Ия как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств
| Вид материала | Реферат |
- «Финансовый менеджмент», 585.88kb.
- Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним, 40.68kb.
- Методика анализа доходности коммерческого банка содержание, 700.42kb.
- Бухгалтерский учет и налогообложение, 25.06kb.
- Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной, 3330.22kb.
- Темы курсовых проектов по «экономике предприятия», 31.45kb.
- Методические рекомендации по составу и правилам оформления представляемых на государственную, 729.6kb.
- Социальные налоговые вычеты, 412.93kb.
- Федерации Серия «Имею право!», 398.44kb.
- Правительства Российской Федерации от 22 июля 2004 г. №370 Собрание закон, 552.72kb.
Введение
Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.
Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций.
Межбанковский кредит занимает своеобразное место в системе кредитных отношений и имеет значительное влияние на развитие банковской системы в целом. Система межбанковского кредитования, аналогично современной банковской системе России, имеет два уровня. Первый из них отражает движение средств между Банком России и коммерческими банками, второй – между коммерческими банками. Нормальное функционирование межбанковского кредитования является одним из непременных условий устойчивости банковской системы.
Рынок кредитных ресурсов отличается от других сегментов финансового рынка своей универсальностью по обслуживанию потребностей коммерческих банков, поскольку он опосредствует многообразные межбанковские отношения, связанные с различными банковскими операциями. Кроме того, он является самым оперативным источником средств для поддержания ликвидности балансов коммерческих банков, пополнения корсчетов и для проведения активных операций на других более доходных сегментах финансового рынка.
Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет сосредотачивать в оперативных резервах банков меньше средств для поддержания их ликвидности.
Глава I Содержание и роль межбанковских кредитных и депозитных операций.
- Понятие межбанковских кредитных и депозитных операций
Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются –покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.
Межбанковский кредит – это привлечение и размещение банками временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений, когда в роли кредитора и в роли заемщика выступают сами банки.
Кредитор – сторона, предоставляющая кредит другой стороне по кредитной сделке.
Заемщик – сторона, получающая кредит от другой стороны по кредитной сделке.
Кредитная сделка – сделка по предоставлению/привлечению межбанковского краткосрочного кредита в валюте РФ или иностранной валюте.
Целью межбанковского кредита для заемщика является получение ресурсов для последующего предоставления ссуды своему клиенту.
Цель межбанковского кредита для кредитора - разместить на определенный срок временно свободные ресурсы.
Свободными кредитными ресурсами располагают обычно банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику.
Основным признаком рынка межбанковского кредита считается перераспределение ресурсов между банками. В переливе ресурсов между ними проявляется свойство межбанковского кредита как одного из ускорителей процесса мультипликации кредита. Получив ресурсы от банка-кредитора, банк-заемщик частично предоставляет их в виде кредита своим клиентам. В результате возникают новые остатки средств на текущих и расчетных счетах. Эти средства, перераспределяясь по каналам безналичных расчетов, порождают новые банковские кредиты. Свойство межбанковского кредита ускорять мультипликацию кредита стимулируется тем, что полученный межбанковский кредит не подлежит обязательному резервированию в ЦБ РФ.
Межбанковское кредитование носит в основном краткосрочный характер, является оперативным по способу предоставления средств, происходит в рамках корреспондентских отношений банков и как правило является более дорогостоящим по сравнению с другими источниками.
Операции внутри рынка МБК дают банкам дополнительный источник дохода как за счет разницы между ценами покупки и продажи кредитов, так и за счет дифференциации ставок по кредитам разной категории срочности.
Наиболее активные операции участники рынка МБК проводят на рынке “коротких денег” (операции с кредитными средствами даже на срок 2-3 месяца уже считается долгосрочными) . При этом более надежные банки привлекают средства под меньший процент, чем банки менее надежные, что связано с большим риском их кредитования.
В силу высоких требований к оперативности платежей при межбанковском кредитовании банку - заемщику целесообразно взаимодействовать с крупными банками, имеющими разветвленную корреспондентскую сеть, использующими сети RELCOM, SPRINT и др., а для расчетов с нерезидентами - систему SWIFT.
Привлекательность межбанковского кредита очевидна как для банка-кредитора, так и для банка-заемщика. Банк-кредитор, предоставляя межбанковские кредиты, в том числе и кредиты “овернайт”, преследует цель получить доход от размещения ресурсов с минимальным риском. Действующее банковское законодательство также не препятствует развитию рынка межбанковского кредита: его размер ограничивается только нормативами максимальных рисков на одного клиента или кредитора, данный ресурс не учитывается при расчете фонда обязательных резервов.
Расчетный кредит Банка России в общем случае используется кредитной организацией только при исчерпании иных возможностей финансирования операций. Систематическое использование расчетного кредита Банка России может свидетельствовать о низком качестве управления ликвидностью кредитной организацией и может стать причиной снижения ее рейтинга на рынке финансовых услуг. Кроме того, при определенных обстоятельствах Банком России, в рамках реализации контрольно-надзорных функций, может быть инициирована процедура проверки на предмет добросовестности ведения бизнеса.
1.2 Основы работы коммерческих банков на межбанковском рынке
Привлечение (размещение) депозитов и кредитов на межбанковском рынке проводится банками самостоятельно или через брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома, кредитные магазины.
Банки-дилеры осуществляют куплю-продажу ресурсов, зарабатывая на разнице в процентах между привлекаемыми и размещаемыми ресурсами. Обычно это крупные банки, имеющие развитые корреспондентские отношения.
На фондовом рынке кредитные ресурсы продаются посредством аукциона. При совпадении интересов покупателя и продавца аукционная сделка оформляется кредитным договором.
Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом межбанковском рынке определяются коммерческими банками самостоятельно. В основе этих отношений лежит оценка банка-заемщика как субъекта кредитных отношений. Важными моментами являются наличие корреспондентских отношений с банком-заемщиком, его репутация на денежных и финансовых рынках, финансовое положение, клиентская база, корреспондентская и филиальная сеть.
Выбор банка для сотрудничества также определяется характером его деятельности, кругом совершаемых банковских операций и оказываемых услуг. Большое значение придается и тому, входит ли банк в международные и межрегиональные расчетные и клиринговые банковские системы. При заключении договора на установление корреспондентских отношений часто предусматривается возможность предоставления банком-корреспондентом услуг по корреспондентскому счету в режиме овердрафта: списание средств сверх остатка на счете. Сумма овердрафта зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема среднемесячных оборотов по счету, опыта сотрудничества с банком.
Некоторые коммерческие банки используют корреспондентские счета для блокирования средств на определенный срок в качестве межбанковского кредита.
Возможность подобной кредитной сделки зависит от длительности и надежности корреспондентских отношений, стиля и методов работы банка. Размер кредита во многом определяется объемами денежных потоков и количеством операций, совершаемых по корреспондентскому счету, а также финансовым положением заемщика и его надежностью. Юридическое оформление кредитных отношений между банками зависит от вида межбанковского кредита.
Все кредиты, предоставляемые по корреспондентскому счету, оформляются договором об открытии корреспондентского счета, и к нему дополнительно заключается соглашение об овердрафте; при бронировании средств на счете на определенный срок заключается кредитный договор.
Разовые межбанковские кредиты или депозиты оформляются кредитным или депозитным договором, а постоянное сотрудничество на рынке межбанковского кредита – генеральным соглашением.
В настоящее время предпочтение отдается генеральному соглашению о сотрудничестве на достаточно длительный период, которое позволяет оптимизировать кредитный процесс и сократить затраты времени и средств на оформление кредитных договоров по каждой заключенной сделке. Около 90% всех межбанковских кредитов оформляются именно таким способом.
При определении суммы кредита банки-кредиторы учитывают размер капитала банка-заемщика, его финансовую и юридическую надежность. Кроме того, величина кредита регулируется нормативными требованиями Банка России.
Максимально допустимый размер риска по кредитам, выданным одному заемщику, не должен превышать 25% капитала банка-кредитора, а совокупная величина крупных кредитов с учетом 50% забалансовых требований не может превышать размер капитала кредитной организации в 8 раз.
Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.
Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения. Однако в большей части договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение в соответствии с кредитной политикой и решением кредитного комитета.
Обычно в кредитном договоре фиксируется, что обеспечением по межбанковским кредитам выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка- заемщика несколько кредиторов, которые могут претендовать на это имущество.
В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых зависит от соотношения спроса и предложения на кредитные ресурсы. Распределяемые как на аукционной, так и не на аукционной основе, образующиеся при предоставлении кредитов банками друг другу. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит также от срока предоставляемого кредита, вида межбанковского кредита (бронирование средств по корреспондентскому счету, овердрафт по счету, межбанковский кредит по кредитным договорам и соглашениям); валюта кредита (в рублях, в иностранной валюте). Наиболее высокие процентные ставки используются на рынке «коротких денег» (один-три дня).
Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных сделок обязательно оговаривается в кредитных договорах или соглашениях. Как правило, формами ответственности выступают определенный процент неустойки.
Обычно в договорах предусматривается, что за просроченную задолженность заемщик уплачивает неустойку по основному долгу и по несвоевременно уплаченным процентам.
Банк-кредитор, если задерживает перечисление средств, уплачивает от суммы непоступивших средств за каждый день просрочки 2-5% ежедневно. Это связано с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка-кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть значительным и реальная возможность получить и использовать кредит будет отсрочена.
Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят прежде всего от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, требуют более детальной расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской фирмой, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита, кредит предоставляется под более высокий процент и на меньшие сроки. Сумма кредита также ограничена размером собственного капитала банка-заемщика.
После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным банком Российской Федерации.
Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке МБК, и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.
- Технология оформления сделок на рынке межбанковских кредитов
Единичные сделки на межбанковском рынке по предоставлению кредитов или размещению депозитов оформляются кредитными, депозитными договорами.
При постоянных долговременных отношениях на межбанковском рынке банки заключают генеральное соглашение и устанавливают порядок проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках в соответствии с кредитной политикой банка и внутренними инструкциями, регламентирующим работу на межбанковском рынке.
Генеральное соглашение предполагает не только регулирование кредитных (депозитных) сделок, в нем также закрепляются общие условия и порядок заключения и исполнения вексельных, конверсионных сделок на межбанковском рынке, порядок осуществления сторонами взаиморасчетов по конверсионным и кредитным операциям, а также ответственность сторон по указанным операциям.
В генеральном соглашении предусматриваются:
-перечень документов, которыми обмениваются стороны при работе на МБР (нотариально заверенные копии учредительных документов, лицензии о государственной регистрации банка, лицензии на осуществление банковских операций, балансы, сведения о выполнении нормативов Банка России с подписями руководства, главного бухгалтера и скрепленные печатью банка, карточки с образцами подписей уполномоченных для работы на МБР сотрудников банка), другие дополнительные документы, которые стороны представляют друг другу.
