Алексей Александрович Вовк Татьяна Николаевна Кузьминова Иван Михайлович Ряхов Лидия Яковлевна Афанасьева Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте учебник

Вид материала

Учебник

Содержание 2.5. Сущность и учет внутренних расчетов

Подобный материал:

• Лидия Николаевна Чекунова, д м. н., проф. Алексей Юрьевич Сергеев Объем курса 28 часов., 46.64kb.
• И. Н. «Бухгалтерский управленческий учет на железнодорожном транспорте», 17.01kb.
• Приказ № г. Казань Об утверждении тематики курсовых работ на 2011-2012 учебный год, 523.28kb.
• Руководитель гу регистр сертификации на Федеральном железнодорожном транспорте Владимир, 27.22kb.
• Учебно-тематический план курса «Бухгалтерский финансовый учёт» в рамках программы профессиональной, 21.35kb.
• Рабочая программа По дисциплине «Особенности учета в торговли» По специальности 080109., 264.49kb.
• Программа проведения международной научно-практической конференции Тема: «Безопасность, 87.41kb.
• Программа дисциплины «бухгалтерский финансовый учет» по специальности 060500 «Бухгалтерский, 325.03kb.
• Рабочая программа По дисциплине «Учет и анализ в издательствах» По специальности 080109., 150.62kb.
• Измерение и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий промышленного, 452.43kb.

2.5. Сущность и учет внутренних расчетов

Внутренними расчетами называются расчеты, осуществляемые структурными подразделениями юридического лица по операциям, не образующим внешних правоотношений.

Основными причинами применения внутренних расчетов в ОАО "РЖД" являются организационная структура, в которой подразделения выделены на отдельные балансы, и централизованная система управления ресурсами и финансами.

Так, ОАО «РЖД» централизованно приобретает подвижной состав, материальные ресурсы и топливо, централизованно ведет расчеты с бюджетом и т.д.

В связи с этим важным элементом организации хозяйственных отношений между нижестоящими и вышестоящими звеньями ОАО "РЖД" являются внутрихозяйственные расчеты.

Порядок организации и учета внутрихозяйственных расчетов в ОАО «РЖД» определен в Учетной политике. Согласно Учетной политике организация внутрихозяйственных расчетов основана на сочетании централизованной и децентрализованной форм ведения бухгалтерского учета. Это означает, что учет расчетов между структурными подразделениями филиалов одинакового подчинения ведется с участием вышестоящего структурного подразделения.

Если же расчеты ведутся между филиалами и их структурными подразделениями разного подчинения, то учет расчетов осуществляется с участием соответствующего структурного подразделения, являющегося вышестоящим по отношению к соответствующим структурным подразделениям, которым подчиняются эти филиалы и их структурные подразделения.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о внутрихозяйственных расчетах между головным подразделением ОАО «РЖД», филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

На этом счете учитываются расчеты по передаче доходов и расходов по основной деятельности от филиалов в головное под­разделение; по централизованно приобретаемым Обществом подвижному составу, оборудованию и другим объектам основ­ных средств; по финансированию филиалов; другие расчеты, осуществляемые в централизованном порядке.

Многообразие содержания внутренних расчетов отражается через систему субсчетов, которые открываются к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К важнейшим субсчетам относятся:

• «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками»;
  
• «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»;
  
• «По налогу на добавленную стоимость»;
  
• «По прочим доходам и расходам»;
  
• «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала к другому»;
  
• «По средствам на капитальные вложения»;
  
• «По прочим операциям».
  

Учет операций по соответствующим субсчетам счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведет Департамент бухгалтерского учета, филиалы и их структурные подразделения. Для контроля правильности учетных записей и последующего их исключения при составлении отчетности по счету 79 указываются коды участников расчетов. Например, при передаче филиалу затрат по приобретению подвижного состава в Департамент бухгалтерского учета составляется запись:

Дебет счета 79, субсчет «Расчеты по средствам на капитальные вложения» (с НБН ж.д.)

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Σ

В службе бухгалтерского и налогового учета железной дороги эта операция получит следующее отражение:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 79, субсчет «Расчеты по средствам

на капитальные вложения» (с ЦБН) – Σ

Если железная дорога перечисляет отделению денежные средства, она отразит эту операцию записью:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (с НОДБ)

Кредит счета 51 «Расчетный счет» – Σ

Отделение дороги, в свою очередь, получив денежные средства, составит учетную запись по дебету расчетного счета и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (с НБН железной дороги).

Таким образом, в одном звене ОАО «РЖД» счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» дебетуется, а в другом кредитуется на одну и ту же сумму, что позволяет исключить ее из сводного отчета. Перед составлением бухгалтерского баланса проводится сверка внутренних расчетов.

Чтобы обеспечить тождественность записей в учете сторон, участвующих в расчетах, применяют специальные документы – извещения (или «авизо»).

Авизо содержит следующие необходимые реквизиты: наименование документа (авизо); дату составления документа; к хозяйственной деятельности какого периода (месяца) относится авизо; номер авизо; полное наименование структурного подразделения, составившего документ; наименование передающего и получающего филиала; содержание хозяйственной операции; бухгалтерская проводка, составленная передающим филиалом; подписи и расшифровка подписей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

Авизо принимается к бухгалтерскому учету только при наличии подписей как передающего, так и получающего подразделения.

Если передающим подразделением является вышестоящее подразделение Общества, а получающим – подчиненные ему структурные подразделения, авизо составляется в двух экземплярах и передается структурному подразделению-получателю.

Авизо имеет специально установленную форму №ФРУ-13, которая приведена в табл. 2.3.

Аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в разрезе субсчетов и подразделений – участников расчетов.

В конце отчетного года и сверки расчетов между подразделениями субсчета счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» закрываются внутренними записями и остатков не имеют.


Таблица 2.3

Содержание записи	Сумма (руб. коп.)		Номер корреспондирующего счета
	По дебету	По кредиту
Внутрихозяйственные расчеты по передаче основных средств, в т.ч.:
- первоначальная стоимость основных средств	150000		01
- амортизация		20000	02
Итого по извещению
сумма прописью