Составления и представления форм отчетности кредитных
| Вид материала | Отчет |
- Отчет о движении капитала, его содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность,, 85.54kb.
- Программа повышения квалификации «Трансформация национальной бухгалтерской отчетности, 18.02kb.
- Приказ Минфина России от 22. 07. 2003 n 67н (далее Приказ n 67н), содержащий формы, 404.19kb.
- Порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности главными, 157.61kb.
- Методические рекомендации по изучению темы для понимания сущности и значения бухгалтерской, 57.36kb.
- Темы курсовой работы. Система нормативного регулирования бухгалтерской «Бухгалтерской, 172.72kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 956.66kb.
- Издание: Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 957.62kb.
- Программа Тасис для России Реформа бухгалтерского учета и отчетности II для России, 403.04kb.
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, 4243.73kb.
В случае если конец отчетного периода приходится на выходной день, при пересчете остатков по счетам (позиций) необходимо исходить из курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России на последний календарный день отчетного периода. Соответственно, те же самые курсы применяются и при пересчете остатков (позиций) на начало следующего отчетного периода.
II.7. Метод пересчета оборотов в доллары США
Каждое изменение в результате операции в исходной валюте пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату осуществления этой операции или по фактическому курсу, который имел место при ее осуществлении. Полученные величины суммируются и записываются в графу 2.
Каждое прочее изменение в исходной валюте также пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату этого изменения или по фактическому курсу, который имел место при его осуществлении. Полученные величины суммируются и записываются в графу 4.
Значения в графе 3 (изменения в результате переоценки) определяются по следующей формуле: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.
Каждая сумма начисленных процентов и дивидендов, выраженная в эквиваленте российских рублей, пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату их начисления. В случае если программное обеспечение отчитывающегося банка не позволяет пересчитывать начисленные проценты в долларовый эквивалент на ежедневной основе, допускается начисление процентов в исходной валюте с последующим пересчетом в долларовый эквивалент по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период. Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графу 6.
II.8. Примеры расчетов
Пример 1. Отчитывающийся банк привлек 17 апреля 2006 года от нерезидентов долгосрочный кредит в размере 100 млн. рублей. В течение оставшихся дней апреля на кредит были начислены проценты на сумму 356 тыс. рублей.
Официальные курсы Банка России доллара США по отношению к рублю были следующими:
на 17 апреля 2006 года - 27,7002 рубля за доллар США;
на 30 апреля 2006 года - 27,2739 рубля за доллар США;
средний курс за апрель 2006 года - 27,57 рубля за доллар США.
Отчет за апрель 2006 года должен иметь следующий вид.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пас- сивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1П5 | Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П5.2 | Долгосрочные | 0,0 | 3610,1 | 56,4 | 0,0 | 3666,5 | 12,9 |
| | Объяснение | | = 100000 / 27,7002 | | | = 100000 / 27,2739 | = 356 / 27,57 |
| 1П50 | Прочие обязательства перед нерезидентами | ||||||
| 1П50.2 | Долгосрочные | 0,0 | 12,9 | 0,2 | 0,0 | 13,1 | |
| | Объяснение | | | | | = 356 / 27,2739 | |
Отчет за май 2006 года должен иметь начальные остатки по счетам, соответствующие исходящим остаткам отчета за апрель 2006 года.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение пассивов в результате операций | Изменение пассивов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения пассивов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1П5 | Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) | ||||||
| 1П5.2 | Долгосрочные | 3666,5 | ... | ... | ... | ... | ... |
| | Объяснение | = 100000 / 27,2739 | | | | | |
| 1П50 | Прочие обязательства перед нерезидентами | ||||||
| 1П50.2 | Долгосрочные | 13,1 | ... | ... | ... | ... | ... |
| | Объяснение | = 356 / 27,2739 | | | | | |
Пример 2. По состоянию на начало отчетного периода отчитывающимся банком был размещен (краткосрочный) депозит на сумму 100 тыс. евро в банке-нерезиденте. В течение отчетного периода он был погашен в срок вместе с процентами, составившими 10 тыс. евро. Затем в том же банке-нерезиденте отчитывающимся банком был размещен новый (краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. евро со сроком погашения в следующем отчетном периоде.
Кросс-курсы Банка России доллара США к евро были следующими:
на начало отчетного периода - 1,10 доллара США за евро;
на дату погашения старого депозита - 1,15 доллара США за евро;
на дату размещения нового депозита - 1,17 доллара США за евро;
на конец отчетного периода - 1,20 доллара США за евро.
В этом примере общее изменение в активах в результате операций в исходной валюте составило 100 тыс. евро. В пересчете в эквивалент долларов США по кросс-курсу Банка России доллара США к евро, рассчитанному на основе официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, устанавливаемых Банком России, на дату осуществления операций это изменение за отчетный период составило 119 тыс. долларов США.
Отчет должен иметь следующий вид <1>.
--------------------------------
<1> В данном случае метод начисления доходов не применялся.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1А5 | Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) | ||||||
| 1А5.1 | Краткосроч- ные (кроме депозитов до востребова- ния) | 110,0 | 119,0 | 11,0 | 0,0 | 240,0 | 11,5 |
| | Объяснение | 100,0 x 1,1 | (-100,0 x 1,15) + (200,0 x 1,17) | 240,0 - 110,0 - 119,0 | 0,0 | 200,0 x 1,20 | 10,0 x 1,15 |
Пример 3. В течение отчетного периода отчитывающийся банк приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. швейцарских франков, производя расчеты через свои счета "НОСТРО" в долларах США. При этом кросс-курс Банка России доллара США к швейцарскому франку на дату осуществления операции - 0,65 доллара США за франк.
тыс. долларов США
| Номер строки | Наименование показателя | Остаток на начало отчетного периода | Изменение активов в результате операций | Изменение активов в результате переоценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4) | Прочие изменения активов | Остаток на конец отчетного периода | Проценты и доходы по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1А3 | Остатки на корреспон- дентских счетах и депозиты до востребова- ния в банках- нерезидентах | ... | 0,0 | ... | ... | ... | ... |
| | Объяснение | | +60,0 - 100,0 x 0,60 <1> | | | | |