Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Москва 2008
| Вид материала | Документы |
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
- Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 746.2kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1612.41kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский, 1450.91kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1112.05kb.
| Учебно-методическое обеспечение дисциплины: 9.1. Литература
Нормативная:
9.2. Методическое обеспечение дисциплины
9.3 Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины
9.4 Интернет - ресурсы
Приложение 1 Туроператор/Турагент _____________________________________ Код формы по ОКУД (полное и сокращенное наименования, _____________________________________ адрес (место нахождения), _____________________________________ Код вида услуг по ОКУН почтовый адрес, телефон, ИНН, код 061000, 061100, 061200, _____________________________________ 061300, 061400, 061500, по ОКПО, реестровый номер - 061700 _____________________________________ для туроператора) Туристская путевка N 000000 Серия ______ Заказчик туристского продукта ____________________________________ (Ф.И.О., данные паспорта, а при его __________________________________________________________________ отсутствии - иного документа, удостоверяющего личность __________________________________________________________________ в соответствии с законодательством Российской Федерации, __________________________________________________________________ место жительства - для физ. лица), (ИНН, наименование, адрес (место нахождения), код по ОКПО - для юридического лица) Турист ___________________________________________________________ (Ф.И.О., данные паспорта, а при его отсутствии - иного __________________________________________________________________ документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства) Вид туристского продукта (путешествия) ___________________________ (вид услуги по ОКУН) Единица измерения туристского продукта (путешествия) _____________ __________________________________________________________________ (количество дней на одного человека) Общая цена туристского продукта __________________________________ (сумма прописью) ____________________________________________________ руб. ___ коп. Оплачено: наличными денежными средствами ___________ руб.___ коп.; (сумма прописью) с использованием платежной карты ___________________ руб. ___ коп. (сумма прописью) Получено лицом, ответственным за совершение операции и правильность ее оформления _______________________________ ____________ ________ М.П. (штамп) (Ф.И.О., должность) (подпись) (дата) Дата осуществления расчета "__" ____________ 200_ г. Настоящий документ является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта от "__" ________ 200_ г. N ______ __________________________________________________________________ (сведения об изготовителе бланка (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж)) Приложение 2 Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 1993 г. N 121 Форма N 3-Г гостиница ________________________________________________________ Город ____________________________________________________________ 000000 СЧЕТ N ----------------- от "___" ____________________ 19__ г. Гр. ________________________ Индекс поселения ____________________ (Фамилия, И.О., страна) N комнаты _________________________ Заезд ____________________ (дата, часы) N корпуса _________________________ ┌────┬────────────────────┬────┬────┬──────────────┬────────────┐ │ N │ Виды платежей │Ед. │К-во│ Цена │ Сумма │ │п/п │ │изм.│еди-├──────┬───────┼──────┬─────┤ │ │ │ │ниц │ руб. │ коп. │ руб. │коп. │ ├────┼────────────────────┼────┼────┼──────┼───────┼──────┼─────┤ │1. │Бронь │ % │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. │Бронь │к/с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3. │Опоздание │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с _______________ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (дата, часы) │ │ │ │ │ │ │ │ │по _______________ │к/с │ │ │ │ │ │ │ │ (дата, часы) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. │Проживание │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с ______________ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (дата, часы) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по _______________ │к/с │ │ │ │ │ │ │ │ (дата, часы) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. │Дополнительное место│к/с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6. │Телевизор │сут.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. │Холодильник │сут.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8. │____________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. │____________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10. │____________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11. │____________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12. │____________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13. │____________________│ │ │ │ │ │ │ └────┴────────────────────┴────┴────┴──────┴───────┴──────┴─────┘ Итого получено по счету: _____________________________________ ______________________________________________________________ (сумма прописью) Дежурный администратор ___________________________________________ (оператор механизиро- (подпись) ванного расчета) Приложение 3 Утверждена Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 1993 г. N 121 Форма N 5-Г Гостиница ________________________________________________________ КАССОВЫЙ ОТЧЕТ (Фамилия, имя, отчество ответственного за расчет) за «__» ________________ 19__ г. │ N │ Виды платежей │Ед. изм.│ Кол-во │ Сумма │ │п/п│ │ │ │ │ ├───┼──Проживание и опоздание │ │ │ │ │ │ с N _______ по N ________ │ к/с │ │ │ │ │ │ % │ │ │ │ │ │ к/с │ │ │ │ │ │ к/с │ │ │ │ │ │ к/с │ │ │ │ │ │ ут. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11.│ │ │ │ │ │12.│ ____ │ │ │ │ │13.│ __________ │ │ │ │ │14.│ ────────────────┴────────┴─────────┴───────┘ ______________________________________ (сумма) Возврат __________________________________________________________ (койко-суток) (сумма) Всего ____________________________________________________________ (сумма прописью) Разница в тарифах _________________________ руб. ____________ коп. __________________________________________________________________