-порядок заключения и оформления сделки, порядок осуществления расчетов по кредиту (депозиту) и процентам, условия проведения взаимозачетов, ответственность сторон, механизм разрешения споров, список сотрудников банков, имеющих право вести переговоры и заключать сделки (дилеров), и их полномочия подтверждаются (доверенность на дилеров сторон)
-термины, которые используют стороны при заключении сделки
-используемые каналы связи и формы защиты (ключи, коды)
-полный перечень условий сделки, которые дилеры обязаны согласовать и фиксировать при помощи средств связи, используемых при переговорах, порядок обмена подтверждениями о сделке
-перечень и формы документов, которыми оформляются сделки Межбанковские кредиты привлекаются одной суммой либо несколькими заимствованиями в рамках открытой кредитной линии с заранее оговоренным лимитом.
При наличии временно свободных денежных ресурсов либо потребности в их приобретении дилеры выходят на межбанковский рынок посредством ответствующих систем связи, предлагая заключить сделку на определенных условиях. При этом они должны строго придерживаться инструкций, регламентирующих виды сделок, которые может заключить дилер, лимитов, четко понимать свои права и обязанности, уровни авторизации при заключении сделок различных типов.
Основные условия сделки на МБК фиксируются в паспорте сделки или тикете на бумажном носителе, который формируется дилером при переговорах.
Паспорт сделки, или тикет, служит основанием для оформления сделки путем составления документа, подтверждающего сделку и подписанного уполномоченными должностными лицами. Распечатка переговоров дилеров – тикет не имеет юридической силы, поэтому стороны при заключении сделок по системе «Рейтерс-Дилинг» обязуются для учета заключенных сделок проводить обмен письменными подтверждениям, используя при этом SWIFT , телекс и др.
Сделка считается заключенной лишь после получения банком-кредитором подтверждения от банка-заемщика обо всех согласованных условиях сделки которые предварительно проговаривались дилерами, ответственными за совершение операций и правильным ее оформлением.
После получения подтверждения по конкретной сделке соответствующее подразделение банка-кредитора выписывает платежное поручение при перечислении средств.
Подтверждение сделки используется во внутреннем документообороте банка в качестве первичного учетного документа и как основание для отражения сделки в бухгалтерском учете.
Все соглашения о сделках на межбанковском рынке, в том числе об их условиях, заключенных с банками контрагентами и брокерскими компаниями, обязательно регистрируются в банке.
После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Банком России. Аналитические службы банка-кредитора в свою очередь постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке МБК, и корректируют в зависимости от степени надежности банка предельный размер кредитования.
На основании двустороннего соглашения банки могут проводить расчеты по МБК с использованием зачета (неттинга) взаимных однородных требований, возникающих по сделкам на одинаковую дату валютирования. Тогда расчеты осуществляются по сальдо встречных требований на основании подтверждений всех условий по неттингу.
- Особенности кредитования коммерческих банков Банком России
Активным участником рынка межбанковских кредитов выступает Банк России как кредитор «в последней инстанции» - банк банков. Кредиты Банка России – одна из форм рефинансирования банков в процессе осуществления денежно-кредитного регулирования.
Кредиты Банка России предоставляются банкам в валюте Российской Федерации в целях поддержания и регулирования ликвидности банковской системы на условиях обеспеченности, срочности, возвратности и платности.
Банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам в пределах общего выдаваемых кредитов, определенного в соответствии с ориентирами единой государственной денежно-кредитной политики. К таким кредитам относятся внутридневные кредиты, однодневные расчетные кредиты (овернайт) и ломбардные кредиты на сроки, устанавливаемые Банком России. Они выдаются только под обеспечение (залог-блокировку) ценных бумаг, включенных в Ломбардный список – перечень ценных бумаг, принимаемых в обеспечение кредитов Банка Росси.
Совет директоров Банка Росси утверждает, изменяет и дополняет Ломбардный список и официально публикует его в «Вестнике Банка России». Он же утверждает сроки кредитов, процентные ставки, а также плату за право пользования внутридневными кредитами.
При наличии достаточного обеспечения коммерческий банк может получить несколько видов кредитов в один день, в том числе ломбардные кредиты на разные либо одинаковые сроки или несколько внутридневных кредитов.
Кредиты от имени Банка России направляются на счета коммерческих банков уполномоченными учреждениями, включая РНКО на основании генерального кредитного договора.
Общими условиями предоставления и погашения кредитов Банка России являются следующие.
- заключение с Банком России генеральных кредитных договоров. Заключение генерального кредитного договора и получение внутридневного кредита одновременно требуют заключения генерального кредитного договора на предоставление кредита овернайт и наоборот.
Для получения внутридневных кредитов и кредита овернайт должно быть заключено дополнительное соглашение к договору корреспондентского счета о предоставлении Банку России права на списание денежных средств в объеме его требований, не погашенных в срок предоставленным кредитом, а также платы за право пользования внутридневными кредитами без распоряжения банка – владельца корреспондентского счета.
Данное списание будет проведено на основании инкассового поручения уполномоченного учреждения Банка России в порядке очередности, установленной законодательством.
2. банк-заемщик должен иметь счет Депо в уполномоченном депозитарии, выдать Банку России доверенность, а также заключить дополнительное соглашение к депозитарному договору с депозитарием.
3. Кредиты Банка России предоставляются при условии предварительного блокирования банком ценных бумаг в разделе «Блокировано Банком России» счета ДЕПО банка в депозитарии.
Банки самостоятельно определяют количество и выпуск государственных ценных бумаг и бумаг Банка России, подлежащих предварительному блокированию.
