты для каждого из них.

Погашение госзаймов и выплата процентов по ним производится либо из бюджетных средств, либо путем рефинансирования, т.е. выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа.

В чем причина того, что ПРС относительно легко размещают свои займы?

Во-первых, по ним выплачивается достаточно высокий и главное устойчивый доход в виде процента (до 15% в некоторых странах - пример Австрия).

Во-вторых, их можно легко продать, т.е. они являются высоколиквидным средством.

В-третьих, держатели гособлигаций получают ряд выгод и льгот от их покупки: это полное или частичное освобождение от подоходного налога; освобождение от налогов на наследство; некоторая гарантия от обесценения денег, т.к. в момент погашения облигаций может быть осуществлена доплата против их номинальной стоимости.

А самое главное, что население доверяет своему правительству. Верит, что оно отвечает по своим долгам, что, к сожалению нельзя сказать о нашем правительстве.

По сути дела, все покупатели гособлигаций делятся на 4 категории:

- отечественные домохозяйства и фирмы,

- национальная частная банковская система,

- Центробанк и

- иностранцы (общественный либо частный сектор).

Как правило, Центробанк - крупнейший покупатель гособлигаций и именно он является также "автоматическим" кредитором. Покупка Центробанком гособлигаций обычно называется  монетизацией бюджетного дефицита. Термин "монетизация"(monetization) означает финансирование бюджетных расходов путем эмиссии денег. Фактически, приобретение Центробанком гособлигаций позволяет правительству покупать товары и услуги  просто путем печатания денег. 

Долг казначейства Центробанку в действительности не обязательно должен быть выплачен: он представляет только долговое требование (обязательство) одной ветви власти к другой. Таким образом, конечный эффект покупки Центробанком гособлигаций заключается в том, что правительство оплачивает бюджетный дефицит путем увеличения предложения денег, оказывающихся в распоряжении домохозяйств. Поскольку печатание денег обходится недорого, правительство может приобретать товары и услуги с низкими прямыми издержками. В этом случае правительство финансирует дефицит посредством инфляционного налога.

Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосред­ственно покупкой Центробанком гособлигаций, а осуществляться в других формах, например в виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители зара­нее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это да­ет толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции. Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финанси­руются Центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефи­цит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования бюд­жетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным.

По мнению многих экономистов, прямые кредиты бюджету со стороны Банка России являются абсолютно нерыночным инструментом, что они невозможны в рыночной экономике и всегда равнозначны необоснованной эмиссии денежных средств. С экономической точки зрения кредиты Банка России бюджету и вложения Банка России в гособлигации - абсолютно одно и то же. Так устроена банковская техника, что и в том и в другом случае - Банк России эмитирует в оборот безналичные деньги, не будучи ограниченным размером ранее привлеченных финансовых ресурсов. В октябре 1998 г. более чем 50% заимствований Правительства РФ были осуществлены у Банка России (в форме покупки им гособлигаций). Разница лишь в том, что при прямом кредитовании бюджета может быть установлен нерыночный процент (ранее он колебался от 3 до 10%). Этим фактом было признано, что государству не следует платить по рыночным ставкам своему Центробанку за право - через кредит бюджету - произвести денежную эмиссию, т.к. это право принадлежит самому государству.

Если бюджетный дефицит представляет собой превышение расходов правительства над его доходами, то государственный долг представляет собой накопленную сумму дефицитов и бюджетных излишков.

Чистый государственный долг может быть выражен следующим уравнением:

Dg - Dg _-1 = G + rDg _-1 + Ig - T, где

Dg - Dg _–1 - изменение госдолга в текущем периоде по сравнению с предыдущим;

rDg _-1 - проценты, полученные по активам государства в конце предыдущего года;

T - налоги за вычетом трансфертных платежей;

Ig - государственные инвестиции.

Правая часть уравнения - бюджетный дефицит, который равен общим расходам (G + rDg _-1 + Ig) минус доходы (Т), т.е. изменение чистого госдолга = бюджетному дефициту.

Государственные сбережения = доходы - потребление:

Sg = (T - rDg _-1) - G.

Отсюда дефицит госбюджета = разнице между инвестициями и сбережениями госсектора:

DEF = Dg - Dg _-1 = Ig  - Sg.

 Бюджетное ограничение правительства  может быть выражено следующим образом:

Dg - Dg _-1 = P(G + Ig - T) + iDg _-1.

Правая часть - изменение госдолга в текущем периоде по сравнению с предыдущим. Это количество облигаций государства, которое должно быть продано для компенсации превышения доходов над расходами в правой части. Это уравнение аналогично предыдущему с учетом уровня цен и номинальной процентной ставки.

С учетом изменения количества денег:

Dg - Dg _-1 = (Mh - Mh _-1) =(Dg _p - Dg _{p -1}) - E(Bc - Bc _-1), где

[E(Bc - Bc _-1 )] - стоимость валютных резервов в единицах национальной валюты;

Е - обменный курс в ед. отечественной валюты за единицу иностранной;

(Bc - Bc _-1 ) - изменение объема валютных резервов.

