Годовой отчёт открытого акционерного общества

Вид материала

Содержание

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Пояснительная записка
Положение об учетной политике оао «твц роствертол»
1. Общие положения
2. Порядок и методы организации бухгалтерского учета
3. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
4. Способы оценки имущества и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете.
5. Инвентаризация имущества
6. Создание резервов.
Положение об учетной политике оао «твц роствертол»

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	-	6	-	3
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	-	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	16	3	2	6
Отчисления в оценочные резервы	250	Х	-	Х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	-	-	36	-
	270	-	-	-	-

Руководитель П.Д. Мотренко Главный бухгалтер Н.А. Кувакина

31 Марта 2009 г.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год

Полное фирменное наименование :

Открытое акционерное общество «Торгово-выставочной центр РОСТВЕРТОЛ»

Место нахождения и почтовый адрес:

344038, г. Ростов-на-Дону, пр. Михаила Нагибина, 30

Индентификационный номер налогоплательщика:

6161029594

Участники эмитента:

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре – 8310

Бухгалтерская отчетность общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Аудитор общества:

Закрытое акционерное общество «Академаудит».

Реестродержатель общества:

Общество с ограниченной ответственностью «Южно-Региональный регистратор»

г. Ростов-на-Дону, ул. Менжинского, 2

Лицензия №10-000-1-00-306. Дата выдачи 17.03.2004г. Срок действия без ограничения.

Состав Совета директоров:

Кегеян А.А. – председатель Совета директоров
Мотренко П.Д. – член Совета директоров
Шамшура С.А. – член Совета директоров
Штанова Л.М. – член Совета директоров
Ефименко Г.В. – член Совета директоров
Кувакина Н.А. – член Совета директоров
Запорожцев А.В. – член Совета директоров

Порядок и методы организации бухгалтерского учета, а также способы оценки имущества и обязательств отражены в Положении об учетной политике ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ», утвержденном приказом № 28 от 31.12.2007 г.

В отчетном периоде обществом осуществлялись следующие виды деятельности:

- предоставление в аренду нежилых помещений

- оптовая и розничная торговля промышленными товарами

- оптовая торговля продовольственными товарами.

Выручка общества сформирована по мере начисления.

Сумма выручки по основным видам деятельности за 2008 год составила 85 271 тыс. руб., что больше выручки прошлого года на 24 466 тыс. руб.

Структура выручки по текущей деятельности представлена в следующей таблице:

Вид деятельности	Выручка в 2008г., тыс. руб.	Структура выручки в 2008г., %	Выручка в 2007г., тыс. руб.	Структура выручки в 2007г., %	Изменения выручки, тыс. руб.
Предоставление в аренду нежилых помещений	35662	41,82%	29600	48,7%	+6062
Оптовая торговля	32222	37,79%	12075	19,9%	+20147
Розничная торговля	14909	17,48%	18859	31,0%	-3950
Ремонтно-строительные работы	0	0,0%	271	0,4%	-271
Оптовая торговля продовольственными товарами	2478	2,91%	-	-	+2478
Итого	85271	100,0%	60805	100,0%	+24466

Исходя из данных вышеприведенной таблицы видно, что выручка от текущей деятельности увеличилась и изменила структуру.

Структура финансового результата деятельности ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ» представлена ниже:

Виды деятельности	Доход, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.	Результат, тыс. руб.
Розничная торговля	14909	4524	+10385
Оптовая торговля	32222	30275	+1947
Предоставление в аренду нежилых помещений	35662	24851	+10811
Оптовая торговля продовольственными товарами	2478	2346	+132
Итого	85271	61996	+23275

В результате прибыль от продаж по текущей деятельности составила 23275 тыс. руб.,

Проценты к получению составили 1257 тыс. руб., а в прошлом году сумма процентов к получению составила 1077 тыс. руб.

Проценты к уплате составили 9549 тыс. руб., а в прошлом году сумма процентов к уплате составила 8186 тыс. руб.

Структура прочих доходов представлена в таблице:

Наименование прочих доходов	Сумма, тыс. руб.
Реализация акций	29154
Курсовые разницы	16
Реализация ОС	55757
Прочие доходы	2258
Итого	87185

Структура прочих расходов представлена в таблице:

Наименование прочих расходов	Сумма, тыс. руб.
Стоимость реализованных ОС	54860
Налоги	9192
РКО	197
Прочие	38599
Итого:	102848

Первоначальная стоимость основных средств общества на конец отчетного периода составляет 155419 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с отчетным периодом прошлого года на 39747 тыс. руб. за счет продажи зданий. Способ начисления амортизации по основным средствам общества используется линейный.