4. Банк-заемщик на момент предоставления кредита должен отвечать следующим критериям:
-банк отнесен к I категории финансового состояния «Финансово стабильные кредитные организации» (в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России)
-иметь достаточное обеспечение по кредиту
-в полном объеме выполнять обязательные резервные требования
-не иметь просроченной задолженности по кредитам, ранее предоставленным Банком России, и процентам по ним, а также других просроченных денежных обязательств перед последним.
Обеспечение кредита считается достаточным, если рыночная стоимость предварительно заблокированных банком ценных бумаг на начало дня, скорректированная на соответствующий поправочный коэффициент (от 0 до 1), установленный Банком России, больше или равно сумме запрашиваемого банком кредита, включая сумму начисленных процентов за предполагаемый период пользования кредитом.
Банк России предоставляет ломбардные кредиты двумя способами:
1)по заявлению банков. В этом случае ломбардный кредит предоставляется в любой рабочий день по фиксированной ломбардной процентной ставке, установленной Банком России, срок кредита определяется в заявлении банка
2) по результатам проведенного ломбардного кредитного аукциона.
Ломбардные кредитные аукционы проводятся Банком России в Москве как процентные конкурсы заявок банков на получение ломбардного кредита. Основанием для проведения аукциона является официальное сообщение Банка России о проведении ломбардного кредитного аукциона.
Окончательное решение о ставке отсечения и об объеме ломбардных кредитов, предоставляемых по результатам аукциона, принимается Кредитным комитетом Банка России после получения и анализа заявок банков на получение кредита.
Исчерпание установленного объема кредита, выставляемого на аукцион, является основанием для сокращения суммы каждой заявки в списке удовлетворенных заявок. При этом заявки банков могут удовлетворяться частично; в этом случае сумма предоставляемого банку ломбардного кредита должна быть не выше сокращенной суммы по частично удовлетворенной заявке, но не ниже минимальной суммы, которая указана в заявке.
После проведения ломбардного кредитного аукциона Банк России публикует его итоги с указанием сложившейся ставки отсечения в «Вестнике Банка России».
В начале операционного дня уполномоченное подразделение Банка России рассчитывает лимит внутридневного кредита и кредита овернайт по каждому основному счету банка-заемщика. В течение дня допускается изменение установленного лимита. Общая сумма лимита определяется стоимостью ценных бумаг, находящихся в залоге.
Внутридневные кредиты предоставляются в течение рабочего дня (времени приема и обработки расчетных документов) на счета банков, открытые в РКЦ или уполномоченном РНКО.
Кредиты овернайт предоставляются при наличии в конце дня непогашенного внутридневного Банка России.
Внутридневной кредит погашается за счет текущих поступлений на корреспондентский счет банка (в сумме, покрывающей допущенное банком внутридневное разрешенное дебетовое сальдо) или переоформляется в конце текущего дня в кредит овернайт. Поэтому в генеральных кредитных договорах должно быть предусмотрено предоставление как минимум двух видов кредитов: внутридневных кредитов и кредитов овернайт.
За право пользования внутридневными кредитами с банка взимается плата в пользу Банка России в фиксированном размере. Она взыскивается на следующий рабочий день после подписания с банком генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно – в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц.
Кредиты овернайт предоставляются Банком России для завершения коммерческим банком расчетов в конце операционного дня путем зачисления на его корреспондентский счет суммы кредиты и проведения списания средств с его корреспондентского счета по неисполненным платежным документам, находящимся в расчетном подразделении Банка России. Кредит предоставляется на один рабочий день.
Представления в Банк России заявления банка на получение кредита овернайт не требуется, погашаются кредиты овернайт за счет текущих поступлений на корреспондентский счет коммерческого банка на следующий день.
При несвоевременном погашении кредитов Банка России они выставляются на счета просроченных ссуд как и несвоевременно уплаченные кредиты, а заложенные ценные бумаги реализуются уполномоченными подразделениями Банка России в соответствии с условиями генерального кредитного договора.
Обеспечением Банка России по кредиту могут выступать:
- залог ( в виде заклада) векселей и (или) прав требования по кредитным договорам;
- поручительства банков-поручителей, на основании которых они обязуются исполнить обязательства банка-заемщика перед Банком России.
Совет директоров Банка России утверждает количество банков-поручителей, поправочные коэффициенты, используемые при оценке достаточности обеспечения кредитов Банка России в целях снижения рисков, связанных с возможным изменением стоимости предметов залога векселей и прав требования по кредитным договорам (значение коэффициента колеблется от 0 до 1), а также утверждает размер процентных ставок по кредиту.
Срок кредитов Банка России не может превышать 180 календарных дней.
При выдаче кредитов, обеспеченных залогом или поручительствами, с Банком России заключается кредитный договор и договор залога, дополнительные соглашения к договорам корреспондентских счетов о предоставлении Банку России права на списание денежных средств в объеме непогашенных требований, а также договоры-поручительства. При этом среди банков-поручителей определяется доверенный банк, которому Банк России сможет передать право требования по договору.
Кредиты, оформленные договорами, права требования по которым могут приниматься в залог по кредитам Банка России на день подачи банком заявления и на день предоставления кредита Банка России, должны относиться к 1 группе риска в соответствии с формализованными критериями, установленными Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Банк России принимает в залог векселя и права требования по кредитным договорам, оформленным в установленном законодательством Российской Федерации порядке и выраженном в валюте Российской Федерации. Срок исполнения обязательств заемщика должен быть не ранее чем 30 календарных дней после наступления срока возврата кредита Банка России.
Обеспечение кредита Банка России считается достаточным, если балансовая стоимость залога, скорректированная с учетом поправочного коэффициента, больше или равна сумме запрашиваемого кредита и процентов, начисленных на него.