Последнее уравнение говорит о том, что существуют 3 способа финансирования бюджетного дефицита (Dg - Dg _-1):

1. путем увеличения денег высокой эффективности (Mh - Mh _-1);

2. путем увеличения количества облигаций казначейства у населения

(Dg _p - Dg  _p-1);

3. за счет расходования валютных резервов Центробанка

[E(Bc - Bc _-1 )].

Короче говоря, для ликвидации текущего бюджетного дефицита государство может печатать деньги, делать займы или расходовать свои валютные резервы.

Если правительство выходит на денежный рынок и размещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые средства (эффект вытеснения). Этот дополнительный спрос на средства вызовет рост равновесного уровня процентной ставки. Известно, что инвестиционные расходы находятся в обратной зависимости от став­ки процента. Следовательно, правительственное заимствование будет иметь тенденцию к повышению уровня ставки процента и, таким образом, будет "выталкивать" некоторые расходы частных инвесторов и чувстви­тельные к величине процента потребительские расходы. Более 50% денежной массы, обслуживающей хозяйственный оборот России, отвлечено на кредитование правительства (еще в 1993 г. при всей “нерыночности” форм финансирования правительства этот показатель составлял только 19%, остальная часть внутреннего кредита шла на обслуживание экономики). Это один из самых высоких уровней для стран с развивающейся и переходной экономикой (в октябре 1997 г. Китай - 3,3; Чехия -2,6; Ю.Корея, Малайзия, Индокитай - передают в экономику больше средств, чем сами заимствуют). В России доля правительства во внутреннем кредитовании - одна из самых высоких в мире. Но эти деньги используются не на инвестиции (доля инвестиций в бюджете резко упала более чем с 20% ВВП в начале 90-х гг. до 3-5% в 1996-97 гг.), не на экономический рост, они в обыденном смысле, проедаются.

Концепции регулирования бюджета:

1. бюджет, балансируемый на ежегодной основе;
   
2. циклически балансируемый бюджет;
   
3. фундамен­тальное финансирование.
   

Основная проблема бюджета, балансируемого на ежегодной основе, состоит в том, что он имеет скорее про циклический, чем антициклический характер. Аналогично, может быть, весьма сложно сбалансировать бюджет по итогам цикла, если подъемы и спады не имеют приблизительно одинакового размаха. Функциональное финансирование — это концепция, в соответствии с которой основной целью федеральных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порожденные последовательными дефицитами или излишками, имеют второстепенное значение.

В прошлом рост государственного долга был связан обычно с дефи­цитным финансированием войн и экономическими спадами.

Утверждения о том, что большой государственный долг может вызвать банкротство правительства, являются неточными, потому что: а) долг нужно лишь рефинансировать, а не погашать; б) федеральное правитель­ство имеет право устанавливать налоги и создавать деньги.

Если не рассматривать эффект вытеснения, государственный долг является инструментом перекладывания экономического бремени на бу­дущее поколение.

Более серьезные проблемы, связанные с государственным долгом, заключаются в следующем: 1) выплаты процентов по государственному долгу, вероятно, увеличивают неравенство в доходах; б) выплаты процентов по долгу требуют повышения налогов, которые могут подорвать действие экономических стимулов; в) выплаты процентов или основной суммы долга иностранцам вызывают перевод определенной части реального продукта за рубеж; г) заимствования правительством на рынке капиталов, для того, чтобы рефинансировать долг или заплатить проценты, могут увеличить ставки процента и вытеснить частное инвестиционное финансирование.

Наряду с государственными расходами важнейшим инструментом воздействия государства на развитие экономики являются налоги.


12.2 Налоги и налоговая система. Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Формирование налоговой системы — достаточно сложная задача; при введении или изменении того или иного налога в расчет принимаются не только фискальные, но и социальные интересы (в том числе и в форме социальной справедливости), а также то, как тот или иной налог воздей­ствует на хозяйственную деятельность (стимулирует ее или, наоборот, дает отрицательный эффект).

Налоговое обложение связано с рядом категорий, которые принято называть элементами налога. Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки.

Объект налогообложения— доход, имущество или предмет, который служит основой для налогообложения. Номенклатура налогов берет свое начало от объектов обложения. Так, налог, объектом которого служит земля, называется поземельным, доход — подоходным и т.д. Чтобы изъять налог, необходимо произвести учет и оценку объекта. Объекты обложения оцениваются на основании кадастров, по декларации налогоплательщика, а также непосредственно налоговыми органами.

Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу налогообложения.

По методу построения налоговые ставки бывают твердые, процент­ные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения; пропорцио­нальные — в виде единого процента, независимо от объема дохода или имущества налогоплательщика; прогрессивные ставки в виде шкалы на­логообложения, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Различают два вида прогрессии — простую и сложную (ступенчатую). При простой прогрессии ставка налога растет по мере роста общей суммы дохода или стоимости имущества. При сложной — доход делится на части (ступени), для каждой части устанавливается на­логовая ставка, причем повышенным процентом облагается не весь доход, а лишь каждая следующая ступень. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Из приведенной ниже таблицы можно уяснить принцип действия прогрессивной шкалы подоходного налога, действовавшего в России на 2000 г.

Таблица 12.3. Шкала подоходного налога, действовавшего в России на 2000 г.

