Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Москва 2008

Вид материала

Документы

Содержание Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Тема12. Формирование учетной политики и ее аспекты Пбу 1/98, пвбубо Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Затраты турфирмы Данные для выполнения задания Данные для выполнения задания Косвенные расходы Данные для выполнения задания ... Полное содержание

Подобный материал:

• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 746.2kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1612.41kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский, 1450.91kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1112.05kb.

Тема 8. Учет затрат на производство в РГБ

Задача 22. Цель – изучить порядок учета расходов гостиницы

Данные для выполнения задания

Гостиница заключила договор подряда на проведение ремонта помещений в холлах. Стоимость ремонтных работ составила 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Аванс составил 30% от общей стоимости. По окончании работы были сданы и составлен Акт по форме №КС-2.

Задание. Составить корреспонденцию счетов.

Литература: [4, стр.90]; [9, стр.31]

Задача 23. Цель – изучить порядок учета и документального оформления операций по учету затрат в гостинице.

Данные для выполнения задания

Наиболее типичные операции для гостиничного комплекса по статье хозяйственные расходы представлены в таблице 6.

Таблица 6.

Типичные операции по учету затрат гостиницы

№ по порядку	Содержание операции	Дебет	Кредит	Подтверждающие документы
1.	Отпущено топливо на отопление зданий, в кухню
2.	Списаны на расходы по эксплуатации гостиницы затраты вспомогательных производств
3.	Списаны на расходы гостиницы затраты электроэнергии
4.	Приняты к оплате услуги городской канализации
5.	Отнесены на расходы затраты транспортного цеха
6.	Отнесены на расходы услуги собственной прачечной
7.	Списаны на расходы гостиницы услуги химчистки
8.	Списаны на расходы выполненные подрядчиком работы по текущему ремонту
9.	Начислена заработная плата рабочим,. производящим ремонт
10.	Начислен ЕСНиот фонда оплаты труда
11.	Списаны на текущий ремонт материалы
12.	Списаны на расходы стоимость инвентаря
13.	Списаны на расходы стоимость средств для личной гигиены
14.	Списаны на расходы медицинский осмотр, услуги СЭС и т.д.

Задание

1.Составьте корреспонденцию счетов

2. Назовите подтверждающие документы

Литература: [14, стр.235]; [8, стр.32]


Тема 9. Учет реализации услуг РГБ

Задача 24. Цель – изучить порядок учета выручки от реализации услуг номерного фонда гостиницы.

Данные для выполнения задания

По письменной заявке юридического лица гостиница забронировала номер. Стоимость данной услуги составила 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.) и была оплачена вместе со стоимостью проживания и дополнительных услуг по безналичному расчету после выезда командированного сотрудника юридического лица из номера гостиницы.

Задание. Составить корреспонденцию счетов.

Литература: [6, стр.78];

Задача 25. Цель – изучить порядок учета операций по бронированию в гостинице.

Данные для выполнения задания

По письменной заявке юридического лица гостиница забронировала номер. Стоимость данной услуги составила 300 руб. (в том числе НДС) и была оплачена вместе со стоимостью проживания и дополнительных услуг по безналичному расчету после выезда командированного сотрудника юридического лица из номера гостиницы.


Задание. Составить корреспонденцию счетов.

Литература: [35]

Задача 26. Цель – изучить порядок учета расчетов с гостем и особенности заполнения счетов гостиницы.

Данные для выполнения задания

Клиенту гостиницы «Восток» Валидову А.Д. выписан счет за № 342 от 08.09.___г. на проживание с 09. 09 по 12.09___г. в корпус №2, комнату №65. Сумма счета составила 4000 руб. Гостю предоставлены дополнительные услуги (бассейн) на сумму 1200 руб.

Задание

1. Составьте корреспонденцию счетов
   

2. Заполните счет гостиницы и счет на дополнительные услуги (Приложение 2, 5)

Литература: [3 стр85]


Тема 10.Учет финансовых результатов в сфере гостеприимства. Бухгалтерская отчетность

Задача 27. Цель – изучить порядок учета прочих расходов в гостинице.

Данные для выполнения задания

За фактический простой номера гостя была взята сумма 800 руб. Простой номера вызван опозданием проживающего.

Задание. Составить корреспонденцию счетов.

Литература: [9 стр66]

Задача 28. Цель – Изучить порядок составления пояснительной записки к годовому отчету.

Данные для выполнения задания

ООО «Вояж» создано в 1997 году. Его учредители являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 300000 руб. На конец отчетного периода в фирме работало 15 человек.