При недостаточности обеспечения Банка России кредит не предоставляется.
Документальным подтверждением факта предоставленного кредита являются выписки из корреспондентского и ссудного счетов банка-заемщика.
При неисполнении своих обязательств банком заемщиком кредит погашается за счет реализации залога или средств банка-поручителя. Если банк-поручитель выполняет свои обязательства перед Банком России по договору поручительства, то последний передаст ему право требования по договору, а также предмет залога в порядке, установленном законодательством.
- Межбанковские кредитные и депозитные операции как инструмент поддержания ликвидности коммерческого банка.
Под ликвидностью понимается способность коммерческого банка платить по своим краткосрочным обязательствам. В процессе управления ликвидностью банков определенную роль играет межбанковский кредит. Для регулирования уровня ликвидности этот вид пассивов может быть достаточно приемлемым для коммерческих банков, так как его отличают в определенных случаях надежность, значительная величина ресурсов, которую можно получить в предельно сжатые сроки, сравнительно более длительное время пользования по сравнению с другими видами ресурсов.
Развитие денежного рынка дает потенциальную возможность в случае возникновения риска несбалансированной ликвидности привлечь средства межбанковского рынка либо занять средства у кредитора последней инстанции – Центрального Банка.
С момента вступления в силу Положения Банка России от 4 августа 2003 года N 236-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг", многие коммерческие банки уже заключили соответствующие соглашения с ЦБ РФ о предоставлении внутридневных кредитов и кредитов “овернайт”.
Как правило, кредитные организации активно используют возможности внутридневных кредитов и кредитов “овернайт” для поддержания мгновенной/текущей ликвидности. Привлечение кредитов “овернайт” Банка России может быть оправдано либо для поддержания текущей ликвидности, либо для размещения в конкретные высокодоходные активы. В любом случае использование кредитов “овернайт” Банка России межбанковского кредита в качестве постоянного источника ресурсной базы нецелесообразно.
Опыт поддержания ликвидности банков показывает, что возможность использования внутридневных кредитов позволяет им сократить остатки на корреспондентских и субсчетах и, следовательно, высвободить средства для других активных операций. Кроме того, оборачиваемость денежных средств на активно кредитуемых корреспондентских счетах значительно возрастает, что может свидетельствовать об ускорении расчетов в экономике.
В рамках развития методов рефинансирования кредитных организаций 28 августа 2005 года вступило в действие Положение Банка России №273-П “О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций”.
Данный документ устанавливает порядок предоставления ЦБ РФ кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций, в целях поддержания ликвидности банковской системы. В апреле 2005 г. Банк России стал предоставлять ломбардные кредиты по фиксированным процентным ставкам на семь календарных дней. Эти кредиты можно получить в любой день. Кроме того, расширен перечень ценных бумаг, принимаемых в обеспечение кредитов.
Конечно, некоторую часть пассивов банк может формировать и за счет ресурсов банков-резидентов и банков-нерезидентов, привлеченных на межбанковском рынке. При этом данные ресурсы могут носить как целевой характер и предоставляться на длительный срок, так и служить временным средством сокращения недостатка текущей ликвидности и предоставляться на срок до одного банковского дня. Преобладание первой категории ресурсов увеличивает расчетную ликвидность банка, второй - сокращает ее. Поэтому банк должен также рассчитать для себя безопасную сумму заимствования на межбанковском рынке на короткие сроки.
Низкие значения ликвидности, и их избыточный уровень свидетельствуют о негативных тенденциях. В первом случае это неспособность обслуживать платежи, во втором - эффективно распоряжаться свободными ресурсами. Поэтому оптимальный уровень ликвидности банковской системы - одна из основ ее устойчивости. Задача банков в настоящее время - грамотно и эффективно управлять собственной ликвидностью, используя, в частности, инструменты, предлагаемые ЦБ РФ.
Глава II Порядок отражения межбанковских кредитных и депозитных операций в бухгалтерском учете
2.1 Организация синтетического и аналитического учета по полученным межбанковским кредитам и привлеченным депозитам.
Кредитные организации как и другие хозяйствующие субъекты ведут бухгалтерский учет в двух видах: в виде синтетического и аналитического учета. Эти виды учета взаимосвязаны между собой и отличаются степенью детализации учетных данных.
Синтетический учет привлеченных межбанковских кредитов и депозитов ведется на балансовых счетах 1-го и 2-го порядка.
Для учета счета 1-го порядка №312-316 сгруппированы по кредиторам (Банк России, банки-резиденты, банки-нерезиденты), счета 2-го порядка (П) - по срокам привлечения средств.
Счета для учета полученных межбанковских кредитов:
№ 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные
кредитными организациями от Банка России"
№ 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций"
№ 314 "Кредиты, полученные от банков - нерезидентов"
Назначением счетов является учет кредитов, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты - по срокам пользования. Счета 313, 314 :
01 – «овердрафт»
02 – на 1 дней
03 – на срок от 2 до 7 дней
04 – на срок от 8 до 30 дней
05 – на срок от 31 до 90 дней
06 – на срок от 91 до 180 дней
07 – на срок от 181 дня до 1 года
08 – на срок от 1 года до 3 лет
09 – на срок свыше 3 лет
10 – до востребования
По счету 312 учет полученных кредитов от Банка России ведется:
01 – на 1 дней
02 – на срок от 2 до 7 дней
03 – на срок от 8 до 30 дней
04 – на срок от 31 до 90 дней
05 – на срок от 91 до 180 дней
06 – на срок от 181 дня до 1 года
10 – до востребования
12 – кредиты, пролонгированные Банком России
Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов отражаются:
- суммы погашенных кредитов;
- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам
- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учёту кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету 2-го порядка с ранее установленным сроком переносится на счет 2-го порядка с новым сроком. С момента востребования банком-кредитором суммы основного долга или с момента наступления оговоренного в кредитном договоре события остатки ссудной задолженности, учтенные на счетах "до востребования", переносятся: на счета 2-го порядка по учету средств, полученных на определенный срок, - если договором определен срок возврата кредита; на счета 2-го порядка по учету средств, полученных на срок до 30 дней, - если договором кредитования на условиях "до востребования" не определен срок возврата кредита; на новые лицевые счета по учету средств, предоставленных на условиях "до востребования", - если договором кредитования на условиях "до наступления события" не определен срок возврата кредита.