Первоначальная стоимость на 31.12.2008г. по основным группам представлена в таблице:

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Здания	136895
Сооружения	1281
Машины и оборудование	856
Транспортные средства	859
Инвентарь	139
Земельные участки	15390
Итого	155419

Оборотные активы общества увеличились на конец отчетного периода на 103687 тыс. руб. Сумма материальных запасов на конец отчетного периода составила 55034 тыс. руб., товарных запасов 552 тыс. руб. Способы оценки материально-производственных запасов общества и принятия их на учет отражены в Положении об учетной политике. МПЗ в обществе принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Списание МПЗ производится по себестоимости каждой единицы.

Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 52927 тыс. руб. Структура ее выглядит следующим образом:

- расчеты с покупателями по основному виду деятельности - 30388 тыс. руб.

- расчеты с покупателями за ценные бумаги - 21608 тыс. руб.

- расчеты с поставщиками - 650 тыс. руб.

- суммы, выданные в подотчет - 6923 тыс. руб.

- прочая дебиторская задолженность - 23 тыс. руб.

- расчеты с бюджетом – 258 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения на конец отчетного периода составили 420553 тыс. руб. и увеличились на 89767 тыс. руб.

Остаток денежных средств на 31.12.2008г. составил 15739 тыс. руб. Структура доходов и расходов денежных средств по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности представлена в отчете о движении денежных средств.

Долгосрочные займы за отчетный период увеличились на 36841 тыс. руб.

Задолженность по краткосрочным займам увеличилась на 15610 тыс. руб.

Валюта баланса на 31.12.2008 г. увеличилась на сумму 71482 тыс. руб. и составляет 794738 тыс. руб.

Чистые активы общества на 31.12.2008 г. составляют 219703 тыс. руб.

В отчетности общества отражены требования ПБУ № 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Чистая прибыль за отчетный период составила 7533 тыс. руб.

Генеральный директор

ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ» П.Д.Мотренко

Главный бухгалтер Н.А.Кувакина

29 Марта 2009 г.

3.2. Учетная политика

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ»

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

на 2008 год

Настоящее положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ОАО ТВЦ «РОСТВЕРТОЛ», которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета на предприятии.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Учетная политика ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ», является внутренним документом, определяющим совокупность способом ведения бухгалтерского учета Общества – первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством РФ, Уставом Общества, внутренними документами ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ».

1.2. В своей деятельности руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральным законом РФ №129-ФЗ от 21.11.96, «О бухгалтерском учете»;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утвержденному Приказом Минфина РФ №34Н от 29.07.1998г.;
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, утвержденному Приказам Минфина РФ от 30.10.2000г. №94н;
Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфина РФ от 12.11.1996г. №97;
Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ №60Н от 09.12.1998г;
Положением по бухгалтерскому учету “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство” ПБУ 2/94, утвержденным Приказом Минфина РФ №167от 20.12.94г;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина №2Н от 10.01.2000г;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина № 26Н от 30.03.2001г.; с изменениями и дополнениями от 18.05.2002г. и 12 декабря 2005г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ №44Н от 09.06.2001г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина №43Н от 06.07.1999г.;
Положением по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты” ПБУ 7/98, утвержденным Приказом Минфина РФ №56Н от28.11.98;
Положением по бухгалтерскому учету “Условные факты хозяйственной деятельности” ПБУ 8/01,утвержденным Приказом Минфина РФ №96Н от 28. 11. 2001 г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99», утвержденным Приказом Минфина № 32Н от 06.05.1999 г;
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99», утвержденным Приказом Минфина № 33Н от 06.05.1999 г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утвержденном Приказом Минфина № 5Н от 13.01.2000 г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000», утвержденным Приказом Минфина № 91Н от 16.10.2000 г.;
Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/01», утвержденным Приказом Минфина № 60Н от 02.08.2001г.
Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденным Приказом Минфина № 66Н от 02.07.2002г.
Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Минфина № 115Н от 19.11.2002г.
Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина № 114Н от 19.11.2002г.
Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина № 126Н от 10.12.2002г.

1.3. ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ» является юридическим лицом.

Основным видом деятельности Общества является сдача в аренду нежилого недвижимого имущества, оптовая торговля, оказание строительных услуг, розничная торговля.

1.4. Учетная политика Общества сформирована на основе следующих допущений:

активы и обязательства Общества существуют обособленно от активов и обязательств собственников Общества и других организаций (допущение имущественной обособленности);
организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
принятая Обществом учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует Общество, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;
факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

1.5. Учетная политика Общества должна обеспечивать:

полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности);
отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству (требование приоритета содержания перед формой).