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Сумма налога
До 50000 руб. От 50001 до 150000 руб. От 150001 руб. и выше	12% 6000 руб. + 20% с суммы > 50000 руб. 26000 руб. + 30% с суммы > 150000 руб.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста дохода или имущества.

Налоги делятся на три группы: прямые, косвенные и взносы на соци­альное страхование. Прямыми называются налоги, которыми непосред­ственно облагаются налогоплательщики. Эти налоги выплачиваются из доходов (заработной платы, прибыли, дивидендов, ренты, процента, до­ходов частных предпринимателей, лиц свободных профессий, жалования служащим). Косвенными налогами называются такие, которые взимаются с налогоплательщика косвенно в цене товара. В особую группу выделяют­ся налоги и взносы на социальное страхование, которые выплачиваются рабочими, служащими и предпринимателями в фонды социального стра­хования.

Прямые налоги подразделяются на две подгруппы: реальные и лич­ные. Реальные налоги в свою очередь классифицируются по объектам на поземельный, подомовой, промысловый и налог на денежный капитал; личные налоги — на подушный, подоходный, поимущественный и налоги с наследств и дарений.

Косвенные налоги делятся на акцизы, фискальные монополии и тамо­женные пошлины. Деление налогов на прямые и косвенные весьма услов­но, так как часть прямых налогов перекладывается в ценах товаров на потребителя.

По экономическим признакам объекта различают налоги на потреб­ление, на доходы и на капитал. Налоги на потребление вводятся для обложения товаров длительного или обычного пользования. Налоги на доходы взимаются с доходов отдельных лиц (преимущественно с заработ­ной платы, а также прибыли, ренты, гонораров лиц свободных профес­сий). Налоги на капитал взимают с движимого или недвижимого имуще­ства. В первом случае по существу облагается доход от денежного капитала (дивиденды, проценты). В США и Англии эти доходы облагаются под­оходным налогом. Во втором случае налог взимается с земли, жилых домов, торговых, промышленных, транспортных зданий и сооружений. Обложение капитала не получило широкого распространения. Принципы налогообложения:

1. Принцип выгоды — разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет налогов.

2. Принцип платежеспособности — размер налога должен соотно­ситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налогообложение должно способствовать справедливому распределению доходов.

3. Справедливость по горизонтали — равные по доходам и по степени использования правительственных программ люди должны платить рав­ные налоги.

4. Справедливость по вертикали — если социальные и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны платить неравные налоги.

Кривая Лаффера

t



100


t_M M





0 B_M B

Рисунок 12.2. Кривая Лаффера

На рис. 12.2 по оси ординат отложены налоговые ставки (t ), по оси абсцисс- поступления в госбюджет (B). Согласно кривой Лаффера до точки М большее значение налоговой ставки будет обеспечивать большую величину налоговых поступ­лений. Оптимальный размер налоговых ставок (t_M) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (B_M). Однако дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к сниже­нию стимулов к труду и предпринимательству, в результате чего величина национального дохода, облагаемого налогом, сократится до такого уровня, когда величина налоговых поступлений снизится. Объясняется это тем, что за границами определенного по­вышения налоговых ставок стимулы к увеличению произ­водства дохода ослабевают. Кроме этого, появляются мотивы для сокрытия предпринимателями доходов. Их раскрытие и изъятие налоговой полицией резко увеличивает трансакционные издержки государства, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно. Из этого следует, что при ставке налога, большей t_M, сни­жение налогов в длительной перспективе обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению, т.е. приведет к росту налоговых поступлений. Другими словами, снижение чрезмерно высоких налогов приведет к росту объема государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов. На практике весьма трудно ответить на вопрос, при какой фактической ставке налога начинается снижение налоговых поступлений. Эффект Лаффера лег в основу практических рекомендаций теории экономики предложения. Не вдаваясь здесь в подобный анализ этой теории, отметим лишь следующее. Без сомнения, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику инвестиций. Однако в целом в условиях рыночной экономики на инвестиции влияет множество факторов, помимо налоговых ставок. Важнейшее место среди этих факторов занимают фаза и особенности цикла, соотношение спроса и предложения на продукцию тех или иных компаний, динамика их прибылей и т.п.

В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи — сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценивание денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Современные налоговые системы представляют собой компромисс. Они придают то или иное значение и принципам налогообложения соразмерно выгоде, и принципам перераспределительных пожертвований, и целесообразности и политическим убеждениям, а также той жизненной экономической истине, что увеличение некоторых налогов, в каком благоприятном свете оно не выглядело бы для горячего сторонника перераспределения, может значительно ослабить побудительные мотивы деятельности людей и снизить эффективность использования ресурсов общества.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням представлены в следующей таблице.

Таблица 12.4. Налоговая система России по уровням налогообложения

Уровень	Наименование налога (сбора)
Федеральный (16 видов)	НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
Региональный (7 видов)	Налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, налог с продаж, налог на игорный бизнес и региональные лицензионные сборы.
Местный (5 видов)	Земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение и местные лицензионные сборы.

Таким образом, Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов.

