Составления и представления форм отчетности кредитных
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Программа повышения квалификации «Трансформация национальной бухгалтерской отчетности, 18.02kb.
- Приказ Минфина России от 22. 07. 2003 n 67н (далее Приказ n 67н), содержащий формы, 404.19kb.
- Порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности главными, 157.61kb.
- Методические рекомендации по изучению темы для понимания сущности и значения бухгалтерской, 57.36kb.
- Темы курсовой работы. Система нормативного регулирования бухгалтерской «Бухгалтерской, 172.72kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 956.66kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 957.62kb.
- Программа Тасис для России Реформа бухгалтерского учета и отчетности II для России, 403.04kb.
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, 4243.73kb.
Движение задолженности по просроченным процентам отражается в разделе 1 и разделе 3 (в части прямых инвестиций) по строкам для учета просроченной задолженности.
Пример 2. По трем краткосрочным депозитам, каждый из которых был размещен в банке-нерезиденте на сумму 10 тыс. долларов США, в отчетном периоде были начислены проценты в размере 1 тыс. долларов США.
По первому депозиту проценты были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По второму - проценты были просрочены. По третьему - проценты были наращены.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| I вариант заполнения раздела 1 | |||||||
| 1А3 | Остатки на корреспон- дентских счетах и депозиты до востребова- ния в банках- нерезидентах | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| 1А5 | Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) | ||||||
| 1А5.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 30,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 30,0 | 3,0 |
| 1А11 | Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) | ||||||
| 1А11.2 | Не погашенные в срок проценты | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| 1А50 | Прочие требования к нерезидентам | ||||||
| 1А50.1 | Краткосроч- ные | 0,0 | 1,0 = 3,0 - 1,0 - 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| | II вариант заполнения раздела 1 | ||||||
| 1А3 | Остатки на корреспон- дентских счетах и депозиты до востребова- ния в банках- нерезидентах | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| 1А5 | Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) | ||||||
| 1А5.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 30,0 | 1,0 = 3,0 - 1,0 - 1,0 | 0,0 | 0,0 | 31,0 | 3,0 |
| 1А11 | Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) | ||||||
| 1А11.2 | Не погашенные в срок проценты | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
В следующем периоде просроченные проценты по второму депозиту (в размере 1 тыс. долларов США) были выплачены и зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. По третьему депозиту были выплачены проценты на сумму 1,5 тыс. долларов США, которые также были зачислены на корреспондентский счет отчитывающегося банка в банке-нерезиденте. Из этой суммы 1 тыс. долларов США была наращена в предыдущих периодах (то есть в отчетном периоде дополнительно было начислено 0,5 тыс. долларов США процентов).
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки и (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| I вариант заполнения раздела 1 | ||||||||
| 1А3 | Остатки на корреспон- дентских счетах и депозиты до востребова- ния в банках- нерезидентах | 1,0 | 2,5 | 0,0 | 0,0 | 3,5 | 0,0 | |
| 1А5 | Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) | |||||||
| 1А5.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 30,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 30,0 | 0,5 | |
| 1А11 | Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) | |||||||
| 1А11.2 | Не погашенные в срок проценты | 1,0 | -1,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| 1А50 | Прочие требования к нерезидентам | |||||||
| 1А50.1 | Краткосроч- ные | 1,0 | -1,0 = 0,5 - 1,5 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| II вариант заполнения раздела 1 | ||||||||
| 1А3 | Остатки на корреспон- дентских счетах и депозиты до востребова- ния в банках- нерезидентах | 1,0 | 2,5 | 0,0 | 0,0 | 3,5 | 0,0 | |
| 1А5 | Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) | |||||||
| 1А5.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 31,0 | -1,0 = 0,5 - 1,5 | 0,0 | 0,0 | 30,0 | 0,5 | |
| 1А11 | Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) | |||||||
| 1А11.2 | Не погашенные в срок проценты | 1,0 | -1,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
При изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 6 Отчетов предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов в указанной графе и в графе 2 Отчета производится по первоначальной ставке. Разница между начисленными и фактически выплаченными процентами отражается в графе 3 Отчета.
Пример 3. Отчитывающийся банк привлек от нерезидента 20 ноября 2006 года сроком на 1 год депозит на 250 тыс. долларов США под 9 процентов годовых, исчисляемых по формуле простых процентов. Однако депозит был досрочно погашен 15 января 2007 года. По условиям договора доходность по инструменту была снижена до 1 процента и итоговая сумма выплаченных процентов за весь отчетный период составила 0,4 тыс. долларов США.
В Отчете вышеуказанные операции будут учтены следующим образом:
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| | Ноябрь 2006 года | ||||||
| 1П4 | Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П4.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 0,0 | 250 | 0,0 | 0,0 | 250 | 0,7 |
| 1П50 | Прочие обязательства перед нерезидентами | ||||||
| 1П50.1 | Краткосроч- ные | 0,0 | 0,7 | 0,0 | 0,0 | 0,7 | 0,0 |
| Декабрь 2006 года | |||||||
| 1П4 | Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П4.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 250 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 250 | 1,9 |
| 1П50 | Прочие обязательства перед нерезидентами | ||||||
| 1П50.1 | Краткосроч- ные | 0,7 | 1,9 | 0,0 | 0,0 | 2,6 | 0,0 |
| Январь 2007 года | |||||||
| 1П4 | Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П4.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 250 | -250 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,9 |
| 1П50 | Прочие обязательства перед нерезидентами | ||||||
| 1П50.1 | Краткосроч- ные | 2,6 | 0,5 | -3,1 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| | Объяснение | | = 0,9 - 0,4 | | | | |
В графе 6 не отражаются доходы (расходы) отчитывающегося банка от проведения арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением (получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) отчитывающегося банка от проведения арбитражных операций с иностранными активами и обязательствами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов или обязательств в результате переоценки и отражаются, следовательно, в графе 3 Отчета.
При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения соответствующий убыток также трактуется как изменение активов в результате переоценки.
Пример 4. Отчитывающийся банк в один и тот же день отчетного периода приобретает у одного контрагента эмитированные нерезидентами краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс. долларов США и перепродает их второму контрагенту за 101 тыс. долларов США.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
| 1А8.1 | Краткосроч- ные | 0,0 | -1,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| | Объяснение | 0 | = 100 - 101 | = 0 - 0 - (-1) - 0 | 0 | 0 | 0 |
Подраздел 3. Правила пересчета в доллары США позиций
и изменений в активах (обязательствах), а также начисленных
процентов и дивидендов, выраженных в других
иностранных валютах
II.6. Пересчет граф 1 и 5
В графе 1 остатки по счетам (позиции) по состоянию на начало отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс-курсам Банка России, рассчитанным на основе установленных Банком России соответствующих курсов иностранных валют по отношению к рублю, которые использовались для переоценки входящих на начало отчетного периода остатков по счетам (а также исходящих остатков на конец предыдущего периода).
В графе 5 остатки по счетам (позиции) по состоянию на конец отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс-курсам Банка России, рассчитанным на основе установленных Банком России соответствующих официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, которые использовались для переоценки исходящих на конец отчетного периода остатков по счетам (а также входящих остатков на начало следующего периода).