ООО «Вояж» является туроператором и реализует круизные туры по Волге.

Выручка от реализации туров за год составила 20000000 руб., в том числе юридическим лицам 13500000 руб. Доходы от турагентской деятельности составили 500000 руб.

В мае текущего года автомобиль организации попал в дорожно-транспортное происшествие. Ущерб составил 32000 руб. Все расходы оплатила страховая компания.

Прибыль от основной деятельности составила 2500000 руб.

По состоянию на 31 декабря отчетного года фирма имеет просроченную дебиторскую задолженность (срок погашения 5 месяцев) сумме 160000 руб. Должнику предъявлены претензии. Просроченной кредиторской задолженности у фирмы нет.

Собрание учредителей ООО «Вояж» утвердило годовой отчет по итогам деятельности организации за истекший год и порядок распределения чистой прибыли.

Задание.

Проанализируйте предложенный вариант пояснительной записки и составьте свой пример.


Задача 29. Цель – изучить порядок оформления ущерба причиненного гостинице.

Данные для выполнения задания

Гостем в номере была разбита ваза. Составлен акт о порче имущества.

Сумма ущерба составила 300 руб. Ущерб взыскан с гостя.

Задание

1. Составьте корреспонденцию счетов
   

2.Заполните акт о порче имущества (Приложение 4).

Литература: [6 стр.45]


Тема 11. Учет налогов в сфере гостеприимства

Задача 30. Цель – изучить порядок учета НДС в общественном питании.

Данные для выполнения задания

Ресторан приобрел на базе продукты в т.ч. НДС 10% . Процент торговой наценки составляет 15%.

Задание. Составить корреспонденцию счетов.

Литература: [5, стр.53]; [9, стр.78]

Задача 31. Цель – изучить порядок учета расчетов при УСН.

Данные для выполнения задания

В феврале 2008 г. организация заключила договор с другой фирмой на представление работникам последней мест в здравницах на территории санаторно-курортных зон, на бронирование путевок в санаторий, а также на оказание услуг перевозки туристов к месту оздоровления и отдыха. В этом же месяце организацией выполнены условия договора. Общая сумма затрат по указанному договору составила 30 000 руб. Организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Задание. Отразите в учете расходы на формирование туристского продукта турфирмы, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».


Литература: [15, гл.26-1]


Тема12. Формирование учетной политики и ее аспекты


Задача 32. Цель – изучить порядок формирования учетной политики в индустрии гостеприимства.

Данные для выполнения задания

Учетная политика организации

Таблица 7.

Для целей бухгалтерского учета	Для целей налогового учета
Определение	Определение
Понятие учета
ФЗ РФ 129-ФЗ ст.1	НК РФ, гл.25, ст.313
Цели и задачи
ФЗ РФ 129-ФЗ ст.1	НК РФ, гл.25, ст.313
Принципы учета: допущения
ПБУ 1/98 п.6	НК РФ, гл.25, ст.313, 314
Принципы учета: требования
ПБУ 1/98 п.7
Понятие учетной политики
ПБУ 1/98 п.2
Понятие ведения учета
ПБУ 1/98 п.2 ПВБУБО	НК РФ гл.25, ст.314
Способы ведения учета, утверждаемые организацией
ПБУ 1/98, ПВБУБО	НК РФ гл.25

Задание

Разработайте учетную политику в таблице для:

3. Ресторана
   
4. Гостиницы
   
5. Турфирмы
   

Литература: [9, стр.398]


Тема 13. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторское заключение

Задача 33. Цель – изучить методику планирования аудита в индустрии гостеприимства.

Данные для выполнения задания

Имеется бухгалтерская документация турфирмы (например, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, конъюнктурный обзор, производственная программа, приказы, хозяйственные до­говоры, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и др.).

Задание.

1. Установить, какие сведения должен получить ау­дитор в ходе планирования.

2. Определить, с помощью каких процедур следует пла­нировать проведение проверки (общий подход).

Литература: [7]


Задача 34. Цель – изучить риски, связанные с аудитом.

Данные для выполнения задания

Клиент аудиторской фирмы владеет сетью ресторанов. В каждом из них имеются ресторан, кафе, бар. Все рестораны должны быть детально проверены по крайней мере, один раз в три года. Более тщательно следует проверять те рестораны, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих ресторанах также был проведен ау­дит. В каждом из ресторанов существует отдел внутрен­него контроля.

Задание. Определить, какие действия должен предпринять ау­дитор для оценки риска.