Приложение 4 Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 1993 г. N 121 Форма N 9-Г Гостиница ________________________________________________________ 000000 АКТ N --------------- о порче имущества гостиницы от "__" ____________________ 19__ г. Обнаружено следующее: Гр. ________________________________________ (Фамилия, имя, отчество) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Всего на сумму: __________________________________________________ Подписи работников гостиницы: ____________________________________ ____________________________________ ____________________________________ (подпись лица, причинившего ущерб) С гр. ______________________________ Получено: ___________________ (Фамилия, имя, отчество) (сумма прописью) Принял: __________________________________________________________ (Должность, фамилия, имя, отчество) (подпись) Испорченные вещи _________________________________________________ получены _________________________________________________________ (Фамилия, И.О.) (подпись) Приложение 5 Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 1993 г. N 121 Форма N 12-Г Гостиница ________________________________________________________ 000000 КВИТАНЦИЯ N -------------------- на предоставление дополнительных платных услуг Вид услуг ________________________________________________________ __________________________________________________________________ Сумма ____________________________________________________________ Дата _____________________________________________________________ Приложение 6 Титульный лист контрольной работы ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет в РГБ и туризме» Вариант №_________ студента (ки) ____________________________________________________ (Ф.И.О.) ____________ группы_______________________________формы обучения Преподаватель___________________________________________________ Москва 200__ 11. ГЛОССАРИЙ АВАНС — денежная сумма, выдаваемая в счет будущих расчетов или предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. АККРЕДИТИВ — именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить в банке определенную сумму при выполнении указанных в аккредитиве условий. Все аккредитивы можно условно разделить на две большие группы: Денежный аккредитив — именной документ, выданный банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе или стране в течение определенного срока. Товарный аккредитив — поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем и указанных в аккредитиве. Виды денежных и товарных аккредитивов: Отзывной аккредитив — может быть аннулирован как открывшим его банком, так и покупателем в период действия аккредитива. Безотзывный аккредитив — не может быть аннулирован в период его действия без согласия поставщика. Подтвержденный аккредитив — содержит подтверждение первоклассного банка, что равноценно дополнительной гарантии оплаты поставщику отгруженных товаров. Неподтвержденный аккредитив — не содержит гарантий первоклассного банка. АКТ — 1) документ, содержащий результаты документальной проверки хозяйственно-финансовой деятельности; 2) имеющее юридическую силу подтверждение о выполнении договора, являющееся основанием для взаиморасчетов. АКЦЕПТ — 1) согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов во внутреннем и международном оборотах; 2) согласие плательщика на оплату переводного векселя (тратты). Разновидности акцептов: Положительный акцепт — плательщик обязан по каждому платежному требованию письменно заявлять согласие на оплату или отказ от платежа. Отрицательный акцепт — письменно заявляется только отказ от оплаты. Предварительный акцепт — заявляет согласие на оплату платежного требований по мере их поступления в банк плательщика без предварительного акцепта. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу мотивов отказа от акцепта банк не рассматривает. Акцепт или отказ от него не лишает права каждую из сторон на заявление претензий. Акцепт может быть также полным или частичным. В ряде случаев (например, за коммунальные услуги, отпускаемые потребителям по установленным тарифам, почтово-телеграфные слуги, транспортировку грузов) производится безакцептная оплата платежных требований, когда не требуется согласие плательщика, и совершается путем списания средств с расчетного счета плательщика. АКЦИОHEP — владелец акции. Несет ответственность по обязательствам акционерного общества только в пределах стоимости приобретенных им акций. А. имеет право участвовать в распределении прибыли акционерного общества в соответствии с долей его акций в общей сумме выпущенных акций. Если А. владеет простыми акциями, то он может принимать участие в управлении акционерным обществом. А. принимает участие в общем собрании акционерного общества с числом голосов, соответствующим количеству принадлежащих ему акций. А. могут на основе доверенности поручать осуществление их прав на общем собрании другим А. (их представителям), а также третьим лицам. А. пользуются преимущественным правом на приобретение дополнительно выпущенных акций (см. также Участник общества). АКЦИЯ — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует АО. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя. Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет. Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, т.к. общество не имеет информации о своих пайщиках. В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав акции подразделяются на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участие в управлении АО, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества. АМОРТИЗАЦИЯ — постепенный перенос стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт. Амортизационные отчисления (специальные денежные средства, включаемые в издержки производства и обращения) производятся по установленным нормам амортизации (отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах) и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). АРЕНДА — имущественный наем одним лицом (арендатором) у другого лица (арендодателя) во временное владение и пользование (в т.ч. с правом выкупа) на определенный срок и условиях, а также за определенную плату имущества арендодателя для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности (с созданием арендного предприятия или без него) и для иных целей. Платежи арендатором вносятся независимо от фактического пользования арендованным имуществом. Основные формы аренды: Финансовая аренда — предоставление в аренду движимого или недвижимого имущества на длительный срок с правом приобретения в собственность арендуемого имущества или перехода в собственность имущества в конце арендного периода; Текущая аренда — предоставление в аренду заранее приобретенного арендодателем имущества для временного использования арендатором. По сроку действия договора различают аренду: краткосрочную (рейтинг) — на период до 1 года; среднесрочную (хайринг) — на период от 1 до 3 лет; долгосрочную (лизинг) — на период свыше 3-х лет. АУДИТ — независимый контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ходе аудита определяется полнота и достоверность бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, вырабатываются рекомендации по совершенствованию бухгалтерской практики, проводится консультирование по вопросам организации учета и управления финансами. Для проведения аудиторской проверки предприятия приглашаются аудиторские фирмы, объединяющие аудиторов. Заключение аудиторской фирмы имеет юридическую силу и является основанием: для принятия решения на собрании акционеров, для оценки правильности уплаты налогов со стороны налоговых органов, для рассмотрения дел в суде, для принятия банком решения о выдачи кредита и т.д. БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ — задолженность предприятий, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.). БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ — совокупность операций, связанных с перечислением средств по банковским счетам или с зачетом взаимных требований, а также с организацией документооборота. Безналичные расчеты между предприятиями могут производиться платежными поручениями, аккредитивами, чеками, сводными требованиями, инкассовыми поручениями, в порядке плановых платежей. БЕССПОРНЫЕ ВЗЫСКАНИЯ — списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органов, взносы по государственному социальному страхованию, в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни. Бухгалтерская отчетность малого предприятия — единая система данных об имущественном и финансовом положении малого предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составленная на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме. Бухгалтерский учет малого предприятия — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах малого предприятия и их изменении, выражающихся в сплошном, непрерывном, документальном отражении всех хозяйственных операций. Осуществляется в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н. Вмененный доход — потенциально возможный доход субъекта малого предпринимательства — налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. ВЕКСЕЛЬ — письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок , указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы, Векселя обычно обслуживают коммерческий кредит и путем вексельного обращения (передачи векселя от одного владельца другому) замещают деньги. Передача векселя оформляется специальной надписью (индоссаментом) на обороте векселя. Владелец векселя (векселедержатель), совершивший индоссамент, несет солидарную ответственность по погашению долга наряду с должником по векселю (векселедержателем). Различают: простой вексель — выписывается и подписывается должником Переводной вексель (тратта) — выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (реминенту), подлежит предварительному акцепту трассатом. Вексельное обязательство может полностью или частично гарантироваться банком в виде специальной надписи (аваля) на лицевой стороне векселя. ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ — стоимость полного восстановления объектов основных средств в текущих условиях производства, т.е. с учетом современных строительных норм, расценок, стоимости материальных и трудовых ресурсов. ГЛАВНАЯ КНИГА — учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ — находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, собственные акции выкупленные у акционеров. ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК — документ, установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со га чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке. ДЕКЛАРАЦИЯ — заявление, объявление, документ, провозглашающий какие-то положения (принципы) или содержащий определенную информацию. Д. бывает следующих видов: а) налоговая — о размерах доходов и имущества юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налогов. Д. представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные законодательством; б) таможенная — сведения для таможни владельца (распорядителя) товаров, подлежащих налогообложению при перемещении их через границу, с указанием наименования товара, его количества, цены, рода упаковки и т.