Составления и представления форм отчетности кредитных
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Программа повышения квалификации «Трансформация национальной бухгалтерской отчетности, 18.02kb.
- Приказ Минфина России от 22. 07. 2003 n 67н (далее Приказ n 67н), содержащий формы, 404.19kb.
- Порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности главными, 157.61kb.
- Методические рекомендации по изучению темы для понимания сущности и значения бухгалтерской, 57.36kb.
- Темы курсовой работы. Система нормативного регулирования бухгалтерской «Бухгалтерской, 172.72kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 956.66kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 957.62kb.
- Программа Тасис для России Реформа бухгалтерского учета и отчетности II для России, 403.04kb.
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, 4243.73kb.
По графам 1 и 5 разделов 1, 3, и графам 1 и 2 раздела 2 (подразделы 1А, 2А, 3А), а также по графе 1 раздела 5 ценные бумаги оцениваются следующим образом:
ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, - по текущей (справедливой) стоимости;
долговые обязательства, удерживаемые до погашения, - по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости;
долговые обязательства, удерживаемые до погашения, - по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости;
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - по текущей (справедливой) стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости и отсутствия признаков их обесценения;
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости и наличия признаков их обесценения.
По графам 1 и 5 разделов 1, 3, и графам 1 и 2 раздела 2 (подразделы 1П, 2П, 3П), а также по графе 4 раздела 5 ценные бумаги оцениваются следующим образом:
по текущей (справедливой) стоимости - в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости;
по расчетной текущей стоимости - в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости.
В целях составления Отчета текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными и независимыми друг от друга сторонами, желающими совершить такую сделку.
Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по текущей (справедливой) стоимости, отражаются в графе 3 раздела 1 и, при необходимости, в графе 3 разделов 3 и 4.
В целях составления Отчета под расчетной текущей стоимостью понимается стоимость долговой ценной бумаги, определенная при первоначальном признании, уменьшенная на сумму выплат основной суммы долга по ней, скорректированная (увеличенная или уменьшенная) на сумму начисленной амортизации разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения и уменьшенная на сумму частичного списания в связи с обесценением или безнадежной задолженностью. Расчетная текущая стоимость (без учета суммы частичного списания) определяется по формуле:
C
n i
P = SUM ---------------,
i=1 t / 365
i
(1 + r)
где:
n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга;
C - размер одного платежа;
i
t - количество дней начиная с отчетной даты и до погашения;
i
r - внутренняя норма доходности в долях.
В целях составления Отчета под внутренней нормой доходности понимается ставка дисконтирования, необходимая для того, чтобы расчетная текущая стоимость всех будущих денежных потоков по ценной бумаге была равна ее первоначальной стоимости.
При этом выплата купонов эмитентом должна отражаться по графе 2 разделов 1 и 3 (как снижение стоимости ценной бумаги), а не по графе 6 (как доход или расход отчитывающегося банка).
В случае если в отчетном периоде нерезидент предъявил к погашению отчитывающемуся банку выпущенные им долговые ценные бумаги, первоначально проданные резиденту, то в графе 2 необходимо отразить условную продажу бумаги нерезиденту и ее последующее погашение по цене выкупа у нерезидента. При размещении ценной бумаги в периоды, предшествующие отчетному, при отсутствии дополнительной информации у отчитывающегося банка о переходе прав собственности на ценную бумагу делается допущение, что нерезидент приобрел данный финансовый инструмент в отчетном периоде.
В случае если нерезидент покупает у отчитывающегося банка эмитированные им долговые ценные бумаги, а погашение осуществляется в пользу резидента, при заполнении Отчета в периоде погашения бумаги указывается ее условный выкуп резидентом у нерезидента по цене погашения на дату погашения.
Пример. В отчетном периоде А отчитывающийся банк продал нерезиденту вексель номиналом 80 тыс. долларов США за 75 тыс. долларов. В течение отчетного периода А на него был начислен дисконт 4 тыс. долларов США. В отчетном периоде Б на вексель был начислен дисконт 1 тыс. долларов США, однако к погашению его предъявил резидент.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Отчетный период А | |||||||
| 1П7 | Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) и приобретенные нерезидентами | ||||||
| 1П7.1 | Краткосроч- ные | 0,0 | 79,0 = 75,0 + 4,0 | 0,0 | 0,0 | 79,0 | 4,0 |
| Отчетный период Б | |||||||
| 1П7 | Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) и приобретенные нерезидентами | ||||||
| 1П7.1 | Краткосроч- ные | 79,0 | -79,0 = 1,0 - 80,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 |
II.9.11.1. Бескупонные ценные бумаги
Включаются ценные бумаги, представляющие собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с начисленным дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Начисленный в отчетном периоде дисконт по долговому обязательству отражается по графам 2 и 6 соответствующей строки раздела 1.
