Geum.ru

Уголовная и административная ответственность за нарушения законодательства об экономической несостоятельности (банкротстве)

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4

Установление признаков данного преступления возможно правоохранительными и контролирующими органами при осуществлении ими своих функций, в том числе при проверке сообщения временного управляющего о данных, объективно свидетельствующих о недобросовестности, злоупотреблениях руководителя (руководителей) должника, о которых он обязан информировать органы прокуратуры, иные правоохранительные и контролирующие органы не позднее тридцати дней со дня их обнаружения (см. подпункт 1.19 пункта 1 Указа N 508). Указанные проверки включают назначение и производство соответствующих экспертиз.

Так, например, в Государственном экспертно-криминалистическом центре Министерства внутренних дел Республики Беларусь могут проводиться по постановлению следователя, дознавателя, постановлению (определению) общего или хозяйственного суда экономические экспертизы, которые в зависимости от характера исследуемых вопросов и используемых при этом объектов подразделяются на бухгалтерские, финансово-экономические и производственно-экономические экспертизы, представляющие собой системное документальное изучение согласно поставленным вопросам экономических (учетных, финансовых) и хозяйственных составляющих деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, аналогичных операций физических лиц и составление по результатам экспертного исследования соответствующего документа на основании специальных познаний эксперта в экономической сфере.

Объектами таких экспертиз являются бухгалтерские и финансовые документы, в которых отражается финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательской деятельности (первичные учетные документы, сводные регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности, инвентаризационные ведомости, договоры, сметы расходов и т.д.), а также иные материалы дела, в том числе документы, определяющие порядок проведения хозяйственных и финансовых операций, акты документальных ревизий и проверок, заключения экспертов других специализаций.

В процессе проведения бухгалтерской, финансово-экономической или производственно-экономической экспертиз наряду с другими решаются, в частности, следующие задачи:

- исследование динамики изменения показателей финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и другого;

- определение наличия признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, находящихся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);

- выявление признаков и установление способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам;

- анализ заведомой убыточности договоров (контрактов) на основе плановой (нормативной) и фактической себестоимости продукции;

- определение степени обеспеченности оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной (см. подробнее: [21, пункты 1, 3, 4, 10, 12, приложение 2]).

Согласно предписаниям пунктов 1 и 3 Инструкции N 129 исследованию подвергается финансово-экономическое состояние юридических лиц, их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, осуществляющих на территории Республики Беларусь предпринимательскую деятельность в различных отраслях экономики, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций), а также организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением об аккредитации (признании полномочий) юридических и физических лиц на осуществление экспертной деятельности по вопросам экономической несостоятельности (банкротства) и улучшения финансового состояния должников, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 11.02.2002 N 38, экспертные исследования финансового состояния и платежеспособности должника могут проводить как физические, так и юридические лица, уполномоченные на проведение указанной экспертной деятельности.

Экспертиза финансового состояния и платежеспособности должника может включать подготовку заключений, например, по:

- оценке действий руководителя должника, учредителей (участников) должника, повлекших ухудшение финансового состояния и платежеспособности должника;

- обстоятельствам, связанным с особенностями оценки финансового состояния и платежеспособности отдельных категорий должников;

- наличию признаков преднамеренного банкротства;

- наличию признаков ложного банкротства;

- наличию признаков сокрытия банкротства;

- наличию признаков срыва возмещения убытков кредитору;

- иным вопросам оценки финансового состояния и платежеспособности, требующим экспертных заключений на основании финансовой отчетности (см. подробнее: [22, пункты 1 - 6, 18]).

И временный (антикризисный) управляющий, и эксперты, привлеченные должностными лицами правоохранительных и контролирующих органов для выяснения вопроса о наличии (отсутствии) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), руководствуются Инструкцией N 129. В Инструкции N 129 содержится методика расчета коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами. С использованием этих методик возможно получение ответа на вопрос о том, имеет или приобрела устойчивый характер неплатежеспособность должника, на вопрос, который является ключевым при определении признаков состава всех видов криминальных банкротств, а не только состава ложной экономической несостоятельности (банкротства) (см. также: [23]).