1.6. Учетная политика ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ» утверждается приказом директора.

При этом утверждаются:

порядок и методы организации бухгалтерского учета;
методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете;
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета (субсчета), необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;
формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы первичных документов, а также формы документов для бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор Общества.

2. ПОРЯДОК И МЕТОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который непосредственно подчиняется Генеральному директору ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ».

2.2. Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.3. Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом обязательны для всех служб Общества.

2.4. Без подписи главного бухгалтера Общества кассовые и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

2.5. В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером Общества по осуществлению отдельных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

3.1. Бухгалтерский учет Общества ведется на бумажных носителях, отдельные участки бухгалтерского учета автоматизированным способом с помощью программы 1С:Бухгалтерия, в основе которого используется журнально-ордерная форма. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюровании. В виде отдельных листов в скоросшивателе.

Имущество Общества, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках.

3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетностью устанавливаются главным бухгалтером.

3.3. Установить формы бухгалтерской отчетности:

1. Форма N 1 "Бухгалтерский баланс"

2. Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках"

3. Форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"

4. Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств"

5. Форма N 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу"

6. "Пояснительная записка"

Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

3.4. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

ежемесячная бухгалтерская отчетность в срок до 30-го числа, следующего за отчетным месяцем, нарастающим с начала года.
ежеквартальная промежуточная отчетность, в срок до 28-го числа следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

3.5. Бухгалтерская отчетность представляется пользователям бухгалтерской отчетности на бумажных носителях.

4. СПОСОБЫ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И МЕТОДЫ ОТРАЖЕНИЯ ИХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.

4.1. Состав и оценка основных средств.

4.1.1. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия;
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит доход организации.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, принимается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
Суммы, уплачиваемые организации за осуществление работ по договору строительного подряда или иным договорам;
Суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
Регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением прав на объект основных средств;
Таможенные пошлины;
Не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект основных средств;
Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств, к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

Метод начисления амортизации основных средств.

Стоимость амортизируемых объектов погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств Общества начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Выбранный способ начисления не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияние агрессивной среды;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

4.1.4. Объекты основных средств, а так же книги и брошюры, стоимостью не более 10,0 тыс.рублей за единицу, списывать единовременно на затраты Общества по мере отпуска их в эксплуатацию.

4.1.5. Начисление амортизации по НМА, осуществляется линейным способом.

4.1.6. Амортизацию по НМА отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация НМА"

4.2 Материально-производственные запасы.

4.2.1. В состав материально-производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:

- материалы (счет 10);

- товары (счет 41).

4.2.2. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

таможенные пошлины;

не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;

затраты, по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта, по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

4.2.3. Фактическая себестоимость МПЗ, по которой они приняты в Обществе к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

4.2.4. МПЗ, не принадлежащие Обществу, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовых счетах.

4.2.5. Учет МПЗ в бухгалтерии и на складе Общества осуществляется количественно-суммовым методом (одновременно количественный и суммовой учет по номенклатуре).

4.2.6. Списание МПЗ производится по себестоимости каждой единицы.

4.2.7. В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, включаются также фактические затраты организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

4.3. Учет товаров и издержек обращения.

4.3.1. К товарам относится часть МПЗ Общества, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для дальнейшей продажи.

4.3.2. Установить, что товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются по покупным ценам.

Торговое наложение учитывается на счете 42 «Торговая наценка» .-

4.3.3. Учет товаров в бухгалтерии и на складе Общества осуществляется количественно-суммовым методом (организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатуре).

4.3.4. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

4.3.5. Товарные отчеты с приложенными к ним документами являются основанием для отражения в бухгалтерском учете предприятия операций по оприходованию и выбытию товаров.

4.3.6. Материально ответственные лица должны составлять отчеты один раз в месяц.

4.3.7. Сумма транспортных расходов по доставке товаров, относящаяся к остатку товаров на конец отчетного периода, исчисляется по среднему проценту транспортных расходов за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало отчетного периода.

4.3.8. Расходы на продажу, за исключением части транспортных расходов, полностью списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90.23 «Расходы на продажу» .

4.4. Учет затрат на производство.

4.4.1. Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство».

4.4.2. Учет затрат вспомогательного производства (оказание строительных услуг) ведется на счете 23 "Вспомогательное производство".

4.4.3. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг списывается на счет 90.2 «Себестоимость продаж» на соответствующий субсчет по видам деятельности Общества.

4.4.4. Распределение общехозяйственных расходов производить пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности.

4.5. Учет расходов будущих периодов.

4.5.1. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы:

1. расходы на освоение производства;

2. пуско-наладочные работы и т.д.