Операция по выбытию ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости реализации, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с реализацией ценных бумаг.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оцениваются по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, а накопленная по ним задолженность перед нерезидентами отражается с учетом дисконта, начисленного на стоимость размещения.
Пример. Отчитывающийся банк приобретает 10 краткосрочных векселей кипрской компании "CYP" номиналом 1 тыс. долларов США каждый за 8 тыс. долларов США. После начисления дисконта в размере 1 тыс. долларов США на весь пакет отчитывающийся банк продает 5 векселей за 4,5 тыс. долларов США и 2 векселя за 1,5 тыс. долларов США. До конца отчетного периода на оставшиеся векселя начисляется процентный доход в размере 0,3 тыс. долларов США.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
| 1А8.1 | Краткосроч- ные | 0,0 | 3,3 | -0,3 | 0,0 | 3 | 1,3 |
| | Объяснение | 0,0 | 8 + 1 - 4,5 - 1,5 + 0,3 | 3 - 0 - 3,3 - 0 | 0 | 3 x 8 / 10 + 3 x 1 / 10 + 0,3 | 1 + 0,3 |
Изменения в результате переоценки в сумме - 0,3 тыс. долларов США отражают тот факт, что по первой сделке продажи векселей операционный доход был нулевым (0,8 + 0,1) x 5 - 4,5, а по второй имел место операционный расход 1,5 - (0,8 + 0,1) x 2.
II.9.11.2. Ценные бумаги типа купонных облигаций
Включаются ценные бумаги, представляющие собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие ценные бумаги обычно называются купонными облигациями. Они могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией.
Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается и отражается в графе 2 разделов 1 и 3 по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу и признанные существенными затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком купонных облигаций, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, а накопленная задолженность по ним отражается с учетом процентного (купонного) дохода, начисленного на стоимость размещения. Операция по выбытию купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости реализации, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с реализацией ценных бумаг.
Операционный доход (расход), сформировавшийся как разница между стоимостью реализуемой ценной бумаги (с учетом начисленных дисконта и процентного (купонного) дохода) и полученными денежными средствами, в Отчете учитывается как курсовая разница.
Пример 1. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода производит следующие операции:
приобретает 10 котируемых долговых ценных бумаг американского казначейства с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию с учетом оплаты купона;
начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет.
Рыночная котировка 1 облигации на дату закрытия отчета 1,35 доллара США.
Отчитывающийся банк в течение следующего отчетного периода производит следующие операции:
продает 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США (с учетом оплаты накопленного купона);
начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет;
эмитент выплачивает купон по облигациям отчитывающемуся банку в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет;
начисляет процентный (купонный) доход 0,3 тыс. долларов США;
покупает 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США;
до конца отчетного периода начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.
Рыночная котировка 1 облигации на дату закрытия отчета 1,25 доллара США.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Первый отчетный период | |||||||
| 1А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
| 1А8.2 | Долгосрочные | 0,0 | 13,4 | 0,1 | 0 | 13,5 | 1,4 |
| Объяснение | |||||||
| | 1. Приобретение | 0 | 12 | 0 | 0 | 12 | 0 |
| | 2. Начисление процентов | 12 | 1,4 | 0 | 0 | 13,4 | 1,4 |
| | 3. Определение остатка на конец отчетного периода | 13,4 | 0 | 0,1 | 0 | 13,5 = 1,35 x 10 | 0 |
| Второй отчетный период | |||||||
| 1А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
| 1А8.2 | Долгосрочные | 13,5 | -5,0 | 0,25 | 0 | 8,75 | 1,3 |
| Объяснение | |||||||
| | 1. Продажа облигации номиналом 5 тыс. долл. США | 13,5 | -7,0 | 0,2 | 0 | 6,7 = 5 x 12 / 10 + 5 x 1,4 / 10 | 0 |
| | 2. Начисление процентов | 6,7 | 0,5 | 0 | 0 | 7,2 | 0,5 |
| | 3. Выплата купона | 7,2 | -1,5 | 0 | 0 | 5,7 | 0 |
| | 4. Начисление процентов | 5,7 | 0,3 | 0 | 0 | 6,0 | 0,3 |
| | 5. Покупка 2 облигаций за 2,2 тыс. долл. США | 6,0 | 2,2 | 0 | 0 | 8,2 | 0 |
| | 6. Начисление процентов | 8,2 | 0,5 | 0 | 0 | 8,7 | 0,5 |
| | 7. Определение остатка на конец отчетного периода | 8,7 | 0 | 0,05 | 0 | 8,75 = 7 x 1,25 | 0 |
Изменения в результате переоценки в сумме 0,1 тыс. долларов США в отчетном периоде и 0,45 тыс. долларов США - в следующем отражают изменение стоимости ценных бумаг (с учетом начисленных процентов), находящихся на балансе отчитывающегося банка, и рыночной стоимости на дату составления отчета.