Согласно опросам предпринимателей, безусловными лидерами среди проблем российского бизнеса оказались три: налоги, государственный рэкет и недостаток квалифицированных управленцев. Среди главных при­чин мерзкого инвестиционного климата в России обычно называют «удушаю­щие налоги». При этом максимальная фис­кальная нагрузка возложена на труд (фонд оплаты труда) -70%, минимальная — на капитал (17%) и ренту (13%)². «Сегодняшняя российская налоговая система не позволяет развиваться бизнесу. Любому. Таково общее мнение предпринимателей. Недавно проведенное Гильдией финансовых аналитиков исследование влияния налогов на деятельность машиностроительных предприятий показало, что обычный уровень налогообложения в этой отрасли находится в диапазоне от 70 до 120% с выручки (суммы, которая остается у предприятия после того, как оно продаст весь свой товар и расплатится с поставщиками). То есть в худшем случае налогообложение столь велико, что, желая полностью удовлетворить государство, предприятие просто не может расплатиться со своими смежниками»³. Предприниматели и хозяйствен­ники, считая российское налого­вое бремя слишком высоким, стараются законными и незаконными способами избегать уплаты налогов. В то же время правительственные чиновники посто­янно сетуют на недостаточ­ность налоговых поступлений и бюд­жетный дефи­цит. Кто прав? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно оценить налоговое бремя на российских налогоплательщиков. Обычно для этого используют долю нало­говых поступлений в ВВП. Для изме­рения налого­вого бремени лучше приме­нять не долю налоговых по­ступлений в ВВП, которая в Рос­сии невысока (30—35% по разным оцен­кам) из-за не­дееспособнос­ти налоговой системы, неплатежеспо­собности и недобросовестности на­логоплательщиков, а долю налого­вых поступлений от предприятия, его собственников и работников в произведенной им добавленной стоимости при условии уплаты об­щих для всех предприятий налогов. Этот показатель называется интеграль­ной полной ставкой налогообложе­ния добавленной стоимости. Она показывает, сколько процентов до­бавленной стоимости, созданной на предприятии, будет перечислено го­сударству в виде налогов и других обязательных платежей. Как принято в международной практике, под уплаченными налогами здесь подразумевается сумма всех обязательных платежей предприятия, его собственников и работников в го­сударственный бюджет и внебюджет­ные фонды: налоги, платежи, обяза­тельные взносы в социальные фонды.

Полная ставка налогообложения добавленной стоимости =

Уплаченные налоги/Добавленная стоимость.

Какое же налоговое бремя следу­ет считать высоким? Работы Лаффера, показывают, что изъятие в бюд­жет более 40% добавленной стоимо­сти (это значение можно назвать “порогом Лаффера”) делает производственные инвестиции и расширение производ­ства невыгод­ными. Исходя из этого, налоговое бремя до 35% добавлен­ной стоимости считается невысоким, 36—45% — умеренным, 45—55% — высоким и свыше 55% — очень высоким. Расчеты, сделанные учеными ЦЭМИ показывают, что нало­говое бремя на российское промышленное пред­приятие является очень вы­соким и составляет около 55% до­бавленной сто­имости, что на 15 пунктов пре­вышает порог Лаффера. Если принимать в рас­чет высокие ак­цизы и другие налоги на специ­фические това­ры, то налоговое бремя на некото­рые виды про­изводств, например про­изводство алкогольных напитков или горючего, может быть существенно выше —до 85—90%. Ин­тегральные полные ставки налогооб­ложения добавленной стоимости на 20—30 пунктов выше доли налоговых по­ступлений в ВВП. Слишком вы­сокие потенциальные изъятия в бюд­жет побуж­дают налогоплательщиков избегать налогообложения незакон­ными способами, ведь если они будут честно платить все налоги, их дея­тельность станет убыточ­ной. Это оз­начает, что при высоком налоговом бремени собираемость налогов в России является низкой (50—60%), на что постоянно жалуются прави­тельст­венные чиновники⁴.

.



Источник: Петров Ю.А., Егорова Е.Н. Налоговое бремя в России и за рубежом//Консультант директора, 1999, № 17, с. 29.

Рис. 12.3. Полные ставки налогообложения по России (доля налогов в добавленной стоимости, %

Таким об­разом, оценка налогового бремени в России с помощью показателя доли налоговых поступлений в ВВП занижена в полтора-два раза по сравнению с действительной величиной.

Традиционно считается, что в За­падной Европе высокое налоговое бремя. Расчеты Ю.А.Петрова и Е.Н.Егоровой для тех же ис­ходных данных по 18 странам показы­вают, что в среднем это действитель­но так — полная ставка налогообло­жения в 1997 г. составляла 47,2%. Однако такое налоговое бремя мож­но назвать умеренно высоким, ведь воспользовавшись налоговыми льго­тами, производитель может снизить его до порога Лаффера.

На рис. 12.4 показаны величины пол­ных ставок налогообложения добав­ленной стоимости по разным стра­нам. Невысоким налоговое бремя оказалось в Швейцарии, умерен­ным — в Соединенном Королевстве, Норвегии, Испании и Люксембурге. В Португалии, Ирландии, Греции, Ни­дерландах, Австрии и Дании налого­вое бремя довольно высокое и близ­ко к среднеевропейскому уровню. Во Франции, Швеции и Исландии — вы­сокое налоговое бремя, а в Италии, Польше, Бельгии и Германии — очень высокое. Однако налоговое бремя в Западной Европе в среднем гораздо ниже, чем в России (на 8 пунктов в 1997 г.). При этом разница между ус­редненной долей налоговых поступ­лений в валовом внутреннем продукте (41,4% в 1995 г.) и полной ставкой налогообложения в среднем по 18 странам Западной Европы (46,3% в 1995г.) составляет менее 5%, что говорит о законопослушности нало­гоплательщиков.