По счету № 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому
заключенному договору на лицевых счетах.
Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываются соответственно на счетах:
312 – «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России»
315-« Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»
316-«Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»
Счета 315 и 316 подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:
01 – до востребования
02 – на 1 дней
03 – на срок от 2 до 7 дней
04 – на срок от 8 до 30 дней
05 – на срок от 31 до 90 дней
06 – на срок от 91 до 180 дней
07 – на срок от 181 дня до 1 года
08 – на срок от 1 года до 3 лет
09 – на срок свыше 3 лет
Что касается счета 312, то в его разрезе открываются следующие счета второго порядка для отражения привлеченных депозитов:
31213 – «Депозиты и иные привлеченные средства до востребования»
31214 – «Депозиты и иные привлеченные средства на 1 день
31215 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 2 до 7 дней»
31216 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 8 до 30 дней»
31217 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней»
31218 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней»
31219 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года»
31220 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 1 года до 3 лет»
31221 – «Депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 3 лет»
Назначением счетов являются учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от кредитных организаций и банков - нерезидентов, а также от Банка России в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
- суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от кредитных организаций, банков – нерезидентов и от Банка России в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
- суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;
Аналитический учет кредитов Банка России ведется банком в
разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому договору на
предоставление ломбардного кредита, либо в соответствии с генеральным
кредитным договором по каждому полученному кредиту.
Также аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.
При получении межбанковского кредита в банке осуществляются
следующие бухгалтерские проводки:
Д-т корреспондентского счета (субсчета) банка
К-т 312-314 (по счетам 2-го порядка по срокам)
Привлечение денежных средств в межбанковский депозит отражается проводкой:
Д-т корреспондентского счета банка
К-т 312, 315, 316 (по счетам 2-го порядка по срокам)
Погашение основного долга осуществляется обратной проводкой.
2.2 Учет начисления и уплаты процентов по полученным межбанковским кредитам и привлеченным депозитам
В течении первого месяца осуществляется начисление процентов за пользование межбанковским кредитом. Проценты начисляются и уплачиваются банком по кассовому методу, т.е. относятся на расходы банка на день их уплаты. Уплаченными процентами по привлеченным средствам считаются проценты, зачисленные на счета клиентов банка (расчетные, текущие, счета банковского вклада), уплаченные в установленном порядке наличными денежными средствами через кассу банка, списанные с корреспондентского счета банка-заемщика, зачисленные на корреспондентские счета банка-кредитора.
Проценты на привлеченные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Начисленные проценты подлежат отражению в учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено начисление процентов в разрезе каждого договора или каждой ценной бумаги нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.
Если начисление и уплата процентов осуществляются в одном месяце, то это отражается следующей проводкой:
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"
К-т 30102, 30110, 30114
Начисленные, но не выплаченные проценты по привлечению средств на счета расходов банка не относятся (по причине не наступления сроков уплаты процентов или несвоевременного исполнения банком обязательств по уплате процентов), а отражаются на счетах:
- №32802 "Предстоящие выплаты, связанные с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" (А);
Начисление процентов, в том случае если начисление и уплата процентов происходит в разных месяцах, осуществляется следующей проводкой:
Д-т 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»
Выплата процентов в следующем месяце, если начисление и уплата процентов осуществляются в разных месяцах
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»
К-т 30102, 30110, 30114
В момент выплаты начисленные ранее срочные или просроченные проценты отражаются на счетах расходов банка.
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"
К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
В случае предоставления в соответствии с генеральным кредитным
договором банку права на получение внутридневных кредитов Банка России уполномоченное учреждение Банка России на следующий рабочий день после подписания указанного договора и в дальнейшем ежемесячно - в первый рабочий день текущего месяца взыскивает с корреспондентского счета (субсчета) банка плату за право пользования внутридневными кредитами за текущий месяц.
Причитающиеся к уплате проценты по полученным кредитам Банка
России, начисленные за отчетный месяц (по последний календарный день
отчетного месяца включительно), подлежат отражению в балансе за последний рабочий день месяца. При этом проценты, причитающиеся к уплате за последние календарные дни месяца, приходящиеся на нерабочие дни, начисляются на сумму остатка задолженности по ссудному счету на конец последнего рабочего дня месяца.
- Учет обеспечения при привлечении средств в виде полученного межбанковского кредита и депозита
Учет обеспечения полученных кредитов производится на следующих внебалансовых счетах:
91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»
917404 «Выданные гарантии и поручительства»
91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг»
Внебалансовому учету на счете №914 "Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств" подлежат: имущество, переданное в залог, гарантии и поручительства, полученные банком; ценные бумаги, предоставленные банком в качестве обеспечения по полученным кредитам от других банков и Банка России. Счета 2-го порядка к счету №914 ведутся по видам предоставленного обеспечения. Аналитический учет полученного обеспечения ведется по каждому договору и каждому виду обеспечения.