Пример 2. Отчитывающийся банк в течение отчетного периода производит следующие операции:
приобретает 10 некотируемых долговых ценных бумаг итальянской компании "ITL" с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию с учетом оплаты купона;
начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет;
продает 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США;
начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет;
эмитент выплачивает купон по облигациям отчитывающемуся банку в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет;
начисляет процентный (купонный) доход 0,3 тыс. долларов США;
покупает 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США;
до конца отчетного периода начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.
Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают операционный доход отчитывающегося банка, поскольку облигации стоимостью 6,7 тыс. долларов США (с учетом начисленных процентов) были проданы за 7,0 тыс. долларов США.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1А8 | Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами | ||||||
| 1А8.2 | Долгосрочные | 0,0 | 8,4 | 0,3 | 0 | 8,7 | 2,7 |
| Объяснение | |||||||
| | 1. Приобретение | 0 | 12 | 0 | 0 | 12 | 0 |
| | 2. Начисление процентов | 12 | 1,4 | 0 | 0 | 13,4 | 1,4 |
| | 3. Продажа 5 облигаций | 13,4 | -7,0 | 0,3 | 0 | 6,7 = 5 x 12 / 10 + 5 x 1,4 / 10 | 0 |
| | 4. Начисление процентов | 6,7 | 0,5 | 0 | 0 | 7,2 | 0,5 |
| | 5. Выплата купона | 7,2 | -1,5 | 0 | 0 | 5,7 | 0 |
| | 6. Начисление процентов | 5,7 | 0,3 | 0 | 0 | 6,0 | 0,3 |
| | 7. Покупка 2 облигаций | 6,0 | 2,2 | 0 | 0 | 8,2 | 0 |
| | 8. Начисление процентов | 8,2 | 0,5 | 0 | 0 | 8,7 | 0,5 |
II.9.12. Участие в капитале
Включаются права на долю в активах банка или иной организации, остающихся после удовлетворения требований всех их кредиторов.
По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные акции, выпущенные нерезидентами и приобретенные отчитывающимся банком, исключая акции, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе без их признания, но включая акции, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания отчитывающимся банком. Учитываются также акции нерезидентов, на которые выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки), а также паи, доли в имуществе нерезидентов, принадлежащие отчитывающемуся банку.
Участием в капитале нерезидентов считается также участие в капитале находящихся на территориях иностранных государств дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося банка.
Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов оценивается по текущей (справедливой) стоимости.
Оценочная стоимость не котируемых на биржевом рынке ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, для целей данного Отчета может быть определена на основе следующих методов:
по стоимости чистых активов эмитента (стоимость чистых активов равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом стоимости обязательств и оплаченного капитала в виде акций, не дающих владельцам права голоса; стоимость активов и обязательств рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения (первоначальных ценах);
по стоимости, установленной органами управления эмитента;
по цене последней сделки с данными ценными бумагами при условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий.
По строке для пассивов включаются паи и доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам, а также обыкновенные и привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами. Здесь учитываются акции отчитывающегося банка, на которые выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки). Из состава иностранных обязательств отчитывающегося банка в форме участия в капитале исключаются акции, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе без их признания, но включаются акции, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания отчитывающимся банком, если отчитывающийся банк обладает информацией о такого рода операциях.
Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка оценивается по состоянию на начало и конец отчетного периода по рыночной стоимости путем умножения количества ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам, на рыночную цену 1 акции, определяемую в соответствии с Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 2003 года N 03-52/пс "Об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5480 ("Российская газета" от 30 января 2004 года N 16).
Если акции отчитывающегося банка не котируются на биржевом рынке, то участие нерезидентов в его капитале по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств отчитывающегося банка по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. При определении размера собственных средств необходимо руководствоваться Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269, 17 июля 2006 года N 8091, 7 марта 2007 года N 9072, 26 июля 2007 года N 9910, 20 декабря 2007 года N 10778, 12 декабря 2008 года N 12840, 19 декабря 2008 года N 12905, 29 июня 2009 года N 14161 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15, от 26 июля 2006 года N 41, от 14 марта 2007 года N 14, от 2 августа 2007 года N 44, от 26 декабря 2007 года N 71, от 17 декабря 2008 года N 73, от 24 декабря 2008 года N 74, от 8 июля 2009 года N 40).
Если значение, полученное по этой методике, отрицательное, отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных средств нулевое значение.
Оценка накопленного участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка производится в соответствии с формулой:
Fs(t)
Es(t) = ----- x K(t),
F(t)
где:
Fs(t) - номинал акций или паев, которые на дату t принадлежат нерезидентам;
F(t) - общий номинал обыкновенных и привилегированных акций и паев (то есть оплаченный уставный капитал) на дату t;
K(t) - собственные средства отчитывающегося банка на дату t.
Отдельно производится расчет по обыкновенным акциям, долям, паям и прочему участию в капитале отчитывающегося банка, с одной стороны, и по привилегированным акциям - с другой.
Возможна ситуация, когда обыкновенные акции отчитывающегося банка являются котируемыми, а привилегированные - некотируемыми. В данном случае участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка в форме обыкновенных акций рассчитывается по рыночной стоимости, а в форме привилегированных акций - исходя из доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале и величины собственных средств отчитывающегося банка. Аналогичный подход применяется и в обратной ситуации.
При формировании Отчета в качестве источника информации об операциях нерезидентов с долевыми инструментами отчитывающегося банка и сложившейся доле нерезидентов в его капитале на определенную дату должны использоваться:
реестр участников кредитной организации (далее - Реестр);
информационные базы отчитывающегося банка, если операции с нерезидентами осуществляются с его участием или расчеты проводятся через него.
Строки 1П8.1, 1П8.2 раздела 1 Отчета и при необходимости - строки 3П1.1.1, 3П1.1.2, 3П2.1.1, 3П2.1.2 раздела 3 Отчета заполняются с учетом следующего:
1. При составлении Отчета в первую очередь следует ориентироваться на долю нерезидентов, соответствующую сведениям, получаемым из Реестра. Зафиксированная в Реестре на определенную дату месяца доля нерезидентов в капитале отчитывающегося банка используется для расчета показателей графы 5 Отчета за тот же месяц. Для получения стоимостной оценки применяется рыночная котировка ценных бумаг, эмитированных отчитывающимся банком, на конец месяца, а при отсутствии таковой - величина собственных средств отчитывающегося банка.
2. Рассчитанные таким образом показатели Отчета в случае отсутствия актуальных данных из Реестра на последующие даты отчетного периода должны корректироваться отчитывающимся банком при наличии у него информации об операциях: в графе 2 следует отражать операции с долевыми инструментами отчитывающегося банка по цене конкретной сделки, в графе 5 - имеющиеся данные Реестра по доле нерезидентов с учетом изменений доли их участия в результате прошедших операций. Стоимостная оценка графы 5 производится способом, описанным в подпункте 1 настоящего подпункта, разница по переоценке относится в графу 3.
3. При отсутствии у отчитывающегося банка какой-либо информации об операциях с его ценными бумагами в отчетном месяце для формирования показателей графы 5 разделов 1 и 3 следует продолжать использовать доли нерезидентов в капитале, рассчитанные согласно подпункту 1 либо подпункту 2 настоящего подпункта, проводя их ежемесячную переоценку через графу 3 разделов 1 и 3.