п.; в) политическая (правовая) — от имени ДЕПОЗИТ — денежные средства и ценные бумаги, переданные на хранение кредитно-финансовому учреждению (депозитарию) на оговоренный срок или бессрочно. В период до востребования депозитов последние используются банками в качестве кредитных ресурсов и приносят вкладчику (депозитору) доход в виде процентов. Если средства со срочного вклада изымаются до оговоренного срока депозитарий удерживает определенную часть процентов. Депозитору не период нахождения его средств у депозитария дается депозитный сертификат, выполняющий роль долговой расписки банка. ДЕПОНЕНТ — I) физическое или юридическое лицо, разместившее депозит в банке; 2) гражданин, которому начислена, но не выдана предприятием эк денежная сумма. ДИВИДЕНД – это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении АО, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли. ДИСКОНТ долгового обязательства (облигации, векселя) — это разница между его номинальной стоимостью и фактической ценой его реализации. Дисконтные долговые обязательства дают возможность их держателям получать дополнительный доход помимо процентов. ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Заключение аудитора — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Упрощенная система налогообложения (УСН)— специальный налоговый режим, применяемый субъектом малого предпринимательства на добровольной основе. Освобождает от обязанности вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность, обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает замену ряда налогов уплатой единого налога. Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, который имеет особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ. ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА — совокупные затраты, связанные с производством продукции (оказанием производственных услуг). В бухгалтерской и статистической отчетности отражаются в виде себестоимости. Включают материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, проценты за краткосрочные кредиты, используемые для финансирования текущего оборота средств ИНВЕСТОР — юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложения собственных, заемных и иных привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в инвестиционный проект И. может выступать в роли вкладчика, кредитора. Он самостоятельно определяет объемы, направления и эффективность осуществляемых инвестиций. По распоряжению И. права владения, пользования, распоряжения инвестициями и их результатами могут быть переданы физическим и юридическим лицам в порядке, установленном законодательством. И. имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ — проверка соответствия фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проводимая при передаче (продаже, сдаче в наем) имущества, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений (прочих злоупотреблений), в случае пожара или стихийных бедствий и т.д. ИНВЕСТИЦИИ — вложение средств в расширение производства, ценные бумаги, новые технологии и т.д., в результате чего достигается экономический и социальный эффект. ИНКАССО — вид банковской операции, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от плательщика на основании денежных, товарных и расчетных документов. На инкассо, в частности, банковские учреждения принимают платежные требования, выписываемые поставщиками при расчетах по акцепту. ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ — время, в течение которого предприятие может востребовать дебиторскую задолженность или обязано погасить кредиторскую задолженность. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ – это способ учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг. КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, отвод земельных участков по переселению в связи со строительством, подготовку кадров для вновь строящихся предприятий и т.д. Коэффициент устойчивости экономического развития - показатель, характеризующий степень устойчивости экономического развития предприятия с учетом как его производственной, так и финансовой деятельности. Модель этого коэффициента может включать в себя разное количество факторов. Согласно одному из ее вариантов, коэффициент устойчивости экономического развития равен произведению таких показателей, как фондоотдача, коэффициент текущей ликвидности, рентабельность продукции, коэффициент финансовой зависимости и соотношение между выплачиваемыми дивидендами и прибылью, направляемой на развитие предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — денежные средства, временно привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам. Ликвидность активов - способность активов превращаться в денежные средства без потери своей текущей стоимости. Ликвидность баланса предприятия - такое соотношение между активами и пассивами бухгалтерского баланса предприятия, при котором обеспечивается соответствие между группами активов и пассивов как по сумме, так и по срокам погашения. Ликвидность предприятия - а) способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства; б) готовность текущих активов к превращению в деньги и время, необходимое для этого превращения, с учетом возможного обесценения активов при их быстрой реализации. Малые предприятия — коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и у которых средняя численность работников