Несмотря на отмечаемое российскими и белорусскими специалистами несовершенство подобных методик, закрепляемых в соответствующих нормативных правовых актах [24, с. 7 и следующие; 25, с. 45], Инструкция N 129 является обязательной для временного (антикризисного) управляющего и экспертов в силу прямого указания, содержащегося в пункте 2 данной Инструкции N 129.

При анализе финансово-экономической деятельности иных субъектов экономической деятельности, не указанных в пунктах 1 и 3 Инструкции N 129, этот нормативный правовой акт носит рекомендательный характер.

Представляя суду ложную информацию, виновный сознает, что она не соответствует действительности. Совершая указанные действия, он преследует цель признания экономически несостоятельным его или представляемую им организацию. Обман хозяйственного суда, продиктованный иными целями, не влечет ответственности по статье 238 УК.

К ответственности за ложную экономическую несостоятельность (банкротство) привлекаются индивидуальный предприниматель, уполномоченное должностное лицо юридического лица, являющегося коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также уполномоченное должностное лицо юридического лица, являющегося некоммерческой организацией, действующей в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.

Действия, предусмотренные частью 1 статьи 238 УК, наказываются штрафом от 30 до 1000 базовых величин (далее - БВ), или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 1 года до 5 лет, или арестом на срок от 1 до 6 месяцев, или ограничением свободы на срок от 6 месяцев до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок.

Если указанные действия повлекли причинение ущерба в особо крупном размере (свыше 1000 БВ), то применяется более строгое наказание в соответствии с санкцией части 2 статьи 238 УК - ограничение свободы на срок от 6 месяцев до 5 лет или лишение свободы на тот же срок.

Подачу в хозяйственный суд заявления должника, не являющегося банкротом, с целью судебного признания его таковым (ложная экономическая несостоятельность (банкротство)) следует отличать от случаев объявления себя банкротом при отсутствии оснований для этого, которые не влекут уголовной ответственности по статье 238 УК.

Процедура объявления себя банкротом не предусматривает обращения должника в хозяйственный суд. Эта процедура осуществляется в добровольном порядке и только в отношении юридического лица при условии получения письменного согласия всех кредиторов юридического лица и других условий, предусмотренных в статье 13 и разделе XII Закона "Об экономической несостоятельности (банкротстве)".

Представляется, что в части ложного объявления себя банкротом белорусский уголовный закон содержит пробел, который необходимо восполнить посредством соответствующих корректив статьи 238 УК [26, с. 44]. Аналоги такого законодательного решения, позволяющего привлекать к уголовной ответственности за заведомо ложное объявление себя банкротом (объявление о своем банкротстве), имеются в уголовном законодательстве других государств.

Например, в статье 197 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена уголовная ответственность за фиктивное банкротство, которым признается "заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб" [27, абзац 2863; 28, с. 294].

В статье 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан предусмотрена уголовная ответственность за ложное банкротство, т.е. за заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб [29].

Возбуждение и расследование уголовных дел о преступлениях, предусмотренных статьей 238 УК, относится к компетенции следователей органов финансовых расследований Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных подразделений (см. статью 174, часть 3 статьи 182 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь (далее - УПК)).

При наличии обстоятельств, указанных в законе, расследование уголовных дел этой категории может быть поручено прокурором следователю прокуратуры (см. часть 9 статьи 182 УПК).

Если в ходе расследования уголовных дел о других преступлениях будут выявлены преступления, предусмотренные статьей 238 УК, то расследование продолжается органом, его осуществляющим, либо его подследственность определяется прокурором (см. часть 10 статьи 182 УПК).

Если отсутствуют особые обстоятельства, указанные в законе (например, наличие в материалах уголовного дела сведений, составляющих государственные секреты), то уголовные дела о преступлениях, предусмотренные статьей 238 УК, подсудны (подлежат рассмотрению и разрешению по первой инстанции) районному (городскому) суду (см. статью 267 УПК).


4. Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства)


При ложной экономической несостоятельности (банкротстве) лицо, не будучи банкротом, пытается выдать себя за такового. Напротив, при сокрытии экономической несостоятельности (банкротства) лицо, будучи экономически несостоятельным должником (фактическим банкротом), любым способом пытается скрыть то обстоятельство, что у него отсутствует возможность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату совершения деяний, указанных в диспозиции статьи 239 УК (обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами меньше единицы) [30, с. 630; 31, с. 509].

Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) - это утаивание субъектом экономической деятельности реально существующего факта его неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер.

В статье 239 УК приводится открытый перечень способов сокрытия (утаивания) лицом своей неплатежеспособности либо неплатежеспособности представляемого им юридического лица, имеющей или приобретающей устойчивый характер. Наряду с представлением сведений, не соответствующих действительности, подделкой документов и искажением бухгалтерской отчетности данное преступление может быть совершено также и иным способом.

Подделка может выражаться во внесении в подлинный документ изменений и дополнений, свидетельствующих о якобы благополучном финансовом положении экономически несостоятельного субъекта экономической деятельности, либо в полном изготовлении фальшивого документа с таким же содержанием.

Искажение бухгалтерской отчетности совершается путем внесения в документы бухгалтерской отчетности сведений, не соответствующих действительности, скрывающих подлинное финансовое положение субъекта экономической деятельности, являющегося неплатежеспособным.

Под иным способом сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) могут пониматься любые действия виновного, направленные на утаивание указанной неплатежеспособности субъекта экономической деятельности.

Например, к числу таких действий могут быть отнесены уничтожение бухгалтерских документов, сокрытие сведений об имуществе, в том числе посредством непредъявления первичных учетных документов, документов бухгалтерской отчетности лицам, имеющим право в соответствии со статьей 6 Закона "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника (кредитор, прокурор и др.).

Способом сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) могут выступать и действия субъекта хозяйственной деятельности по введению в заблуждение других субъектов хозяйствования, с которыми он заключает сделки. Представляясь финансово состоятельным, такой субъект нередко передает другой стороне сделки документы и иные свидетельства, подтверждающие якобы имеющуюся у него возможность оплаты поставляемого ему товара. Зная о своей экономической несостоятельности и вводя другую сторону сделки в заблуждение, такой субъект экономической деятельности объективно причиняет ей в последующем ущерб, будучи не в состоянии после передачи ему товара расплатиться с поставщиком этого товара. При этом еще в момент заключения сделки он сознает нереальность выполнения им принимаемого на себя обязательства по оплате товара и, как следствие, причинение имущественного вреда другой стороне сделки.

Однако такие действия фактического банкрота не всегда получают адекватную юридическую оценку со стороны органов уголовного преследования и общих судов. Следует признать не основанной на законе, явно противоречащей ему встречающуюся в судебной практике квалификацию таких действий экономически несостоятельных субъектов хозяйственной деятельности как хищений товаров у поставщика, а не как сокрытия экономической несостоятельности (банкротства), каковой они являются в действительности (см. подробнее: [11, с. 92 - 96]).

Представляется спорной высказанная в литературе рекомендация квалифицировать как сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) неподачу заявления должника в хозяйственный суд в случаях, когда подача такого заявления в силу статьи 8 Закона "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" является обязательной [31, с. 508].

Как будет показано в разделе 7 данной работы, неисполнение должником названной обязанности образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.13 КоАП. Между статьей 239 УК и частью 4 статьи 12.13 КоАП отсутствует коллизия. Они предусматривают ответственность за деяния, хотя и связанные с экономической несостоятельностью, но являющиеся самостоятельными, не совпадающими между собой. Поэтому невыполнение должником обязанности, возлагаемой на него статьей 8 Закона "Об экономической несостоятельности (банкротстве)", не может и не должно влечь уголовную ответственность по статье 239 УК.

Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) признается преступлением при условии, что указанное деяние повлекло причинение одному или нескольким кредиторам ущерба в крупном размере (свыше 250 БВ с учетом размера БВ на день совершения преступления). При исчислении величины этого ущерба надлежит руководствоваться предписаниями статьи 14 ГК и включать в него не только размер реального материального ущерба, понесенного кредиторами, но и упущенную ими выгоду.