4. При поступлении новых данных из Реестра произошедшие изменения в доле нерезидентов по сравнению с их долей, отраженной в графе 5 разделов 1 и 3 по состоянию на предыдущую отчетную дату и рассчитанной описанными выше способами, следует указывать в графе 2 либо в графе 4 разделов 1 и 3 или в графах 2 и 4 разделов 1 и 3, а именно:
в графе 2 - если операции осуществлялись в текущем отчетном периоде самим отчитывающимся банком либо расчеты резидентов с нерезидентами за участие в капитале производились через счета, открытые в отчитывающемся банке (отражается фактическая сумма средств, полученных (выплаченных) нерезидентами в ходе этих операций);
в графе 4 - во всех остальных случаях, при этом если изменилась доля нерезидентов в отчитывающемся банке, акции которого являются котируемыми, то такое изменение оценивается путем умножения количества акций, проданных или приобретенных нерезидентами, на среднюю рыночную цену 1 акции за отчетный период. Если акции отчитывающегося банка являются некотируемыми, то изменение оценивается путем умножения доли, которая была приобретена или продана нерезидентами, на средний размер собственных средств за отчетный период. В последнем случае для заполнения графы 4 оценка изменения доли нерезидентов в капитале, совершенного за период t, по которому отчитывающийся банк не имеет информации, рассчитывается по формуле:
Fo(t)
Eo(t) = ----- x K,
F(t)
где:
Fo(t) - номинал акций или паев, которые были приобретены нерезидентами за период t, за вычетом номинала акций или паев, которые были проданы нерезидентами за период t, о которых отчитывающийся банк не имеет информации;
F(t) - общий номинал акций и паев (то есть средний оплаченный уставный капитал) за период t;
K - средний размер собственных средств отчитывающегося банка за период t.
Стоимостную оценку по графам 1 и 5 разделов 1 и 3 следует получать способом, описанным в подпункте 1 настоящего подпункта, разницу относить в графу 3 разделов 1 и 3.
5. При получении информации в течение месяца из обоих источников необходимо руководствоваться подпунктом 1 настоящего подпункта (если операции были осуществлены до составления Реестра) или подпунктом 2 настоящего подпункта (если операции имели место после закрытия Реестра).
Операции, учитываемые в графе 2 разделов 1 и 3, должны отражаться в размере фактических средств, полученных (выплаченных) в ходе размещения, продажи (выкупа) участия.
В рамках данного Отчета номинальные держатели не рассматриваются в качестве собственников акций отчитывающегося банка. Переоформление ценных бумаг на номинального держателя не является сменой прав собственности и не отражается в Отчете.
Если изменения оценки участия в капитале как нерезидентов (в части иностранных активов), так и отчитывающегося банка (в части иностранных пассивов) произошли не за счет операций с акциями, паями, которые совершаются на первичном или вторичном рынке, и не за счет капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, такие изменения отражаются в графе 3 разделов 1 и 3 как изменения участия в капитале в результате переоценки.
Пример. Обыкновенные акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс. рублей приобретаются нерезидентом при первичном размещении за 120 тыс. рублей. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России, на дату приобретения составил 25 рублей за один доллар США, то есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил 120 / 25 = 4,8 тыс. долларов США. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России, не изменился до конца отчетного периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода, рассчитанный в соответствии с настоящим Порядком, составил 5,0 тыс. долларов США.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1П8 | Участие (акции, паи) нерезидентов в капитале отчитывающегося банка | ||||||
| 1П8.1 | В форме обыкновенных акций, долей, паев и прочего участия (кроме привилегированных акций) | 0,0 | 4,8 | 0,2 | 0,0 | 5,0 | 0,0 |
II.9.13. Недвижимое имущество филиалов и представительств на территориях иностранных государств
Включаются приобретение и долгосрочная аренда зданий, сооружений, земли и другого недвижимого имущества на территориях иностранных государств для обеспечения деятельности филиалов и представительств (не являющихся самостоятельными юридическими лицами) отчитывающегося банка. Указанные активы отражаются по строке 1А10 раздела 1.
II.9.14. Просроченная задолженность
Включаются обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный первоначальным соглашением, и которые не переоформлены в новую задолженность (то есть задолженность с новыми условиями погашения).
Кроме просроченной задолженности по ссудам прочая просроченная задолженность включает:
просроченную задолженность по векселям и депозитам;
суммы, не взысканные с нерезидентов по их гарантиям (активы отчитывающегося банка), а также суммы, не перечисленные нерезидентам по гарантиям, выданным отчитывающимся банком (обязательства отчитывающегося банка), например неисполненные непокрытые безотзывные аккредитивы;
остатки на счетах, расчеты по которым приостановлены из-за неплатежеспособности дебитора;
неисполненные обязательства перед нерезидентами по срочным сделкам, а также неисполненные обязательства нерезидентов перед отчитывающимся банком по срочным сделкам;
прочую просроченную задолженность.