Литература: [8, стр.32]

Задача 35. Цель – изучить порядок получения доказательств в аудите.

Данные для выполнения задания

У аудитора после проведения проверки гостиничного комплекса имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производствен­ных запасов;

2) первичные документы;

3) отчетные формы;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате про­ведения аудиторской проверки.

Задание. Распределить доказательства по степени надежности.

Литература: [8, стр.43]

Задача 36. Цель – изучить порядок составления акта проверки.

Данные для выполнения задания

Распоряжение

1. Приказываю провести 5 января 200__ г. внезапную ревизию кассы ОАО «У Адама» комиссией в следующем составе: главный бухгалтер Строгова Н.В., бухгалтер – Комова А.Н., коммерческий директора – Петухов И.В.

2. Сальдо по счету 50 «Касса» на 5 января 200__ г. – 500 руб.

3. По данным первичных документов поступило в течение дня денежной наличности на сумму 20 000 руб., а выплачено (выдано) из кассы – 18 500 руб.

4. В кассе находились 10 авиабилетов на сумму 150 000 руб. для оплаты командировочных расходов.

5. Фактическое наличие денежных средств на момент проверки – 1 300 руб.

6. Количество авиабилетов и зарезервированная на них сумма соответствуют учетным данным.

7. Проверка кассы проведена в присутствии кассира Кизиловой А.И., с который заключен договор о материальной ответственности.. Лимит хранения денег в кассе –20 000 руб.


АКТ

проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе

ОАО «У Адама» на 5 января 200__ г.


Комиссия в составе:_________________________

Должность, Ф,И.О.


Проверила наличие денежных средств и материальных ценностей в кассе ОАО «Березка» по состоянию на 5января 200__ г.

Ответственный за материальные ценности и ведение кассы – кассир _______________________________

Таблица 23

№ пп	Наименование Денежных средств, материальныхценностей, ценных бумаг	Фактически		По учетным данным		Результаты
						Недостачи		Излишки
		коли- чество	сумма	коли- чество	сумма	коли- чество	сумма	коли- чество	сумма

Заключение комиссии:

Недостача денежной наличности в кассе в сумме ____ руб. – по вине ____________


Подписи членов комиссии:


Фактическое наличие денежных средств и материальных ценностей на дальнейшее хранение принял ответственный за ведение кассы:


Должность ф.и.о. подпись

Дата

Задание

На основе исходных данных составьте акт проверки наличия денежных средств и материальных ценностей в кассе и отразите результаты проверки в системе счетов бухгалтерского учета.

Литература: [6 стр33]; [10]


Задача 37. Цель – изучить порядок формирования аудиторского заключения

Данные для выполнения задания

А) В составе основных средств гостиницей отражены умывальники, смесители, холодильник и т.п., стоимость каждого из которых не превышала 10 000 руб. Бухгалтер составил единую учетную политику и утвердил стоимость основных средств 20.000 руб.

Б) Гостиница обустроила принадлежащую ей территорию гротом, фонтаном, беседкой. Бухгалтер учитывал эти сооружения как объекты внешнего благоустройства и не начислял амортизацию в целях налогового учета.

В) В ресторан поступили товары от поставщика. В счете-фактуре указаны:

-стоимость товаров по отпускным ценам – 25000 руб.

- НДС (10%) - 2500 руб.

к оплате - 27500 руб.

При приемке выявлена недостача товаров по отпускной цене на 2300 руб., в том числе:

- в пределах норм естественной убыли при перевозке – 300 руб.

- по вине поставщика - 2000 руб.

Денежные средства были перечислены поставщику полностью.

Учет поступления товаров осуществляется по покупной стоимости. Бухгалтер оформил корреспонденцию счетов:

Д счета 41-1 « Товары на складах»

К счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 22700 руб.

Д 91-2 «Прочие расходы» - 2300 руб.

Задание

1. Указать какие нарушения допустил бухгалтер
   
2. Составить фрагмент аудиторского заключения
   

Литература: [1]; [8, стр.32]


Задача 38. Цель – изучить порядок составления аудиторского заключения

Данные для выполнения задания

Исходные данные

В ходе аудиторской проверки было установлено, что 3 сентября 2____г. кассиром ресторана «Меркурий» было получено в коммерческом банке по чеку 200 000 руб. для выдачи заработной платы работникам организации. 4 сентября 2___г. выдано по платежной ведомости – 100 000 руб., 5 сентября – 30 000руб., 6-12 сентября по расходным ордерам выдана заработная плата на сумму 50 000руб. 14 сентября оставшаяся сумма денежных средств была возвращена в банк на расчетный счет.