При производстве по уголовному делу определение неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, осуществляется посредством анализа финансового состояния и платежеспособности субъекта экономической деятельности с использованием имеющихся методик (см., например, Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65 (далее - Инструкция N 81/128/65) и привлечением в этих целях соответствующих экспертов, аккредитованных в Департаменте по санации и банкротству Министерства финансов Республики Беларусь (см. подробнее в разделе 3 настоящей работы).

Преступление, предусмотренное статьей 239 УК, является умышленным.

Для лица, его совершающего, очевидно, что оно как индивидуальный предприниматель, либо представляемая им организация, либо организация, в которой лицо выступает в качестве учредителя (участника) или собственника, фактически является экономически несостоятельным ввиду наличия неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, а оно скрывает это обстоятельство от иных субъектов хозяйственной деятельности.

Виновный предвидит, что в результате утаивания данного обстоятельства будет причинен ущерб кредитору (кредиторам) в крупном размере и желает его причинения либо не желает, но сознательно допускает наступление этого последствия или относится к нему безразлично.

Цели, которые преследует лицо посредством утаивания информации о своей неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер (например, цель удержаться на рынке в расчете на ожидаемое увеличение покупательского спроса на производимые лицом товары), и мотивы, которыми он при этом руководствуется, не имеют значения для оценки его действий как сокрытия экономической несостоятельности (банкротства). В силу статьи 62 УК они могут учитываться судом при назначении наказания или иных мер уголовной ответственности.

Уголовной ответственности по статье 239 УК подлежат индивидуальный предприниматель, учредитель (участник) юридического лица - несостоятельного должника, собственник юридического лица (несостоятельного должника) - частного унитарного предприятия, находящегося в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов), а также должностное лицо юридического лица - несостоятельного должника, которым может быть как коммерческая организация, за исключением казенного предприятия, так и некоммерческая организация, действующая в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.

Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) относится к числу менее тяжких преступлений и наказывается так же, как и преступление, предусмотренное частью 1 статьи 238 УК: штрафом от 30 до 1000 БВ, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 1 года до 5 лет, или арестом на срок от 1 до 6 месяцев, или ограничением свободы на срок от 6 месяцев до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок.

Анализируемое преступление, совершенное путем подделки документов, повлекшее причинение ущерба кредиторам в крупном размере, полностью охватывается статьей 239 УК. Подделка документов не требует дополнительной квалификации соответственно по статьям 380 "Подделка, изготовление, использование либо сбыт поддельных документов, штампов, печатей, бланков" или 427 "Служебный подлог" УК ввиду того, что использование этих действий является непосредственно предусмотренным в статье 239 УК способом сокрытия экономической несостоятельности (банкротства), выступает в качестве конструктивного альтернативного признака состава данного преступления.

Если в результате указанных деяний ущерб не наступил или величина его не превышает крупного размера (отсутствует состав преступления, предусмотренного статьей 239 УК), то при наличии обстоятельств, указанных в уголовном законе, подделка документов, совершенная вышеуказанными лицами, будет влечь уголовную ответственность только по статьям 380 или 427 УК.

Вопросы возбуждения и расследования уголовных дел о преступлениях, предусмотренных статьей 239 УК, а также подсудности уголовных дел этой категории регламентируются нормами УПК аналогично порядку, установленному по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 238 УК (см. подробнее раздел 3 настоящей работы).


5. Преднамеренная экономическая

несостоятельность (банкротство)


Как отмечалось ранее, данное преступление предусмотрено статьей 240 УК. Оно имеет своим объектом установленный порядок осуществления экономической деятельности, воспрещающий совершение деяний, направленных на создание или увеличение своей неплатежеспособности или неплатежеспособности иного представляемого субъекта экономической деятельности, поскольку эти деяния причиняют существенный вред собственнику субъекта экономической деятельности и (или) третьим лицам.

Преступление выражается в одной из двух форм, являющихся альтернативными:

1) создание неплатежеспособности;

2) увеличение неплатежеспособности.

И в том, и в другом случае речь идет о неплатежеспособности субъектов экономической деятельности (должников) - индивидуального предпринимателя либо юридического лица, являющегося коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридического лица, являющегося некоммерческой организацией, действующей в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.