Тема: Некоторые вопросы исчисления налога на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход
| Вид материала | Курсовая |
- Тельный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в определенном, 64.44kb.
- «Вопросы, возникающие в связи с применением главы 26. 3 Нк РФ «Система налогообложения, 614.98kb.
- Список документов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (усн),, 34.95kb.
- План выполнения курсовой работы: Введение Законодательные основы системы налогообложения, 404.65kb.
- Акт №08-15/48 выездной налоговой проверки, 893.53kb.
- О порядке учета в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный, 22.9kb.
- В. И. Кузьмина Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 62.25kb.
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд), 116.51kb.
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд), 113.44kb.
- Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд), 119.54kb.
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Код дисциплины: 080107
Тема:
Некоторые вопросы исчисления налога на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход
2009
Оглавление
Введение 2
Расчет НДФЛ со стоимости подарков на примере задания 1 3
Расчет НДФЛ с материальной выгоды при получении заемных средств на примере задания 2 5
Расчет общей суммы платежей индивидуального предпринимателя за налоговый период на примере задания 3 10
Список использованных источников 12
Приложение 1. Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/295 от 08/10/2008 14
Приложение 2. Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 № 03-04-06-01/121 16
Приложение 3. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации 17
Приложение 4. График погашения основного долга и процентов по договору займа 18
Введение
Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Это один из определяющих источников процветания любой страны.
Налоги являются основой доходной части государственного бюджета. Кроме того, посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.
В Российской Федерации действует система налогообложения, общие принципы построения которой определяет Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
Целью данной курсовой работы является изучение на конкретных примерах некоторых вопросов исчисления НДФЛ и ЕНВД.
Налогообложение налогом на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ. НДФЛ – практически единственный налог, интерес к которому проявляют не только бухгалтеры по роду своей деятельности, но и люди далекие от этой нелегкой профессии. Ведь это именно тот налог, который удерживается с каждого работающего в нашей стране лица, т.к. налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налогообложение единым налогом на вмененный доход регламентируется главой 263 НК РФ. ЕНВД относится к специальному налоговому режиму, по которому работают многие начинающие предприниматели. И не только потому, что этот режим прост и экономичен, но и потому, что в отличие от других налоговых режимов он является не результатом добровольного выбора, а обязательным для многих видов деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, что немаловажно для малого бизнеса.
Расчет НДФЛ со стоимости подарков на примере задания 1
Задание 1.За расчетный месяц работнику организации начислена заработная плата в сумме 5000 руб. Кроме того, работнику подарена туристическая путевка стоимостью 30000 руб. Исчислите НДФЛ за расчетный период.
Так как законодательство часто меняется, то, используя одни и те же данные задания в разные периоды, мы получим разные значения НДФЛ.
Так, до 1 января 2006 года вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, составлял 2000 рублей1. А с 1 января 2006 и по текущий период данный вычет составляет 4000 рублей2.
Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей до 2008 года включительно можно было применять до тех пор, пока доход с начала года не превысит 20 000 рублей3. В текущем году предельная сумма дохода, дающая право на применение стандартного вычета, увеличена до
40 000 рублей4.
До 1 января 2008 года, согласно налоговому законодательству, исчислять, удерживать и уплачивать налог с подарков должна была организация, которая является дарителем (ст. 226, ст.228 НК РФ). Выступая в качестве налогового агента, организация должна была произвести исчисление и удержание налога в периоде получения подарка.
Федеральный закон № 216-ФЗ от 24.07.2007г. внес изменения в ст.228 НК РФ. Согласно этим изменениям, в 2008 году организации при выдаче подарков дороже 4000 рублей не должны были удерживать НДФЛ со стоимости таких подарков и сообщать о полученном от нее доходе в инспекцию. Получив подарок, налогоплательщик должен был самостоятельно в установленные сроки задекларировать полученный доход и уплатить с него НДФЛ. Минфин освещает ситуацию, сложившуюся в вопросе налогообложения подарков, полученных от организаций, в своем письме от 08.10.08 № 03-04-06-01/295 (Приложение 1).
Данная норма продержалась недолго. С 1 января 2009 года организации при выдаче дорогих подарков снова обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со стоимости подарков.5
Учитывая вышеизложенное, для правильного исчисления НДФЛ по данным задания 1, нам нужно установить расчетный период.
Кроме этого необходимо знать:
1.Является ли работник, которому по условию задания подарена путевка, резидентом РФ. Так как по нормам действующего налогового законодательства, исчисление НДФЛ со стоимости дорогих подарков производится по следующим ставкам:
- 13%, если получатель подарка является налоговым резидентом РФ;
- 30%, если получатель подарка не является налоговым резидентом РФ.
2.Есть ли у работника какие-либо основания для вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Допустим, что:
- расчетный период для исчисления НДФЛ – январь 2009 года;
- работник, которому подарена путевка, - является налоговым
Резидентом РФ;
- работник имеет основания для применения стандартного налогового вычета в размере 400 рублей.
Тогда исчисление НДФЛ будет производиться так, как это показано в таблице 1.
Таблица 1
| | Наименование показателя | Код дохода или вычета | Сумма |
| 1 | Зарплата за январь 2009г | 2000 | 5000 |
| 2 | Стоимость подарка (путевки) | 2720 | 30000 |
| 3 | Вычет из стоимости подарка, полученного от организации | 501 | 4000 |
| 4 | Общая сумма дохода за минусом вычета (стр.1+стр.2-стр.3) | | 31000 |
| 5 | Стандартный налоговый вычет | 103 | 400 |
| 6 | Налоговая база (стр.4-стр.5) | | 30600 |
| 7 | Исчисленный за январь 2009 налог (стр.6*13/100) | | 3978 |
| 8 | Удержанный за январь 2009 налог | | 3978 |
Таким образом, организация должна удержать с работника за январь 2009 года НДФЛ в сумме 3978 рублей и перечислить налог в бюджет.