3. заработная плата

4. отпускные.

Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

4.6. Доходы и финансовые результаты Общества.

4.6.1. Доходы Общества в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;
операционные доходы;
внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционные и внереализационные доходы). К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.

Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, доходами от обычных видов деятельности считаются доходы, связанные с этой деятельностью. Общество осуществляет отдельный учет доходов и расходов по деятельности переведенной на уплату ЕНВД.

4.6.2. Выручка от реализации продукции и услуг определяется, в бухгалтерском учете – по мере отгрузки.

4.6.3. При получении в качестве расчета за реализованные товары (выполненные работы и услуги) товарных векселей покупателей, данные векселя отражаются на счету 58 «Долговые ценные бумаги».

Операции передачи векселей третьим лицам рассматривается как реализация финансовых вложений с соответствующим отражением на счете 58.

4.6.4. Финансовый результат отчетного года отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), остающаяся в распоряжении Общества после уплаты налогов. Сумма полученной чистой прибыли за отчетный период отражается в учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль» и распределяется решением Общего акционерного собрания.

4.6.5. В Обществе не создается резервов, в том числе по сомнительным долгам.

4.6.6. В 2004г. необходимо применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденные Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отличие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

4.6.7. Установить, что информация о постоянных и временных разницах при применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" формируется по итогам отчетного периода.

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н), разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Для целей Положения под постоянными разницами, понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате:

превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;

образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

прочих аналогичных различий.

Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

вычитаемые временные разницы;

налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

прочих аналогичных различий.

Налогооблагаемые, временные разницы образуются в результате:

применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;

отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;

применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

прочих аналогичных различий.

4.7. Учет кредитных и заемных средств.

4.7.1. Общество не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную задолженность.

4.7.2. В ходе получения кредитов и займов у Общества могут возникать дополнительные расходы, под которыми понимаются расходы, связанные с:

оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;
осуществлением копировально-множительных работ;
оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
проведением экспертиз;
потреблением услуг связи;

другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Такого рода дополнительные затраты включаются в состав операционных расходов непосредственно в период их возникновения

4.7.3. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

4.7.4. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено.

4.7.5. Положением ПБУ 15/01 установлено, что затраты, связанные с получением и использованием кредитов, включают:

проценты, причитающиеся к уплате (заимодавцам) по полученным кредитам и займам;
дополнительные затраты в связи с получением кредитов и займов (оказание юридических и консультационных услуг, оплата копировально-множительных и почтовых услуг, налогов и сборов и т.п.);
курсовые и суммовые разницы, относящиеся к уплате процентов по кредитам и займам.

4.7.6. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).

4.8. Учет расчетов с подотчетными лицами.

4.8.1. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок три месяца. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться, о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА

5.1. Инвентаризация имущества и обязательств Общества проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа директора Общества о проведении инвентаризации.

5.2. Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

5.3. Инвентаризация в Обществе проводится в следующие сроки:

основных средств – не реже одного раза в 2 года по состоянию на 1 ноября отчетного года;
НМА – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
сырья, товаров, материалов – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
расходов будущих периодов по состоянию на 31 декабря отчетного года;
денежных средств на счетах в банках – по состоянию на 31 декабря отчетного года;
денежных средств, в кассе – не реже, чем один раз в квартал;
финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;
расчетов с дебиторами и кредиторами – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.

5.4. Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

5.5. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

5.6. Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается директором Общества.

6. СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ.

6.1. Резервы на предстоящую выплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждения по итогам года, ремонт основных средств, по сомнительным долгам – не создавать.

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОАО «ТВЦ РОСТВЕРТОЛ»

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

на 2008 год

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершенных налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущего периодов.

Основные задачи налогового учета следующие:

1. Формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

2. Обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Данные бухгалтерского учета могут и должны использоваться для расчета налоговой базы, тем более что основанием для записей в регистрах налогового учета, так же как и в бухгалтерском учете, являются первичные документы. Формы регистров налогового учета согласно ст.313 НК РФ должны содержать те же реквизиты, что и регистры бухгалтерского учета, а именно:

наименование регистра (наименование журнала-ордера);

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении (в бухгалтерском учете, например, журналы по учету материально-производственных запасов);

наименование хозяйственной операции;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление налоговых регистров.

Основанием для записей в регистрах налогового учета также являются бухгалтерские справки.

Содержание данных, как налогового учета, так и бухгалтерского является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, обязаны хранить эту тайну.

Система налогового учета создается исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение законодательства несет генеральный директор организации.

Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:

руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;

работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Blog

Годовой отчёт открытого акционерного общества

Содержание

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