Источник: Петров Ю.А., Егорова Е.Н. Налоговое бремя в России и за рубежом//Консультант директора, 1999, № 17, с. 30.

Рис. 12.4. Полные ставки налогообложения по различным странам (доля налогов в добавленной стоимости) в 1997 г., %

Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень. По существу, налоговая реформа стала центральным вопро­сом при фор­мировании федерального бюджета РФ на 2001 г. Первым по своей смелости среди налоговых изменений можно считать переход на еди­ную ставку подоходного налога с фи­зических лиц — 13%. Это означает снижение высшей ставки подоходного на­лога с 30% на 17 процентных пунктов. Плоская шкала подоходного налога – это своего рода амнистия, которая должна легализовать «теневой» оборот и спо­собствовать возврату капитала в Россию. Считается, что таким обра­зом созда­ется стимул для честно­го предъявления гражданами ре­ального уровня своих доходов. При этом предполагается освободить от обложения подоходным нало­гом полученные гражданами дивиденды по акциям.

Депозиты также предполагается не облагать подоходным налогом, если про­центы, выплачиваемые гражда­нину, не превышают 2/3 ставки рефи­нанси­рования Банка России, в противном случае они будут облагаться по ставке 35%. Для того, чтобы покончить, нако­нец, с «кредитно-депозитной» схемой выплаты жалованья (это один из видов экономии на нало­гах), предполагается тестирова­ние всех депозитных договоров. Это должно компенсировать потери бюджета от снижения подоходного налога в 30 млрд. руб. ежегодно. Правда, есть и другие схемы «черной» оплаты труда. Каким образом прави­тельство будет бо­роться с ни­ми — неясно. Впрочем, сомни­тельна и сама идея пробуждения чест­ности граждан путем сниже­ния ставки. Ведь сейчас многие из них тратят на на­логи от силы 3-4% своих реальных доходов.

Большие новации связаны с переходом к единому социальному налогу. Гос­дума включила в социальный налог все взносы в государственные внебюджет­ные фонды, не сделав исключения для Пенсионного фонда РФ. Вместо пред­приятий на пособия по безработице будут скидываться сами работники - на это пойдет 1% подоход­ного налога из 13%. На­ши личные пенсионные счета, та­ким образом, будут пополнять только предприятия. Самая революционная мера - регрессивная шкала социального налога, т.е. ставки налога будут уменьшаться по мере увеличения сумм, выплачиваемых работодателем своим работникам в течение года: до 100 тыс. руб. - 36,5%, до 300 – 20%, до 600 – 10% и свыше 600 тыс. руб. – 2,0%. Считается, что при такой шкале у предпринимателя снижается эффект повышения рентабельности за счет низкой зарплаты, тем самым рабо­тодатели стимулируются к отказу от «серых» схем выплаты зарплаты. Сумма ставок подоходного и минимального социального налога будет составлять 13% + 2% = 15%, что не превышает издержек для ухода от налогов на оплату труда. Такая налоговая формула поощряет работодателя к легализации зарплаты. Кроме того, отмечается, что переход к единому социальному налогу позволит сократить расходы на управление, поскольку отпадает нужда содержания па­раллельных аппаратов сбора налогов: Минналогов и сборов, Пенсионного фонда и социальных фондов.

Принятый вариант НК утратил значительную долю радикализма, присутст­вовав­шего в первоначальном варианте правительства. Авторам налоговой ре­формы не удалось добиться пол­ной отмены налогов с оборота — решено со­хранить поступающий в региональные бюджеты налог на пользователей авто­дорог. При этом, правда, его ставка будет сни­жена с 2,5 до 1 %. Сохранение это­го налога обойдется предприяти­ям в 130 млрд рублей.

Существенные и самые печальные изменения планируются по акцизам. На ал­коголь акциз повышается на 5% по сравнению с действующими став­ками. Изменен действующий порядок взи­мания акциза с алкогольной продукции. Сейчас он полностью уплачивается предприятием-про­изводителем, а в соответствии с принятым законопроектом акциз «расщепляется»: предприятие-про­изводитель будет платить только поло­вину суммы акциза, и эти сред­ства будут поступать в федеральный бюджет. Остальные 50% акциза бу­дут платить оптовые базы, и эти средства будут на­правляться в реги­ональные бюджеты. По мнению правительственных экспер­тов, в случае снижения акцизного бреме­ни с производителей стоимость ле­галь­ной и нелегальной продукции практически сравняется, и произ­водить неле­гальную продукцию бу­дет менее выгодно. Акциз на пиво проиндексирован на 10% (прави­тельство предлагало 20%), на табач­ные изделия — на 50% (прави­тель­ство предлагало 100%), а акци­зы на бензин будут повышены не в 6, а всего в три с лишним ра­за. По­скольку более низкие по сравнению с предлагаемыми пра­вительством ставки акцизов не мо­гут компенсировать потери бюд­жета, связанные с отменой обо­ротных налогов, было решено сох­ранить до 1 января 2003 г. налог на пользова­телей автодорог в разме­ре 1 %. При этом налог на пользо­вателей жилищно-коммунальных услуг (1,5% от выручки предприя­тий) отменяется с 1 ян­варя 2001 года.