В качестве обеспечения выданного кредита некоторые банки оформляют ценные бумаги, ОФЗ, акции предприятий, банковские и корпоративные векселя, заблокированные на время действия кредитного договора и реализуемые в дальнейшем для погашения непогашенной просроченной задолженности. Реальное обеспечение всегда требует Банк России по всем кредитам и рефинансированию. Это ценные бумаги, золото и другие аффинированные драгоценные металлы, иностранная валюта и т.д.
Ценные бумаги, предварительно заблокированные в целях получения
кредитов Банка России а также переданные в залог ценные бумаги
не списываются с баланса банка и учитываются у их владельца в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России для балансового учета данных ценных бумаг.
Стоимость переданных в залог в качестве обеспечения кредитов
Банка России ценных бумаг учитывается на активном внебалансовом счете второго порядка № 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" в сумме переданного обеспечения, определенной исходя из рыночной цены на дату предоставления кредита, скорректированной на установленный Банком России поправочный коэффициент.
Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные
бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" ведется в разрезе
отдельных лицевых счетов "Ценные бумаги, переданные в обеспечение
ломбардного кредита" и/или "Ценные бумаги, переданные в обеспечение
однодневного расчетного кредита", открываемых по каждому полученному от Банка России кредиту.
Записи по отдельным лицевым счетам внебалансового счета N 91401
"Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" производятся на основании отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии.
Отражение переданного обеспечения :
Д-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным
кредитам" (отдельный лицевой счет)
К-т счета N 99999.
Отражение освобождения от залога обеспечения:
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным
кредитам" (отдельный лицевой счет).
Если в качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги, принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.
Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".
В день получения из Банка России сообщения о приобретении переданных в залог ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации.
Для погашения просроченной задолженности по ломбардному кредиту (включая просроченные проценты) и пени за несвоевременное погашение кредита Банка России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге по договору ломбардного кредита. Выручка, получаемая от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, связанных с реализацией ценных бумаг (находившихся в залоге по договору ломбардного кредитования), погашение задолженности банка по ломбардному кредиту (включая проценты) и сумму пени, взысканной с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договора ломбардного кредитования.
Оставшаяся после погашения задолженности Банку России выручка перечисляется банку-залогодателю.
Территориальные учреждения Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже заложенных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией, а также суммы задолженности перед Банком России по ломбардному кредиту (включая проценты) и суммы пени, взысканной с банка за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора ломбардного кредитования.
- Учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и привлеченным депозитам
При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением у договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих банковскому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перевод остатков ссудной задолженности с одного банковского счета второго порядка на второй, соответствующий общему счету.
Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.
Выделяется отдельный балансовый счет 1-го порядка для учета просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и депозитам - №317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».
Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков -нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков - нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
- суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.
Перенесение задолженности по основному долгу на счета по учету просроченной задолженности по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам при неисполнении банком обязательств по возврату средств в установленный договором срок
Д-т 312-314, 315, 316 (по счетам 2-го порядка по срокам)
К-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России»
31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»
31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов»
31704 « Просроченная задолженность по депозитам и иным привлеченным средствам, подученным от Банка России»
Погашение просроченных межбанковских кредитов и депозитов проводкой:
Д-т 31701, 31702, 31703, 31704
К-т 30102, 30110, 30114
- Учет просроченной задолженности по процентам за полученные межбанковские кредиты и привлеченные депозиты
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющего по договору днем (датой) уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае проценты по размещенным денежным средствам на балансе банка-кредитора начисляются на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко второй и выше группы риска согласно критериям, установленным Банком России.
Учет просроченных обязательств банка по уплате процентов по
кредитам Банка России осуществляется на пассивном балансовом счете
второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельным лицевым счетам, открываемым по каждому полученному и не возвращенному (не полностью возвращенному) кредиту.
Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным ' межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений"), либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются:
- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
- суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в дебет счета по учету расходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору. Перенос банками просроченной задолженности по получению (уплате) процентов на соответствующие балансовые счета отражаются в учете следующим образом:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
(отдельный лицевой счет)
К-т счета N 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
Отражение начисленных просроченных процентов в балансе банка
производится ежедневно с даты, следующей за датой осуществления проводки, до даты погашения просроченной задолженности по кредиту включительно, при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с
привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"
К-т счета N 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом:
Д-т 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
К-т 30102, 30110,30114
Одновременно оплаченные проценты будут отнесены на расходы банка следующей проводкой:
Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»
К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Глава III Практическое задание
3.1 Баланс
АКБ «Ельда»
на 1 сентября 2005 г.