не превышает 100 человек. Маржинальный доход - разница между выручкой и переменными затратами. Состоит из постоянных затрат и прибыли (убытка). Используется для определения точки безубыточности и для анализа вариантов производства. МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА — периода чески устанавливаемый правительством Российской Федерации, гарантированный минимум зарплаты, пересматривается в зависимости от изменения минимального потребительского бюджета и социально-экономического положения страны. НАЛОГИ — обязательные отчисления в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики в обязательном порядке подлежат постановке на учет в налоговых органах. НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ — продукция, товары, полученные предприятием-покупателем без счета-фактуры поставщика, или когда в банк и на предприятие не поступили платежные документы. ОБЛИГАЦИЯ — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию или это долговое обязательство, владелец которого получает доход в виде заранее установленного процента. Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации. ОПЕРАТИВНЫЙ УЧЕТ осуществляется на местах производства работ, выполнения различных хозяйственных функций (отдел, склад), и поэтому его сведения ограничиваются рамками предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием (явки на работу, учета реализации, наличия товарных запасов) и могут быть получены по телефону, телетайпу, в устной беседе. Он непостоянен во времени, т.е. надобность в нем возникает по мере необходимости. ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА – платежи из прибыли в бюджет, на образование резервного и.т.д. ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ – это сплошное и непрерывное отражение на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, осуществляемое на основе первичных учетных документов, служащих средством обоснования учетных записей. ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ – это оформленное в установленном порядке и имеющее юридическую силу письменного свидетельство о совершенном факте хозяйственной деятельности, составленное в момент его совершения. Платежеспособность - наличие у предприятия денежных средств и (или) их эквивалентов (высоколиквидных ценных бумаг), позволяющих своевременно и в полном объеме выполнить его денежные обязательства и без перебоев продолжать основную деятельность. ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ — расчетный документ, применяющийся при акцептной форме расчетов и представляющий собой требование получателя средств плательщику об уплате ему определенной суммы через банк. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное поручение — это поручение банку о перечисление соответствующих сумм поставщикам, финансовым органам, другим организациям. ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (ПРЕДОПЛАТА) — оплата денежных и товарных документов поставщика до получения плательщиком товара (работ, услуг). Предоплата может быть произведена акцептом платежного требования или счета-фактуры поставщика, платежным поручение, расчетным чеком или аккредитивом плательщика, а также векселем, выписанным поставщиком и акцептованным плательщиком Метод предварительной оплаты используется, если он предусмотрен нормативными документами, по устной или письменной договоренности сторон, а также как мера воздействия на неисправимого плательщики. Программа аудита — совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, масштаб и конкретных исполнителей. РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Рентабельность продаж - отношение величины прибыли от продаж к выручке от реализации. Этот показатель используют для характеристики эффективности управления организацией. Риск аудиторский — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск включает в себя три компонента: внутрихозяйственный риск; риск системы внутреннего контроля; риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности. СЕРТИФИКАТ— удостоверение, свидетельство на право пользования, владения чем-либо или на совершение каких-либо операций. С. называют также документ, удостоверяющий качество товара. Существуют различные виды С.: инвестиционный, депозитный, государственный сберегательный, вкладной, на предъявителя, по привилегированным акциям и т.д. СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ — осуществляется ее участниками без создания для этой цели юридического лица на основе договора путем объединения имущества и усилий для достижения щей хозяйственной или иной цели. Денежные или имущественные взносы участников, а также если они созданы или приобретены в результате их совместной деятельности, являются их общей долевой собственностью. Имущество, объединенное участниками совместной деятельности, учитывается на отдельном балансе у того участника, которому поручено ведение общих дел по договору (по доверенности). СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ — дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Расчеты по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Справедливая стоимость - сумма, по которой можно реализовать актив или погасить обязательство в операциях между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами. Существенность — информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи учета или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях их пропуска или искажения. СЧЕТ ССУДНЫЙ — счет, открываемый банками предприятиям для осуществления операций по кредитованию. Точка безубыточности (критический объем производства, порог рентабельности) - объем выпуска, при котором нет ни прибыли, ни убытка. Трансфертная цена - внутрифирменная цена, применяемая для определения стоимости продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой одним центром ответственности другому. Управленческий анализ - внутренний экономический анализ (в отличие от внешнего финансового), основными задачами которого являются позиционирование предприятия на рынке, выявление резервов роста объема производства и прибыли, анализ ассортимента и качества производимой продукции, анализ поведения затрат и связей между затратами, оборотом и прибылью, оценка ритмичности производства. Управленческий анализ опирается на более широкую информационную базу, чем внешний финансовый анализ. Она включает в себя данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета, нормативную и плановую информацию, сведения, содержащиеся во внутрихозяйственной отчетности. Субъектами управленческого анализа являются администрация и собственники предприятия, а также привлекаемые со стороны аудиторы и консультанты. Финансовая устойчивость - структура активов и пассивов, обеспечивающая развитие предприятия, в том числе рост его прибыли и капитала, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при допустимом уровне хозяйственного риска. Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются коэффициенты финансовой устойчивости, автономии, маневренности и финансирования. Высокий уровень финансовой устойчивости обеспечивается большой долей собственного капитала в общей сумме средств, используемых предприятием. Упрощенная система налогообложения (УСН)— специальный налоговый режим, применяемый субъектом малого предпринимательства на добровольной основе. Освобождает от обязанности вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность, обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает замену ряда налогов уплатой единого налога. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ — минимальная сумма основного капитала акционерного общества, установленная в учредительском договоре. Уставный капитал — основной источник собственных средств, из которых формируются основные и оборотные средства. Образуется путем распределения акций между учредителями (акционерное общество закрытого типа) или проведением публичной подписки на акции (акционерное общество открытого типа). времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — денежные средства, используемые на приобретение ценных бумаг, облигаций, предоставление займов, а также долгосрочные вложения в уставные фонды, займы предприятий, и другие долговые обязательства. Финансовый леверидж - возможность влиять на прибыль путем изменения объема и структуры собственного и заемного капитала. Коэффициент финансового левериджа равен отношению изменения чистой прибыли (в процентах) к изменению валовой прибыли (в процентах). Этот коэффициент, характеризующий степень реагирования чистой прибыли на изменение валовой прибыли, особенно высок на предприятиях со значительной долей заемного капитала. При высоком значении финансового левериджа значителен финансовый риск. Финансовый рычаг - произведение двух сомножителей, одним из которых является дифференциал финансового рычага, а другим - плечо финансового рычага. Рентабельность собственного капитала равна рентабельности активов плюс эффект финансового рычага. Если дифференциал является положительной величиной (то есть рентабельность активов выше ссудного процента), то произведение выражает величину выигрыша от использования предприятием заемного капитала. Если дифференциал отрицателен, имеет место эффект «финансовой дубинки». В общем и целом эффект финансового рычага позволяет предприятию наращивать чистую прибыль более высокими темпами, чем создаваемая в производстве валовая прибыль. ФИФО (FIFO) - метод при котором списание материалов осуществляется в порядке очередности их поступления, независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство пока не будет получен общий расход материалов за месяц. ЧЕК — документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя (лица, выписавшего чек) плательщику (банк или иное кредитное учреждение), произвести платеж чекодержателю (владельцу выписанного чека). Образец чека утверждается Центральным банком Российской Федерации Центр ответственности - подразделение фирмы, наделенное необходимыми ресурсами и полномочиями и несущее ответственность за выполнение определенного планового задания. Доходообразующий центр ответственности контролируется по показателям доходов, затратообразующий - по показателям расходов, инвестиционно-развивающий, а также прибылеобразующий - по рентабельности продаж и/или прибыли. Чистая прибыль - прибыль предприятия, равная сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности плюс сальдо прочих доходов и расходов минус налог на прибыль. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды по акциям и финансируется прирост собственного капитала. Чистые активы - разность между активами предприятия и его обязательствами. Экономический анализ - в широком смысле - поиск экономических закономерностей на основе изучения реальной экономической действительности; в узком смысле - анализ хозяйственной деятельности предприятий. Экономический анализ предполагает разложение целого на части и их изучение как составных частей целого. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В РЕСТОРАННО-ГОСТИНИЧНОМБИЗНЕСЕ И ТУРИЗМЕ Учебно-методический комплексВ авторской редакции Компьютерная верстка В. А. Евланов П  одписано в печать 26.11.2008 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная.Гарнитура Times New Roman. Объем 10,25 п.л. Тираж 100 экз. Ц ена договорная. Изд. зак. № 61 Тип. зак. № И  здательство Российского государственного торгово-экономического университетаА-445, ГСП-3, 125993 г. Москва, ул. Смольная, 36 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||