Как минимум на год сохранены ныне действующие льготы по уп­лате НДС при строительстве жилья, а также при производстве и импорте лекарств. В оче­редной раз отсрочен переход на уплату НДС по счетам-фактурам. До 2002 года с 2 до 5% увеличена ми­нимальная ставка единого соци­ального налога.

Согласно оценке первого заместителя министра финансов С.Шаталова, налоговые новации по­зволяют сни­зить налоговую нагрузку на про­изводителя на 2,2-2,3% ВВП, что должно стимулировать производство⁵.

Однако слишком явное желание авторов налоговой реформы пере­распреде­лить бюджетные поступ­ления в пользу федерального центра вызывает оттор­жение ру­ководителей регионов, которым одновременно приходится отста­ивать не только финансовые, но и политические полномочия. Региональные власти предпочитали бы трансфертов не ждать, а просто оставлять соб­ранные деньги себе. Особенно же их раздражает то, что Мо­сква отняла не что-нибудь, а до­рожный фонд и НДС. Дороги были самой большой статьей губернаторских до­ходов, а НДС - как раз тот налог, ко­торый собирать проще всего. Правда, вза­мен правительство обещает взять на себя расхо­ды на детские пособия и льго­ты ветеранам.

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.


12.3 Фискальная политика государства

Государственные финансы влияют на экономическую жизнь тремя путями: через госбюджет и регулирование его сальдо, через структуру налогообложения, через систему регулирования расходов.

Фискальная политика—это сознательное изменение доходной и/или расходной частей госбюджета, направленное на стабилизацию экономи­ческого развития (рис.12.5). Экономическая теория включает в свой предмет фискальную политику государства в той мере, в какой она влияет на макроэкономическое рыночное рав­новесие и на величину доходов общества в целом при полном или неполном использовании его ресурсов. Выделяются 2 типа фискальной политики: дискреционная (от латинского discretio — действие по своему усмотрению)и автоматическая (рис.12.6). И дискреционная и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не является панацеей от всех экономических бед.


ЦЕЛИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ



Сглаживание колебаний экономического цикла

Стабилизация темпов экономического роста

Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции



Рис.12.5 Цели фискальной политики

Дискреционная налогово-бюджетная или активная фискальная политика – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменения объема производства, занятости уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п.

Все инструменты дискреционной фискальной политики оказывают воздействие как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Кейнсианская концепция макрорегулирования эконо­мики предполагает использование фискальной политики государства в качестве эффективной меры воздействия на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. В рамках кейнсианского подхода дискреционная налогово-бюджетная политика предусматривает непосредственное воздействие на совокупные расходы. Изменение любого из компонентов совокупного спроса, будь то потребительские расходы, капиталовложения, государственные расходы, чистый экспорт (последнее – в рамках открытой экономики) повлекут за собой мультипликативные эффекты, приводящие к соответствующему изменению дохода.

В кейнсианской модели макроэконо­мического равновесия стабилизирующая роль фискальной политики свя­зана с ее воздействием на равновесный Y через изменение совокупных расходов, т.е. AD.В упрощенном варианте этой модели рассматривается только дискреционная (волевая, сознательно изменяемая) фискальная политика, а анализ ее влияния на экономику основан на следующих допущениях:

• стабильность цен,
  
• все налоги представлены подоходным налогом,
  
• инвестиции независимы от величины Y,
  
• экономика замкнута (отсутствует экспорт) и т.д.
  

Типы фискальной политики

Это Это


сознательное манипулирование налогами и/или государственными расходами, т.е. АКТИВНАЯ фискальная политика






Инструменты Инструменты



Автоматическая

Дискреционная

ПАССИВНАЯ фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровне государственных расходов и налогов вводятся автоматически

Встроенные стабилизаторы

Пособие по безработице и другие социальные выплаты

Сбережения корпорация и личные сбережения

Субсидии фермерам

Изменения в налоговых поступлениях

Рис.12.6. Типы фискальной политики

Несмотря на весьма упрощенный подход, эта модель позволяет понять роль фискальной политики в кейнсианской трактовке макроэкономического равновесия и составить общее представ­ление о ее механизме и влиянии на экономическую конъюнктуру. Диск­реционная фискальная политика осуществляется через государственные закупки товаров и услуг, государственные трансферты и налоги. Воздей­ствуя, таким образом на совокупные расходы, фискальная политика оказывает влияние на величину равновесного Y.