Задание

На основе исходных данных проанализируйте ситуацию и составьте фрагмент аудиторского заключения.

Литература: [1]; [8, стр.32]

Раздел 2. Основы управленческого учета

Тема 14. Затраты и расходы: классификация, учет, поведение

Задача 39. Цель – изучить состав затрат, включаемых в себестоимость услуг турфирмы

Данные для выполнения задания

Таблица 8

Затраты турфирмы за отчетный период

Затраты турфирмы	Всего тыс.руб.	Прямые тыс.руб.	Косвенные тыс.руб.
Затраты на приобретение услуг, из которых формируется турпродукт	38
Затраты на заработную плату управленческого персонала	5
Затраты на оплату телефонных переговоров по конкретному туру	1
Затраты на оплату процентов по кредиту на оплату чартерного рейса	15
затраты на рекламу	5
Затраты на оплату труда менеджера тура	15
Коммунальные платежи	2
Арендные платежи	18
Расходы на визы по туру	1
Всего	100

Задание. Распределить затраты на прямые и косвенные.

Литература: [6, стр.20]

Задача 40. Цель – изучить условия формирования затрат номерного фонда

Данные для выполнения задания

Гостиница предоставляет услуги временного проживания

Показатнли		Количество гостей за месяц
Проданные номера	500		600	700
Переменные затраты, д.е. -всего	383500		460000	536900
Постоянные затраты, д.е.-всего	740000		740000	740000
Общие затраты. д.е.	1123500		1200000	1276900
Переменные затраты на номер, д.е.	?		?	?
Постоянные затраты на номер, д.е.	?		?	?
Общие затраты на номер, д.е.	?		?	?

Задание. Рассчитать переменные, постоянные и общие затраты на один номер и провести краткий анализ.

Литература: [6, стр.41]

Задача 41. Цель – изучить порядок распределения косвенных расходов турфирмы.

Данные для выполнения задания

Выручка от реализации турпутевок 405тыс руб.

в т.ч. санаторный отдых 200 тыс.руб.

семейный отдых 100 тыс.руб.

курсовочное лечение 105тыс.руб.

Косвенные расходы 40,5 тыс. руб

Удельный вес коммерческих расходов

в выручке 10%

Задание. Распределить косвенные расходы по видам отдыха.

Литература: [6 стр.89]

Задача 42. Цель – изучить порядок формирования калькуляции в гостинице.

Данные для выполнения задания

Общая величина расходов гостиницы, включаемых в себестоимость, за отчетный период составила 500000 руб., в том числе:

1. Заработная плата и начисления на заработную плату работников номерного фонда- 30 %
   
2. Затраты на содержание здания гостинцы – 4%
   
3. Амортизационные отчисления на содержание номерного фонда - 10%
   
4. Ремонт оборудования – 1%
   
5. Маркетинговые исследования – 7%
   
6. Амортизационные отчисления на содержание административного здания - 5%
   
7. Представительские расходы - 1%
   
8. Арендные платежи – 2%
   
9. Закупка продуктов для мини-баров – 6%
   
10. Закупка напитков для мини-баров – 2%
    
11. Заработная плата работников аппарата управления с начислениями – 2%
    
12. Выплата процентов по кредитам, на обслуживание банковских операций – 6%
    
13. Страховые сборы – 1%
    
14. Расходы на персонал (наем, тренинг) – 2%
    
15. Расходы на эксплуатацию АСУ – 0,7%
    
16. Расходы на телефон, Интернет -0,5%
    
17. Расходы на содержание прачечной/химчистки, ремонт форменной одежды – 0,3%
    
18. Непредвиденные расходы – 5,2%
    
19. Почтовые и канцелярские расходы – 1%
    
20. Налоги, включаемые в себестоимость – 1%
    
21. Плата за управление гостиницей, выплачиваемая управляющей компании – 2,5%
    
22. Расходы на лицензии – 0,3%
    
23. Услуги сторонних организаций по уборке территорий, дезинфекции и т.д. – 2%
    
24. Транспортные расходы - 1%
    
25. Коммунальные платежи – 2%
    
26. Расходы на выплату комиссионных вознаграждений турфирмам – 3%
    
27. Расходы на аудит – 1%
    
28. Командировочные расходы – 0,5%
    

Задание

Составьте калькуляцию расходов гостинцы по статьям, а также по элементам затрат.

Литература: [6 стр.89]