| Номер счета | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А,П | Актив | Пассив | ||
| 1 порядка | 2 порядка | |||||
| Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ | ||||||
| 102 | | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: | | | | |
| | 10204 | Негосударственным организациям | П | | 120 000 000 | |
| | 10205 | Физическим лицам | П | | 20 000 000 | |
| | | Итого по счету 102 | | | 140 000 000 | |
| 103 | | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: | | | | |
| | 10305 | Физическим лицам | П | | 10 000 000 | |
| | | Итого по счету 103 | | | 10 000 000 | |
| 105 | | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | | | | |
| | 10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | 30 000 000 | | |
| | | Итого по счету 105 | | 30 000 000 | | |
| 107 | | Фонды | | | | |
| | 10701 | Резервный фонд | П | | 20 000 000 | |
| | | Итого по счету 107 | | | 20 000 000 | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 | | 30 000 000 | 170 000 000 | |
| Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | ||||||
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||
| 202 | | Наличная валюта и платежные документы | | | | |
| | 20202 | Касса кредитных организаций | А | 300 000 | | |
| | 20206 | Касса обменных пунктов | А | 420 000 | | |
| | 20208 | Денежные средства в банкоматах | А | 280 000 | | |
| | | Итого по счету 202 | | 1 000 000 | | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 | | 1 000 000 | | |
| Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | ||||||
| МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ | ||||||
| 301 | | Корреспондентские счета | | | | |
| | 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | 10 000 000 | | |
| | 30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов | П | | 50 000 000 | |
| | 30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах | А | 25 000 000 | | |
| | 30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ | А | 40 000 000 | | |
| | | Итого по счету 301 | | 75 000 000 | 50 000 000 | |
| 302 | | Счета кредитных организаций по другим операциям | | | | |
| | 30202 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | А | 5 000 000 | | |
| | 30204 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | А | 8 000 000 | | |
| | | Итого по счету 302 | | 13 000 000 | | |
| МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ | ||||||
| 313 | | Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | | | | |
| | 31304 | на срок от 8 до 30 дней | П | | 75 000 000 | |
| | | Итого по счету 313 | | | 75 000 000 | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 | | 88 000 000 | 125 000 000 | |
| Раздел 4 ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | ||||||
| 407 | | Счета негосударственных организаций | | | | |
| | 40701 | Финансовые организации | П | | 100 000 000 | |
| | 40702 | Коммерческие организации | П | | 400 000 000 | |
| | | Итого по счету 407 | | | 500 000 000 | |
| 409 | | Средства в расчетах | | | | |
| | 40911 | Транзитные счета | П | | 28 000 000 | |
| | | Итого по счету 409 | | | 28 000 000 | |
| ДЕПОЗИТЫ | ||||||
| 413 | | Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | | | | |
| | 41303 | на срок от 31 до 90 дней | П | | 62 000 000 | |
| | | Итого по счету 413 | | | 62 000 000 | |
| 420 | | Депозиты негосударственных финансовых организаций | | | | |
| | 42003 | на срок от 31 до 90 дней | П | | 60 000 000 | |
| | | Итого по счету 420 | | | 60 000 000 | |
| 423 | | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | | | | |
| | 42301 | Депозиты до востребования | П | | 110 000 000 | |
| | 42305 | Депозиты на срок от 181 до 1 года | П | | 90 000 000 | |
| | | Итого по счету 423 | | | 200 000 000 | |
| КРЕДИТЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ МИНФИНУ РОССИИИ | ||||||
| 452 | | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | | | | |
| | 45203 | на срок до 30 дней | А | 500 000 000 | | |
| | 45204 | на срок от 31 до 90 дней | А | 150 000 000 | | |
| | 45215 | Резервы на возможные потери | П | | 650 000 | |
| | | Итого по счету 452 | | 650 000 000 | 650 000 | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 | | 650 000 000 | 850 650 000 | |
| Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ | ||||||
| ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ | ||||||
| 506 | | Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа | | | | |
| | 50606 | Прочие активы | А | 230 650 000 | | |
| | 50612 | Резервы на возможные потери | П | | 230 000 | |
| | | Итого по счету 506 | | 230 650 000 | 230 000 | |
| 514 | | Векселя кредитных организаций | | | | |
| | 51402 | со сроком погашения до 30 дней | А | 140 000 000 | | |
| | 51410 | Резервы на возможные потери | П | | 140 000 | |
| | | Итого по счету 514 | | 140 000 000 | 140 000 | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 | | 370 650 000 | 370 000 | |
| Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО | ||||||
| ИМУЩЕСТВО | ||||||
| 604 | | Основные средства | | | | |
| | 60401 | Основные средства (кроме земли) | А | 71 970 000 | | |
| | | Итого по счету 604 | | 71 970 000 | | |
| 606 | | Амортизация основных средств | | | | |
| | 60601 | Амортизация основных средств | П | | 3 520 000 | |
| | | Итого по счету 606 | | | 3 520 000 | |
| 609 | | Нематериальные активы | | | | |
| | 60901 | Нематериальные активы | А | 3 000 000 | | |
| | | Итого по счету 609 | | 3 000 000 | | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6 | | 74 970 000 | 3 520 000 | |
| Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||||
| 701 | | Доходы | | | | |
| | 70101 | Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам | П | | 40 500 000 | |
| | 70102 | Доходы, полученные от операций с ценными бумагами | П | | 30 000 000 | |
| | 70103 | Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | П | | 10 000 000 | |
| | 70107 | Другие доходы | П | | 30 000 000 | |
| | | Итого по счету 701 | | | 110 500 000 | |
| 702 | | Расходы | | | | |
| | 70201 | Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты | А | 25 000 000 | | |
| | 70202 | Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам | А | 25 000 000 | | |
| | 70204 | Расходы по операциям с ценными бумагами | А | 3 000 000 | | |
| | 70205 | Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями | А | 1 000 000 | | |
| | 70206 | Расходы на содержание аппарата | А | 500 000 | | |
| | 70209 | Другие расходы | А | 1 520 000 | | |
| | | Итого по счету 702 | | 56 020 000 | | |
| 703 | | Прибыль | | | | |
| | 70301 | Прибыль отчетного года | П | | 20 300 000 | |
| | | Итого по счету 703 | | | 20 300 000 | |
| 705 | | Использование прибыли | | | | |
| | 70501 | Использование прибыли отчетного года | А | 9 700 000 | | |
| | | Итого по счету 705 | | 9 700 000 | | |
| | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 7 | | 65 720 000 | 130 800 000 | |
| | | Итого по балансу | | 1280 340 000 | 1280 340000 | |