Также включаются обязательства, не выплаченные в срок по причине введения органами государственного управления одностороннего моратория на погашение внешнего долга (если кредитор не дал согласия на их отсрочку), даже если такие обязательства не отражаются на счетах для учета просроченной задолженности.
Просроченные обязательства по беспоставочным (индексным) форвардным операциям оцениваются в размере чистой суммы непоставленных активов или денежных средств, но не в размере номинальной суммы обязательств, на основе которой была определена чистая сумма непоставленных активов.
В то же время просроченные обязательства по поставочным форвардным операциям оцениваются в размере номинальной суммы обязательств.
Если поставочный форвардный контракт не был исполнен по вине отчитывающегося банка, встречное требование к нерезиденту по этому форвардному контракту не является просроченной задолженностью нерезидента, поскольку оно не было выплачено в срок не по вине последнего и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам. Аналогично, если поставочный форвардный контракт не был исполнен по вине нерезидента, то встречное обязательство перед нерезидентом по этому форвардному контракту не является просроченной задолженностью отчитывающегося банка и должно отражаться по строке для учета прочих обязательств перед нерезидентами.
Пример 1. В течение отчетного периода было просрочено погашение основного долга в сумме 10 тыс. долларов США и проценты в сумме 1 тыс. долларов США по долгосрочной ссуде, привлеченной от банка-нерезидента, а также исполнение поставочного форвардного контракта на продажу 20 тыс. долларов США за 580 тыс. российских рублей и индексного форвардного контракта, по которому нерезиденту должно было быть выплачено 2 тыс. долларов США. Официальный курс доллара США по отношению к рублю, устанавливавшейся Банком России, в течение всего отчетного периода был равен 30 рублям за один доллар США.
тыс. долларах США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1П5 | Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П5.2 | Долгосрочные | 10,0 | -10,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 |
| 1П9 | Просроченная задолженность перед нерезидентами (обязательства отчитывающегося банка) | ||||||
| 1П9.1 | Не погашенный в срок основной долг | 0,0 | 32,0 (= 10 + 20 + 2) | 0,0 | 0,0 | 32,0 | 0,0 |
| 1П9.2 | Не погашенные в срок проценты | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
| 1А50 | Прочие требования к нерезидентам | ||||||
| 1А50.1 | Краткосрочные | 0,0 | 19,3 (580 / 30) | 0,0 | 0,0 | 19,3 | 0,0 |
Если начисленные в отчетном периоде проценты по непросроченной задолженности были в этом же периоде просрочены, они вначале должны быть показаны в графе 6 разделов 1, 3 и 4 как начисленные по той строке, по которой была отражена эта задолженность, а затем - как увеличение просроченной задолженности в графе 2 разделов 1 и 3 по строке для учета задолженности по просроченным процентам.
Пример 2. В течение отчетного периода было просрочено погашение процентов в сумме 1 тыс. долларов США по долгосрочной ссуде в 10 тыс. долларов США, привлеченной от банка-нерезидента, которая должна быть погашена только в следующем отчетном периоде.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов а результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1П5 | Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П5.2 | Долгосрочные | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 1,0 |
| 1П9 | Просроченная задолженность перед нерезидентами (обязательства отчитывающегося банка) | ||||||
| 1П9.2 | Не погашенные в срок проценты | 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
II.9.15. Прочие требования и обязательства
Включаются непросроченные требования и обязательства, возникающие в процессе расчетов, включая остатки по счетам незавершенных расчетов (с момента идентификации клиента по соответствующим суммам). Кроме того, непросроченные требования и обязательства по конверсионным, хозяйственным операциям, непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения (такие обязательства считаются краткосрочными), требования и обязательства по непросроченным невыплаченным процентам, если последние не отражены по другим строкам, и другие.
По строке для обязательств также включаются платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами.
При проведении денежных переводов средства, внесенные отправителем - физическим лицом-нерезидентом, при заполнении Отчета следует рассматривать как иностранные обязательства отчитывающегося банка перед перевододателем. При этом порядок заполнения Отчета по стране и по группе стран определяется исходя из гражданства данного физического лица.