Кейнсианский крест (рис.12.7) показывает, как устанавливается равновесный объем производства Y данном уровне планируемых инвестиций I, государственных расходов G и налоговых отчислений Т. Так как равновесный уровень национального производства может быть достигнут вне состояния полной занятости ресурсов (вследствие неэффективно­сти совокупного спроса), то образовавшийся разрыв может быть аннулирован с помощью инструментов государственного регулирования экономики: измене­ния величины государственных расходов G и налоговых отчислений в госбюд­жет Т. Увеличение государственных расходов и/или снижение налогообложения сдвигают вверх линию C+I+G, что ведет к росту дохода с Y₀ до уровня Y₁. Снижение государственных расходов и/или увеличение налогообложения сдвигают вниз линию C+I+G и ведет к снижению дохода с Y₀ до уровня Y₂.

AE

AE=Y

(C+I+G)₁




(C+I+G)₀



(C+I+G)₂






0 Y₂ Y₀ Y₁ Y

Рис. 12.7. Упрощенный вариант диск­реционной фискальной политики в кейнсианской трактовке макроэкономического равновесия

В широком плане общая фискальная политика предполагает два типа решений. Один из них связан с задачей достижения полной занятости, другой — с проблемой общественного приоритета.

Политическое решение вто­рого типа имеет дело с пробле­мой распределения производст­венных ресурсов страны.



Y=AE

AE B C+I+G₂

AE₂ G C+I+G₁

A

AE₁

Y



AE1=Y1 E2=Y2 Y

Рис. 12.8. Рост госрасходов в модели кейнсианского креста

Включение в анализ дополнительных государственных рас­ходов (G=G₂ – G₁) сдвигает график совокупных расходов С+I+G вверх и вызы­вает рост величины равновесного Y на ве­личину Y=Gmg, где mg — мультипликатор государственных расходов.

Мультипликатор государственных расходов показывает, на сколько единиц возрастает доход в ответ на увеличение государственных расходов на одну единицу. Из модели кейнсианского креста следует, что мультипликатор государственных расходов больше единицы Y/G = 1/1- МРС.

Здесь очень важно подчеркнуть, что увеличение правительственных расходов финансируется не за счет налоговых поступлений. Источником дополнительных государственных расходов (G) является бюджетный дефицит. Власти сознательно идут на этот шаг, стремясь добиться увеличения совокупного спроса и достижения полной занятости.

Если же экономика «перегрета», то правительство может снизить уровень государственных расходов. График совокупных расходов при этом сдвинется вниз.

Когда государственные рас­ходы определены, функцией фискальной политики стано­вится регулирование расходов частного сектора с тем, чтобы добиться полного использова­ния ресурсов труда и капитала. Это — функция структуры нало­гов. Налоговые ставки должны быть приспособлены к цикличе­ским колебаниям и тенденциям таким образом, чтобы совокуп­ные государственные и частные расходы соответствовали потен­циальному предложению това­ров и услуг, которые в состоянии и произвести данная страна. На­логовые ставки должны быть до­статочно высокими для того, чтобы предотвратить инфляцию, и достаточно низкими, чтобы достичь полной занятости.

Налогообложение и равновесный Y. Стабилизировать совокупный спрос на уровне, соответствующем полной занятости, можно и другим способом. Речь идет о манипулировании налогообложением. Например, государство вводит аккордный налог, т.е. налог постоянной величины (автономный налог), который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любых размерах национального дохода. Это – известное упрощение, т.к. в реальности в большинстве стран используется прогрессивная система налогообложения, т.е. с ростом налога увеличивается налоговая ставка.

Каким образом взимание налогов влияет на величину равновесного Y? Налогообложение вызы­вает сокращение дохода после уплаты налогов относительно Y на величину налогов (Т). Это сокращение располагаемого дохода, в свою очередь, вызывает сни­жение объемов потребления и сбережений при каждом уровне Y. Размер сокращения С и S определяется величиной МРС и MPS. Уменьшение налогов на величину Т увеличивает располагаемый доход Y-T на величину Т и, следовательно, потребление - на величину MPCТ, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства Y1 до Y2 на величину Y .


Y=AE

AE B MPCТ

AE₂

A

AE₁

Y



AE1=Y1 E2=Y2 Y

Рис. 12.9. Снижение налогов в модели кейнсианского креста

Таким образом, как это показано на рис. 12.9, график планируемых расходов сдвигается вверх на МРСТ. Точно так же, как рост государственных расходов оказывает мультипликативный эффект на доход, уменьшение налогов приводит к тому же результату. Как и прежде, первоначальное изменение расходов мультиплицируется на 1/(1-МРС). Механизм налоговой мультипликации, как и в случае с государственными расходами, связан с многократной реакцией потребления на однократное изменение налогов. Совокупный эффект от изменения налогов для дохода равен

Y/Т = - МРС/(1-MPC).

Это выражение называется налоговый мультипликатор: он показывает на сколько единиц изменится совокупный доход в ответ на изменение налогов на одну единицу. Например, если МРС = 0,6, то налоговый мультипликатор равен Y /Т = -0,6/(1-0,6) = -1,5, т.е. уменьшение налогов на $1 увеличивает равновесный доход на $1,50.

Введение налога вызовет снижение графика совокуп­ных расходов относительно биссектрисы и сокращение величины равно­весного Y.

Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. Особым вариантом фискальной политики является расширение сбалансированного бюджета, когда и налоги, и правительственные расходы увеличиваются на одинаковую величину. В этом случае возникает эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы. Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления воз­растают на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства воз­растает. Мультипликатор сбалансированного бюджета не предполагает абсолют­ного устранения любых бюджетных дефицитов или излишков. Речь идет о сба­лансировании изменений в доходной и расходной частях бюджета, то есть о со­хранении равенства T = G, где под символом T обобщенно обозначаются все изменения доходов бюджета, а под символом G — все изменения расходов бюджета.

Мультипликатор сбалансированного бюджета устанавливает, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налогов, имеет своим результатом увеличение выпуска продукции. Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от уве­личения государственных расходов, что алгебраически выражается в превыше­нии мультипликатора расходов над налоговым мультипликатором на единицу. Это является следствием более сильного воздействия госрасходов на величины дохода и потребления (по сравнению с изменением налогов). Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для пре­одоления циклического спада увеличиваются госрасходы (что дает сильный сти­мулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличива­ются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой).

Если фискальная политика нацелена на ограничение государственного сектора, то в фазе циклического спада снижаются налоги (что дает относитель­но небольшой стимулирующий эффект), а в фазе циклического подъема снижа­ются госрасходы, что позволяет относительно быстро снизить уровень инфля­ции.

Итак, фактор времени осложняет дискретную налогово-бюджетную политику. Но этого недостатка лишен другой тип макроэкономической политики, а именно недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика: здесь отсутствует лаг принятия решений.

Автоматические встроенные стабилизаторы. Описанные выше механизмы фис­кальной политики действуют избирательно, то есть они направлены на отдельных людей или социальные группы, специально для этого наме­ченные. Одним из основных недостатков такой фискальной политики, несмотря на то, что она вступает в действие своевременно, является воз­можное запаздывание мер, принимаемых для коррекции сокращений или инфляционного роста (лаг), то есть для оказания на них положительного воз­действия.

Недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика – это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически, без специальных дейст­вий со стороны государства. Главные из них – пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. Они называются стабилизаторами, поскольку помогают увеличить расходы во время спада и сократить их в периоды инфляции. Стабилизаторы стимулируют рост государственных расходов, снижают налоги или воздействуют в периоды спада на оба фактора. Во время подъема, когда личные доходы и цены растут, встроенные стабили­заторы действуют в противоположном направлении, сокращая государст­венные расходы и увеличивая налоги.

Одним из встроенных стабилизаторов является налог на личные до­ходы. В периоды рецессий и спада личные доходы уменьшаются и, следо­вательно, облагаются налогом по более низкой ставке. Таким образом, в течение спада население сталкивается со снижением налогов. В периоды бума инфляция повышает заработную плату и жалование, поэтому нало­гоплательщики перемещаются во все более высокие налоговые корзины. То есть, налоговая политика, повышая ставки, автоматически способству­ет достижению целей финансирования бюджета в периоды инфляцион­ного роста.

На рис.12.10 можно увидеть механизм действия такого встроенного стабилизатора, как прогрессивное налогообложение.


T,G


T




Профицит


G

Дефицит


0 Y
Наклон ломаной кривой Т на каждом из ее участков зависит от ставки налога (t). Налоговые поступления при каждом уровне дохода определяются по формуле: Yt = T. При более высоком уровне дохода повышается и налоговая ставка и кривая Т становится более крутой; наоборот, при снижении дохода величина t уменьшается и кривая Т принимает более пологий вид.

Рис.12.10 Механизм действия встроенного стабилизатора: прогрессивное налогообложение

Еще одним инструментом, действующим как встроенный стабилиза­тор, является сокращение или увеличение государственных расходов для того, чтобы справиться с явлениями спада в экономике или инфляцией. К таким расходам относятся пособия по безработице и выплаты по социаль­ному обеспечению, осуществляемые в национальном масштабе. Во время высокой инфляции государственные расходы автоматически возрастают, поскольку увеличивается число тех, кто на законных основаниях может претендовать на получение пособия по безработице или социальному обеспечению. И, наоборот, когда ситуация в хозяйстве улучшается, уро­вень безработицы снижается и государственные расходы на эти програм­мы автоматически падают.

В периоды процветания и высокой занятости налоги автоматически возрастают, наполняя фонды страхования по безработице. Это помогает снизить расходы в периоды инфляции и дает возможность воспользовать­ся этими деньгами, когда появляется угроза спада в экономике.

Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, что
и Y, то дефициты, которые, как правило, автоматически появляются во время спадов, что помогают преодолеть спад. Напротив, бюджетные из­лишки, которые имеют тенденцию автоматически появляться во время экономических подъемов, будут содействовать преодолению возмож­ной инфляции.

"Таким образом, при помощи этого механизма обеспечивается амор­тизатор экономического спада и ограничивается подъем (поступательное движение вверх). Экономика более или менее стабилизируется" (Э.Хансен).

Автоматическая фискальная политика способствует стабилизации, поскольку она ослабляет зависимость потребительских доходов от изме­нения инвестиционных. А когда личные доходы ослабляют чувствитель­ность к колебаниям производства, то это ослабляет кумулятивную силу разного рода нарушений, дестабилизирующих экономику. Автоматиче­ская фискальная политика выполняет роль амортизатора и таким образом способствует более "плавному" развитию экономики.